Finance-union.ru

Деньги и власть
4 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Анализ денежных потоков косвенным методом

Оценка денежного потока косвенным методом.

Суть косвенного метода состоит в преобразовании величины чистой прибыли в величину денежных средств. Косвенный метод основан на анализе статей баланса и отчета о финансовых результатах, и позволяет показать взаимосвязь между разными видами деятельности предприятия; устанавливает взаимосвязь между чистой прибылью и изменениями в активах предприятия за отчетный период.

Преимуществом косвенного метода при использовании в оперативном управлении является то, что он позволяет установить соответствие между финансовым результатом и собственными оборотными средствами. В долгосрочной перспективе косвенный метод позволяет выявить наиболее проблемные «места скопления» замороженных денежных средств и, исходя из этого, разработать пути выхода из сложившейся ситуации. Косвенный метод основан на анализе статей баланса и отчета о финансовых результатах, и: позволяет показать взаимосвязь между разными видами деятельности предприятия; устанавливает взаимосвязь между чистой прибылью и изменениями в активах предприятия за отчетный период.

Подготовка отчета о движении денежных средств на основе косвенного метода проходит в несколько этапов:

1. расчет изменений по статьям баланса и определение факторов, влияющих на увеличение или уменьшение денежных средств предприятия;

2. анализ ф. № 2 и классификация источников поступления денежных средств и направлений использования;

3. объединение полученных данных в отчете о движении денежных средств.

Косвенный метод направлен на получение данных, характеризующих чистый денежный поток предприятия в отчетном периоде. Источником информации для разработки отчетности о движении денежных средств предприятия этим методом являются отчетный баланс и отчет о финансовых результатах. Расчет чистого денежного потока предприятия косвенным методом осуществляется по видам хозяйственной деятельности и предприятию в целом.

Кроме того, следует отметить относительно низкую трудоемкость формирования отчетности о движении денежных средств, так как подавляющее большинство необходимых для расчета косвенным методом показателей содержится в иных формах действующей финансовой отчетности предприятия.

Использование косвенного метода в процессе анализа позволяет на основании данных отчета о прибылях и убытках, бухгалтерского баланса и информации, формируемых в журналах-ордерах бухгалтерского учета, определить, каким образом прибыль влияет на чистый денежный поток и почему между этим обоими показателями существует разница.

Косвенный метод, в отличии от прямого метода основывается на последовательной корректировке чистой прибыли (чистого убытка) с учетом операций неденежного характера, любых отсрочек или начислений прошлых периодов или будущих денежных поступлений и платежей, то есть исходным элементом является прибыль.

Для целей анализа косвенным методом используются бухгалтерский баланс (форма № 1), отчет о прибылях и убытках (форма № 2), приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5), данные Главной книги.

Таким образом, увеличение денежных средств непосредственно связано с увеличением капитала организации, ее резервов, полученных кредитов и займов, ростом кредиторской задолженности. В то время как увеличение внеоборотных активов, запасов товарно-материальных ценностей и дебиторской задолженности отрицательно сказывается на остатке денежной наличности.

Косвенный метод анализа движения денежных средств позволяет объяснить причину расхождений между размером прибыли и изменением денежных средств за отчетный период. Он заключается в перегруппировке данных бухгалтерского баланса, приложения к нему (формы № 5) и отчета о прибылях и убытках, и их корректировке с целью пересчета финансовых потоков в денежные.

В процессе производственной деятельности организации могут возникать отдельные виды доходов и расходов, влияющие на прибыль, но не затрагивающие величину денежных средств организации (и наоборот):

1. Прибыль (убыток), отражаемая в отчете о прибылях и убытках (форме № 2), определяется как разница между начисленными в данном учетном периоде доходами и расходами, в том числе учитываются:

расходы будущих периодов;

отложенные платежи (то есть начисленные и увеличившие себестоимость);

амортизация основных средств и нематериальных активов (увеличивает себестоимость).

2. Увеличение остатков оборотных активов приводит к дополнительному оттоку денежных средств, а сокращение — к их притоку. Деятельность организации, накапливающей запасы товарно-материальных ценностей, сопровождается оттоком денежных средств, но до того момента, пока запасы не будут отпущены в производство, величина финансового результата (прибыли) не изменится.

3. Наличие кредиторской задолженности позволяет организации использовать запасы, которые еще не оплачены.

4. Приобретение активов долгосрочного характера не отражается на прибыли, но их реализация изменяет финансовый результат (прибыль) организации.

5. Источником увеличения денежных средств организации могут быть не только прибыль, но и заемные средства.

В процессе анализа движения денежных средств косвенным методом на величину этих доходов и расходов производят корректировку чистой прибыли таким образом, чтобы статьи доходов, не сопровождающиеся поступлением денежных средств, и статьи расходов, не связанные с оттоком денежных средств, не влияли на величину чистой прибыли. В результате, величина чистой прибыли преобразуется в величину изменения денежных средств от текущей деятельности за отчетный период.

Анализ движения денежных средств от текущей деятельности косвенным методом включает два этапа:

1. Оцениваются изменения, произошедшие в состоянии активов (имущества) и пассивов (источников образования имущества) организации. По каждой статье активов и пассивов из данных на конец периода вычитаются данные на начало периода.

2. Определяют, как изменение по каждой статье активов и пассивов организации отразилось на состоянии ее денежных средств от текущей деятельности и чистой прибыли.

Влияние изменений в состоянии активов и пассивов, различных доходов и расходов предприятия на величину денежного потока при применении косвенного метода анализа движения денежных средств, а также источники информации для проведения анализа, представлены в таблице.

Таблица 2. Определение денежного потока от основной деятельности (косвенный метод).

Анализ денежных потоков косвенным методом

Ключевые слова: ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА; ДЕНЕЖНЫЙ ПОТОК; ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ; АНАЛИЗ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ; ПРЯМОЙ МЕТОД АНАЛИЗА; КОСВЕННЫЙ МЕТОД АНАЛИЗА; ДЕНЕЖНЫЕ КОЭФФИЦИЕНТЫ; CASH; CASH FLOW; CASH FLOWS; ANALYSIS OF CASH FLOWS; DIRECT METHOD OF ANALYSIS; THE INDIRECT METHOD OF ANALYSIS; MONETARY FACTORS.

При рыночной конкуренции, неблагоприятных внешних факторах хозяйственной деятельности для каждого субъекта хозяйствования приоритетной задачей становится самофинансирование своей экономической деятельности, формирование положительного суммарного денежного потока по всем видам денежных средств. Предприятие находится в постоянном взаимодействии с партнерами, с кредитными, бюджетными и прочими субъектами во взаимосвязи финансовых взаимоотношений, в связи с этим появляется необходимость разработки определенной системы принципов, методов и приемов регулирования финансовых ресурсов организации.

В сложившейся ситуации остро встает вопрос грамотного построения стратегии управления денежными активами, что невозможно без анализа структуры и классификации денежного потока. Анализ денежных потоков является одним из ключевых моментов в анализе финансового состояния предприятия. При этом основной задачей анализа движения денежных средств является определение размера притока денежных средств, необходимого для его развития и финансового благополучия. Для раскрытия реального движения денежных средств на предприятии, анализа синхронности их поступления и расходования, необходимо проанализировать все направления поступления (притока) и расходования (оттока) его денежных масс как в целом по организации, так и по каждому направлению деятельности организации – текущей, инвестиционной и финансовой. Анализ денежных потоков является необходимой основой для бюджетирования: планирования и управления денежными потоками предприятия.

Читать еще:  Денежная масса и ее элементы

Анализ достаточности количества денежных средств целесообразнее проводить прямым методом. Основным условием финансовой стабильности при этом методе признается такое соотношение притоков и оттоков при текущей деятельности, которое обеспечивает увеличение финансовых ресурсов, необходимое для инвестиционной деятельности предприятия. Анализ движения денежных потоков прямым методом позволяет судить о ликвидности предприятия, так как он досконально раскрывает движение денежных средств на его счетах, что дает возможность делать оперативные выводы относительно достаточности средств для уплаты по счетам текущих обязательств.

Косвенный метод анализа денежных средств необходим для расчета показателей, определяющих чистый денежный поток в данном отчетном периоде и определения взаимосвязи полученной прибыли с изменением остатка денежных средств. Он основан на корректировке полученного финансового результата путем определенных коэффициентов при условии, что чистые денежные потоки по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности рассчитываются только прямым методом.

На основе этих двух методов проиллюстрируем анализ денежных потоков предприятия на примере ООО ПКФ «Савва». Предприятие занимается производством, реализацией и установкой конструкций из ПВХ профиля и алюминиевого профиля, электроизмерительными работами, сдачей имущества в аренду и прочей оптовой торговлей.

За три последних года (2014 – 2016 гг.) работы предприятия можно отметить значительное снижение показателей основных статей баланса: стоимость активов за 3 года снизилась почти в 2,3 раза, с 24 416 тыс. руб. до 10 832 тыс. руб. Выручка от реализации продукции и услуг за 3 года снизилась довольно-таки ощутимо, с 50 595 тыс. руб. до 40 084 тыс. руб., и составила всего 79,2 % к уровню 2014 года (рис.1).


Рисунок 1. Динамика выручки организации, тыс. руб.

Снижение всех показателей деятельности фирмы за предшествующие 3 года вызвано экономическим спадом, затронувшим все сферы предпринимательской деятельности. С одной стороны, предприятие понесло значительные убытки из-за снизившейся покупательной способности основных клиентов, с другой стороны, влияние кризиса также выразилось в осложнении доступа к банковским кредитам, многие финансовые организации ужесточили требования к заемщикам и повысили процентные ставки по кредитам. Предприятие зависит от покупательной способности клиентов, которая напрямую влияет на уровень товарооборота в кризисный период. Неплатежеспособность покупателей приводит к снижению выручки и увеличению дебиторской задолженности.

Информационной основой анализа денежных потоков ООО ПКФ «Савва» является прямой метод, который представлен в таблице 1.

Таблица 1

Прямой метод анализа движения денежных средств

ООО ПКФ «Савва» за 2014 – 2016 гг.

Анализ денежных потоков косвенным методом

Косвенный метод основан на анализе статей баланса и отчета о финансовых результатах. Он позволяет показать взаимосвязь между разными видами деятельности организации, устанавливает взаимосвязь между чистой прибылью и изменениями в активах организации за отчетный период.

При косвенном методе финансовый результат преобразуется с помощью ряда корректировки в величину изменения денежных средств за период.

1. Корректировки, связанные с несовпадением времени отражения доходов и расходов в бухгалтерском учете с притоком и оттоком денежных средств по этим операциям. Примером таких операций является отражение в учете выручки от продажи товаров, продукции (работ, услуг) с предоставлением покупателям отсрочки платежа. В данном случае в учете отражается сумма выручки (исключение составляют лишь объекты малого предпринимательства, предусматривающие в учетной политике учет выручки кассовым методом), однако соответствующего притока денежных средств в данном отчетном периоде может не произойти. Следовательно, необходимо произвести корректировку показателя чистой прибыли в сторону ее уменьшения на сумму роста остатков дебиторской задолженности. И, наоборот, при увеличении суммы полученных авансов в виде предоплаты за будущие поставки товаров, продукции (работ, услуг) необходимо увеличить на эту сумму величину чистой прибыли отчетного периода.

2. Корректировки, связанные с хозяйственными операциями, не оказывающими непосредственного влияния на расчет показателя чистой прибыли, но вызывающими движение денежных средств. В частности, оплата закупок сырья, материалов и т.п. и адекватный этому рост остатков материальных оборотных активов в анализируемом периоде вызывает необходимость корректировок величины чистой прибыли. При росте остатков материальных оборотных активов сумму чистой прибыли следует уменьшить на эту величину, а при снижении — увеличить. Другим примером данной группы корректировок могут служить хозяйственные операции, вызывающие изменение краткосрочных и долгосрочных обязательств организации. Так, приток или отток денежных средств в связи с привлечением или возвратом заемных средств (кредитов, займов) не вызывает аналогичного изменения финансового результата. Поэтому при изменении остатков соответствующих счетов сумма чистой прибыли отчетного периода также подлежит корректировке: с их ростом прибыль должна быть увеличена, с уменьшением – уменьшена.

3. Корректировки, связанные с операциями, оказывающими непосредственное влияние на расчет показателя прибыли, но не вызывающими движения денежных средств. Примером такой операции является начисление амортизации основных средств, нематериальных активов. Величина чистой прибыли должна быть скорректирована в сторону увеличения на сумму начисленной амортизации за отчетный период.

Корректировка суммы чистой прибыли проводится по методике, представленной в таблице12.5.

Таблица 12.5. Отчет о движении денежных средств (косвенный метод)

План выводов

1. Какие изменения произошли в общем чистом денежном потоке по предприятию за анализируемый период?

2. За счет какой сферы деятельности сложился приток или отток денежных средств?

3. За счет каких статей сложился наибольший приток и отток денежных средств по сферам деятельности?

4. В каком объеме и из каких источников были получены денежные средства, на какие цели они были израсходованы?

5. Какие факторы обусловили отличие величины прибыли от суммы приращения денежных средств предприятия?

Скорректированная сумма чистой прибыли (Рскр) преобразуется в величину изменения остатка денежных средств (∆ДС) за анализируемый период, т.е. должно быть достигнуто равенство:

Процесс корректировки достаточно трудоемкий, но данные корректировочных таблиц содержат ценную управленческую информацию, в которой заинтересовано руководство организации и инвесторы. С ее помощью руководство организации может контролировать текущую платежеспособность, оценивать возможность дополнительных инвестиций.

Анализ движения денежных средств косвенным методом дает возможность оценить:

· в каком объеме и из каких источников были получены поступившие денежные средства, каковы направления их использования;

Читать еще:  Особенности безналичного денежного оборота

· достаточно ли собственных средств организации для инвестиционной деятельности;

· в состоянии ли организация расплатиться по своим текущим обязательствам;

· достаточно ли полученной прибыли для обслуживания текущей деятельности;

· чем объясняются расхождения величины полученной прибыли и наличия денежных средств?

Коэффициентный метод как инструмент факторного анализа в оценке движения денежных средств

Коэффициентный анализ – неотъемлемая часть анализа денежных потоков. С его помощью изучаются относительные показатели, характеризующих денежные потоки, а также рассчитывается коэффициенты эффективности использования денежных средств организации.

Прежде всего, коэффициентный анализ денежных потоков дает представление о возможности организации генерировать необходимую величину поступлений денежных средств по текущей деятельности для поддержания платежеспособности. Для этого рассчитывается коэффициент текущей платежеспособности за год (Кплат) по данным формы № 4 по формуле

где ПДПтд – общая величина поступлений денежных средств по текущей деятельности; ОДПтд – общая величина денежных средств, использованных на текущую деятельность.

Ликвидный денежный поток является одним из показателей, оценивающим финансовое положение организации. Ликвидный денежный отток характеризует изменение в чистой кредитной позиции организации в течение периода.

Чистая кредитная позиция – это разность между суммой кредитов, полученных организацией и величиной денежных средств.

При решении вопроса о возможности выдачи краткосрочных кредитов банк интересует ликвидность активов организации и ее способность генерировать денежные средства, необходимые для платежей по кредитам.

Ликвидный денежный поток тесно связан с показателем финансового рычага, характеризующим предел, до которого деятельность организации может быть улучшена за счет кредитов банка.

Для расчета ликвидного денежного потока используют формулу:

где ЛДП – ликвидный денежный поток, ДК – долгосрочные кредиты,

КК – краткосрочные кредиты, ДС – денежные средства, (к и н) – конец и начало периода.

Одним из важнейших показателей, определяющих достаточность создаваемого организацией чистого денежного потока с учетом финансируемых потребностей, является коэффициент достаточности чистого денежного потока за анализируемый период (Кддп ), который рассчитывается по формуле

где ДПтд’– чистый денежный поток по текущей деятельности;

ЗК – выплаты по долго- и краткосрочным кредитам и займам за период;

∆З – прирост (снижение) остатка материальных оборотных активов за период; Д – дивиденды, выплаченные собственникам организации за период.

В качестве обобщающего показателя предлагается использовать коэффициент эффективности денежных потоков в анализируемом периоде (Кэдп), который определяется по формуле

где ДПтд’– чистый денежный поток по текущей деятельности за период;

ДПо – отток денежных средств за период.

Одним из частных показателей эффективности является коэффициент реинвестирования денежных потоков (Креин), рассчитываемый по формуле

где ДПтд’– чистый денежный поток по текущей деятельности за период;

Д – дивиденды, выплаченные собственникам орга­низации за период;

ΔВА – прирост внеоборотных активов, связанный с произведенными организацией затратами за период.

Для оценки синхронности формирования различных видов денежных потоков рассчитываются коэффициенты ликвидности денежного потока (Клдп) в разрезе отдельных временных интервалов (месяц, квартал) внутри рассматриваемого периода (года) по формуле

где ПДП – приток денежных средств за период (положительный денежный поток);

∆ДС – приращение остатков денежных средств за период;

ОДП – отток денежных средств за период (отрицательный денежный поток).

Оценка эффективности использования денежных средств производится также с помощью различных коэффициентов рентабельности:

где Rдп – коэффициент рентабельности положительного денежного потока за период;

Р’ – чистая прибыль, полученная за период;

ДПП – положительный денежный поток за период;

Rдc – коэффициент рентабельности среднего остатка денежных средств в анализируемом периоде;

– средняя величина остатков денежных средств за анализируемый период, тыс. руб.

где RЧДП – коэффициент рентабельности чистого потока денежных средств в анализируемом периоде.

Коэффициенты рентабельности денежных потоков можно исчислять, используя как показатель чистой прибыли организации, так и другие показатели прибыли (прибыли от продаж, прибыли до налогообложения и т.д.), а вместо показателя положительного денежного потока можно использовать показатель отрицательного денежного потока. Перечисленные выше коэффициенты целесообразно анализировать в динамике, т.е. рассматривать изменение значений коэффициентов во времени как минимум за три года, рассчитывая абсолютные и относительные отклонения.

Особое внимание в процессе проведения коэффициентного анализа денежных потоков уделяется факторному анализу, т.е. количественному измерению влияния различных объективных и субъективных факторов, оказывающих прямое или косвенное воздействие на рентабельность, эффективность использования денежных средств организации в анализируемом периоде. Факторный анализ (прямой и обратный, детерминированный и стохастический) проводится с использованием различных приемов моделирования исходных двухфакторных кратных систем (расширения, удлинения, сокращения, оптимизации и т.д.).

Таблица 12.6. Меры по увеличению потока денежных средств

Прямой метод денежных потоков

Определение

Отчет о денежных потоках, подготовленный с использованием косвенного метода, предполагает корректировку чистой прибыли (убытка) на величину изменений в счетах бухгалтерского баланса для расчета денежного потока от операционной деятельности. Другими словами, изменения в счетах активов и пассивов, которые влияют на денежные потоки в течение всего отчетного периода, добавляются или вычитаются из величины чистой прибыли (убытка), чтобы получить величину операционного денежного потока.

Единственным разделом отчета о денежных потоках, который разрешено раскрывать косвенным методом, является раздел «Денежный поток от операционной деятельности». Остальные два раздела (инвестиционная и финансовая деятельность) раскрываются только при помощи прямого метода. Последний представляет собой исчерпывающий перечень всех поступлений и платежей с привязкой к источнику их возникновения. Помимо высокой трудоемкости, применение прямого метода требует создания контрольного отчета, составление которого практически полностью идентично косвенному методу.

Все вышесказанное является причиной того, что компании, как правило, предпочитают косвенный метод денежных потоков, поскольку информация, необходимая для его создания, легко доступна в любой системе бухгалтерского учета. Фактически для его создания необходимы данные бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках за отчетный период.

Формат отчета

Определение денежного потока от операционной деятельности основывается на величине чистой прибыли (убытка) с последующей корректировкой на величину неденежных расходов, доходов и убытков, которые должны быть прибавлены или вычтены из чистой прибыли. Примерами неденежных статей являются:

  • расходы на амортизацию материальных и нематериальных активов;
  • расходы на истощение;
  • доход или убыток от продажи активов;
  • убытки, связанные с дебиторской задолженностью.

Неденежные расходы и убытки должны быть прибавлены обратно, а неденежная доходы должны быть вычтены из величины чистой прибыли (убытка).

На следующем этапе чистая прибыль (убыток) корректируются на величину изменения по счетам активов, которые влияют на денежный поток от операционной деятельности. Примерами таких счетов являются:

  • дебиторская задолженность;
  • запасы;
  • предоплаченные расходы;
  • дебиторская задолженность сотрудников и владельцев.
Читать еще:  Формальная денежная реформа это

Корректировка на величину изменения по счетам активов на первый взгляд может показаться несколько сложной. Увеличение счета актива в течение отчетного периода требует использования денежных средств. Другими словами, величина чистого увеличения актива равна величине изменения денежных средств, которое необходимо вычесть из величины чистой прибыли (убытка). При уменьшении счета актива, напротив, происходит высвобождение денежных средств на эту величину, поэтому ее необходимо прибавить к чистой прибыли (убытку). То есть, общее правило можно сформулировать следующим образом.

  • Увеличение счета активов вычитается.
  • Уменьшение счета активов прибавляется.

На последнем этапе осуществляется корректировка чистой прибыли (убытка) на величину изменений по счетам обязательств. Наиболее распространенными примерами таких счетов являются кредиторская задолженность и начисленные расходы.

Поскольку счета обязательств имеют кредитовое сальдо, то изменения по ним работают обратным образом, чем изменения по счетам актива. То есть, увеличение по счету обязательств должно быть добавлено к чистой прибыли (убытку), а уменьшение, наоборот, вычтено из ее величины. Например, если в течение отчетного периода наблюдался рост кредиторской задолженности, значит компания не несла денежных расходов на эту сумму, соответственно она должна быть прибавлена. Итак, общее правило можно сформулировать следующим образом.

  • Увеличение по счету обязательств прибавляется.
  • Уменьшение по счету обязательств вычитается.

Итогом внесения всех корректировок чистой прибыли (убытка) является получение денежного потока от операционной деятельности в отчетном периоде.

Пример косвенного метода денежного потока

Ниже приведен пример отчета о денежных потоках, составленного косвенным методом.

Как можно видеть, в разделе «Денежный поток от операционной деятельности» указывается величина чистой прибыли (убытка), а также перечисляются корректировки на неденежные расходы, доходы и убытки, а также изменения по счетам активов и обязательств.

Хотя для пользователей финансовой отчетности прямой метод дает больше информации, практически все компании предпочитают использовать косвенный метод. Его применение является менее дорогостоящим, требует меньших временных затрат и не требует подачи контрольного отчета.

БДДС косвенным методом

41 697 просмотров

Бюджет движения денежных средств (БДДС), подготовленный с использованием косвенного метода, корректирует чистую прибыль для расчета денежных средств от операционной деятельности. Другими словами, изменения в счетах активов и пассивов, которые влияют на остатки денежных средств в течение года, добавляются или вычитаются из чистой прибыли на конец периода для получения операционного денежного потока.

Сравнение формирования БДДС прямым и косвенным методом

Раздел операционной деятельности бюджета — это единственное различие между БДДС прямым и косвенным методами. При прямом методе перечисляют все поступления и выплаты денежных средств из отдельных источников для расчета операционных денежных потоков. БДДС прямым методом не только сложно создать, но такой подход требует совершенно отдельной сверки (которая очень похожа на косвенный метод), чтобы доказать, что данные в разделе операционной деятельности являются точными.

Прямой метод представления бюджета о движении денежных средств представляет конкретные денежные потоки, связанные с элементами, которые влияют на денежный поток. Элементы, которые обычно включают:

  • денежные средства, полученные от клиентов;
  • проценты и полученные дивиденды;
  • денежные средства, уплаченные работникам;
  • денежные средства, уплаченные поставщикам;
  • выплаченные проценты;
  • уплаченные налоги.

Преимущество прямого метода над косвенным методом заключается в том, что он раскрывает операционные денежные поступления и платежи.

Этот метод редко используют по той простой причине, что информацию для него трудно собрать. Компании обычно не аккумулируют и не хранят информацию так, как это требуется для этого формата. Использование прямого метода может потребовать реструктуризации плана счетов для сбора различной информации. Вместо этого организации используют косвенный метод, данные по которому легче получить из существующих бухгалтерских данных.

Компании предпочитают косвенный БДДС прямому методу, потому что информация, необходимая для создания этого отчета, легко доступна в любой учетной системе. Фактически, финансовому менеджеру даже не нужно заходить в бухгалтерское программное обеспечение для создания этого отчета. Все, что ему нужно, чтобы провести косвенный анализ денежных потоков — это сравнительный отчет о прибылях и убытках. Давайте посмотрим на формат и способ подготовки бюджета о движении денежных средств – БДДС — косвенным методом.

Формат БДДС косвенным методом

Раздел операционной деятельности всегда начинается с чистой прибыли за период, затем следуют «неденежные» расходы, прибыли и убытки, которые необходимо добавить или вычесть из чистой прибыли. Эти «неденежные» операции обычно включают:

  • амортизационные отчисления;
  • прибыль или убыток от продажи активов;
  • убытки по дебиторской задолженности.

При этом, «неденежные» расходы и убытки нужно прибавить, а прибыль необходимо вычесть.

Следующий раздел, относящийся также к операционной деятельности, корректирует чистую прибыль на изменения в активах, которые влияют на денежные средства. Эти учетные записи обычно включают:

  • задолженность на счетах;
  • инвентаризация;
  • авансируемые затраты;
  • дебиторская задолженность сотрудников и владельцев.

В данном разделе нужно рассчитать, как изменения в счетах активов повлияют на денежные средства, чтобы определить, каким образом должен быть скорректирован доход. Когда актив увеличивается в течение года, наличные деньги могут использоваться для покупки нового актива. Таким образом, чистое увеличение счета актива фактически уменьшило денежные средства, поэтому нам необходимо вычесть это увеличение из чистой прибыли. Верно и обратное. Если счет актива уменьшается, нам нужно будет добавить эту сумму обратно в доход.

Вот общее правило при подготовке косвенного отчета о движении денежных средств:

  • увеличение счета актива: вычитание суммы из дохода;
  • учетная запись актива уменьшается: добавьте сумму к доходу.

Последний раздел операционной деятельности корректирует чистую прибыль на изменения в счетах обязательств, касающихся движения денежных средств в течение года.

Вот некоторые из учетных записей, которые обычно используются:

  • кредиторская задолженность;
  • начисленные расходы.

Поскольку обязательства имеют кредитовое сальдо в отличие от дебетового сальдо счетов активов, раздел обязательств работает противоположно разделу активов. Другими словами, увеличение обязательства должно быть добавлено обратно в доход. Например, если проанализировать кредиторскую задолженность к оплате, то если в течение года увеличивалась кредиторская задолженность, это означает, что мы что-то купили без использования наличных денег. Таким образом, эта сумма должна быть добавлена обратно.

Вот основной совет, который можно использовать для всех учетных записей:

  • увеличение счета обязательств: добавляется сумма из дохода;
  • списание обязательств: вычитается сумма из дохода.

Все описанные корректировки суммируются и эта сумма корректирует чистую прибыль за период в соответствии с денежными средствами, полученными от операционной деятельности.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector