Finance-union.ru

Деньги и власть
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Перерасход денежных средств

Экономический словарь

— превышение расхода денежных средств в сравнении с ранее намеченными, запланированными на основе норм, балансов, бюджетов.

Смотреть значение Перерасход Денежных Средств в других словарях

Перерасход М. — 1. Расход сверх меры, установленной нормы, плана.
Толковый словарь Ефремовой

Перерасход — перерасхода, м. 1. Лишний расход против намеченного. должного (фин.). кредитов. сумм. против сметы. 2. Излишняя трата, расходование чего-н. электричества. сил.
Толковый словарь Ушакова

Государственная Поддержка Средств Массовой Информации — – совокупность организационных, организационно-технических, правовых, экономических и иных мер, устанавливаемых государством в целях обеспечения прав граждан на.
Политический словарь

Аккредитация На Право Поверки Средств Измерений — — официальное признание уполномоченным на то государственным органом полномочий на выполнение поверочных работ. Закон Российской Федерации от 27.04.93 N 4871-I, ст.1
Юридический словарь

Аккумуляция Денежных Средств — — процесс постепенного накопления экономическим субъектом денежных ресурсов.
Юридический словарь

Амортизация Основных Средств — — один из элементов себестоимости продукции (работ, услуг), в котором отражается сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных.
Юридический словарь

Аналоги Наркотических Средств И Психотропных Веществ — запрещенные для оборота в Российской Федерации вещества синтетического или естественного происхождения, не включенные в Перечень наркотических средств, психотропных.
Юридический словарь

Аренда Транспортных Средств — — один из видов арендных отношений (см. Аренда), основывающийся на договоре А.т.с., который подразделяется на: а) договор А.т.с. (фрахтования на время) с экипажем, по которому.
Юридический словарь

Арест Денежных Средств — — запрет на осуществление права требования денежных средств, числящихся на банковском счете (в банковском вкладе), наложенный решением уполномоченного государственного.
Юридический словарь

Баланс Оборотных Средств — — таблица денежных поступлений и расходов предприятия в течение определенного периода, показывающая их соответствие друг другу.
Юридический словарь

Баланс Основных Средств — — баланс, в котором сопоставляются наличные основные средства с учетом их износа и выбытия и вновь вводимые средства на предмет достижения соответствия основных средств.
Юридический словарь

Балансовая Стоимость Основных Средств — — стоимость основных средств, по которой они отражаются в бухгалтерском балансе. Представляет собой стоимость фондов по данным их переоценки или первоначальную стоимость.
Юридический словарь

Безвозмездная Передача Основных Средств — — передача основных средств одним предприятием другому без оплаты. О передаче основных средств делается запись в инвентарной карточке переданного объекта. Эта карточка.
Юридический словарь

Безопасность Движения Транспортных Средств На Железнодорожном транспорте Общего Пользования — Под безопасностью движения транспортных средств на железнодорожном транспорте общего пользования понимается комплекс организационных и технических мер, направленных.
Юридический словарь

Бесспорное Списание Средств — — способ взыскания средств со счета в кредитном учреждении без согласия его владельца. Допускается в случаях, предусмотренных действующим законодательством. Характерны.
Юридический словарь

Валюта Денежных Обязательств — — валютная единица, выражающая стоимость (сумму договора) обязательства, подлежащего денежной оценке. По гражданскому законодательству РФ (ст. 317 ГК РФ) денежные обязательства.
Юридический словарь

Ввоз (вывоз) Наркотических Средств, Психотропных Веществ И Их Прекурсоров — перемещение наркотических средств, психотропных веществ и их прекурсоров с таможенной территории другого государства на таможенную территорию Российской Федерации.
Юридический словарь

Ввоз В Российскую Федерацию И Вывоз Из Российской Федерации Товаров И Транспортных Средств — (в тексте статьи — «ввоз в РФ») — одним из основных принципов пересечения через Таможенную Границу Российской Федерации. Все лица на равных основаниях имеют право на ввоз.
Юридический словарь

Взыскание Стоимости Товаров И Транспортных Средств — — в таможенном праве — принудительное изъятие денежной суммы, составляющей свободную (рыночную) цену: 1) товаров и транспортных средств, являющихся непосредственными.
Юридический словарь

Виды Таможенных Режимов Товаров И Транспортных Средств — В целях таможенного регулирования устанавливаются следующие виды таможенных режимов товаров и транспортных средств: 1) выпуск для свободного обращения; 2) реимпорт;.
Юридический словарь

Владелец Информационных Ресурсов, Информационных Систем, Технологий И Средств Их Обеспечения — — субъект, осуществляющий владение и пользование указанными объектами и реализующий полномочия распоряжения в пределах, установленных законом. Федеральный закон от 20.02.95 N 24-ФЗ, ст.2
Юридический словарь

Владельцы Транспортных Средств — — юридические лица независимо от форм собственности, являющиеся собственниками транспортных средств либо пользующиеся или распоряжающиеся транспортными средствами.
Юридический словарь

Внутренние Средства Правовой Защиты (исчерпание Всех Имеющихся Внутренних Средств Защиты) — Правило, по которому внутренние средства правовой защиты должны быть исчерпаны, прежде чем можно начать международные разбирательства. Это устоявшееся положение является.
Юридический словарь

Возмещение Износа Основных Средств — — выделение денежных средств (амортизационных отчислений), направляемых на ремонт и восстановление (реновацию) оборудования, зданий, сооружений, машин, в целях компенсации их износа.
Юридический словарь

Восстановительная Стоимость Основных Средств — — сумма затрат в виде амортизационных отчислений, необходимых для полного восстановления изношенных объектов основных средств в текущих условиях производства, исчисленная.
Юридический словарь

Выбытие Основных Средств — — реализация, ликвидация, передача другим предприятиям основных средств, числящихся на балансе предприятия. Выбывшие основные средства списываются с бухгалтерского.
Юридический словарь

Выручка От Ликвидации Основных Средств — — денежные средства, поступившие от ликвидации основных средств. Материальные ценности, полученные при демонтаже основных средств, оцениваются по ценам их возможного использования.
Юридический словарь

Государственная Поддержка Средств Массовой Информации — — совокупность организационных, организационно-технических, правовых, экономических и иных мер, устанавливаемых государством в целях обеспечения прав граждан на получение.
Юридический словарь

Дата Валютирования — При Зачислени Средств На Счет (кредитовании) — — при зачислении средств на счет (кредитовании) — дата, начиная с которой владелец счета вправе распоряжаться зачисленными на этот счет средствами («Инструкция о международных.
Юридический словарь

Перерасход бюджета: причины и меры предотвращения

Особенности бюджетирования на предприятии и методика формирования бюджетов

Оперативный и окончательный контроль исполнения бюджетов

Формирование отчетов об исполнении бюджетов, расчет отклонений и поиск причин их появления

Оптимизация бюджетирования для минимизации отклонений фактических показателей от плановых

Бюджетирование на предприятиях предполагает создание системы управления денежными потоками предприятия, что позволяет обеспечить сбалансированность поступлений и расходований денежных средств, повысить платежеспособность предприятия, а также наладить процесс планирования и контроля в целом.

Бюджетирование предназначено в первую очередь для планирования и в то же время помогает установить лимиты, например, на расходования денежных средств — такая система достаточно часто встречается в холдинговых структурах.

При этом, безусловно, идеальная картина — никакого перерасхода нет, а уполномоченное подразделение ежедневно следит за расходованием денежных средств в соответствии с утвержденным бюджетом (лимитом). Но такая ситуация встречается крайне редко, а сам факт перерасхода констатируется обычно в конце отчетного периода. А что происходит в случае перерасхода бюджета?

Не все отклонения критически влияют на бизнес. Да и в целом редкость, если в компаниях копейка в копейку факт соответствует плану.

А вот как понять, какие отклонения считать критическими, а какие — допустимыми? Сложный вопрос, и на него, к сожалению, нет единого ответа ввиду уникальности ведения бизнеса и специфики деятельности компаний. Каждую ситуацию необходимо анализировать индивидуально, однако ряд общих рекомендаций все-таки существует.

Так, например, в первую очередь необходимо определить первопричину появления отклонения. Если причина в том, что компания просто осуществила платеж раньше срока, то такое отклонение не критично, ведь этот платеж был запланирован, но в другом периоде. А вот если причина кроется в увеличении, к примеру, расходов на оплату труда при неизменном показателе объемов производства, то в такой ситуации требуется детальный анализ.

Кроме того, необходимо анализировать наиболее крупные категории расходов — гоняться за каждой копейкой не имеет смысла. Анализируя удельный вес расходов в общем объеме издержек компании, можно сделать вывод о значимости каждой категории.

Например, если расходы на канцелярию увеличились с 1000 до 2000 руб., но при этом общий среднемесячный расход компании оценивается в сотни тысяч или миллионы рублей, то, несмотря на рост расходов на 100 %, их изменение незначительно с точки зрения влияния на общее превышение бюджета. Безусловно, правильно было бы все же проанализировать или провести внутреннее расследование, почему произошел такой скачок расходов, однако расходы (в том числе временные) на проведение расследования превысят экономический эффект от установления причины перерасхода.

Формирование бюджетов на этапе планирования

Самая очевидная рекомендация для недопущения перерасхода бюджета — качественное планирование. В последнее время ему уделяется все больше внимания, однако все равно остаются компании и специалисты, которые относятся к этой задаче формально: руководство поставило задачу спланировать — надо что-то написать, чтобы не приставали, и, главное, отправить им в срок. Такие горе-специалисты всегда присылают все вовремя, но качество такого материала сильно хромает.

Читать еще:  Признаки целевых денежных фондов

Есть и такие специалисты, которые при формировании бюджетов стараются заложить побольше, чтобы наверняка хватило на все, полагая, что в таком случае никаких перерасходов, а следовательно, и внутренних расследований не будет. Такой подход тоже неверен, ведь задача эффективного управления — максимально сблизить фактические и плановые показатели.

Основной документ для контроля за поступлениями и расходованиями денежных средств — бюджет движения денежных средств (БДДС). Прогнозирование движения денежных средств, в свою очередь, — залог эффективной работы предприятия. Прогнозирование предполагает анализ способности предприятия своевременного отвечать по своим обязательствам.

Итак, прогнозирование поступлений и расходований денежных средств должно отвечать определенным принципам, основной из которых — правдивость. Как отмечалось ранее, нет необходимости искусственно завышать планы, дабы избежать отрицательных отклонений.

В средних и крупных компаниях, насчитывающих несколько отделов или иных структурных подразделений, рекомендуется для формирования итогового консолидированного бюджета движения денежных средств собирать вспомогательные бюджеты со всех отделов.

В холдингах, как правило, управляющая компания разрабатывает форму документа (бюджета), утверждает ее локальным нормативным актом, и впоследствии дочерние организации в установленные сроки заполняют формы и направляют их на рассмотрение и утверждение в управляющую компанию. Нередко после утверждения соответствующих бюджетов в управляющей компании не допускаются перерасходы бюджетов без согласования уполномоченных лиц в управляющей компании, обязательно требуются подробные разъяснения причин и необходимости данных расходований денежных средств. Поэтому в том числе вопрос планирования и контроля за расходованием денежных средств весьма важен.

Обратите внимание!

Бюджет движения денежных средств планируется на основании вспомогательных данных ото всех подразделений компании (или от дочерних компаний холдинга), а уже на основании полученных данных формируется консолидированный документ.

Этапы планирования движения денежных средств:

1. Определяем сумму денежных средств компании на начало анализируемого периода.

При планировании используются, при наличии, фактические суммы остатков денежных средств на конец предыдущего периода на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета». Если фактических показателей на момент составления бюджета еще нет, рассчитываются плановые суммы.

Данный показатель является своеобразной точкой отсчета для дальнейшей деятельности компании в течение анализируемого периода. Таким образом, до поступлений денежных средств и за счет остатка на счетах и в кассе компания может при необходимости осуществлять платежи.

2. Определяем суммы планируемых поступлений денежных средств.

Планировать поступления денежных средств можно как по подразделениям, так и в целом по предприятию (денежные потоки от текущей деятельности) — в таком случае формируется вспомогательный бюджет — бюджет продаж, в котором представлена информация о планируемых поступлениях (в разрезе по месяцам, кварталам и т. д.).

Кроме того, учитывая разные способы оплат, необходимо либо в бюджете продаж, либо в графике поступления денежных средств предусмотреть подробный расчет планируемых к поступлению сумм. Например, если в бюджете продаж на май запланировано 10 000 руб., а в соответствии с условиями оплаты предполагают аванс и окончательный расчет в соотношении 80/20, то по графику оплаты в апреле поступят 8000 руб., а в мае — 2000 рубл. Соответственно, в БДДС попадут сведения именно из графика оплаты в четком соответствии с условиями оплаты.

А. Н. Дубоносова,
заместитель управляющего директора по экономике и финансам

Материал публикуется частично. Полностью его можно прочитать в журнале «Справочник экономиста» № 10, 2019.

Возмещение перерасхода по авансовому отчету в 2020 году

Если работник потратил денег больше, чем ему было выдано в подотчет, то перерасход нужно будет возместить. В этом случае работником составляется авансовый отчет, к которому прикладываются документы, подтверждающие произведенные расходы. В статье рассмотрим порядок, по которому осуществляется возмещение перерасхода по авансовому отчету.

Авансовый отчет

По выданным подотчетному лицу денежным средствам, он должен отчитаться в установленный срок. Данный срок определяет руководитель и по его окончании работник должен отчитаться путем представления авансового отчета. Предположим, что бухгалтеру выдан аванс на приобретение канцтоваров на 5 дней. То окончании данного срока бухгалтеру нужно будет предоставить авансовый отчет в трехдневный срок. Если авансовый отчет предоставляется по командировочным расходам, то срок для этого установлен в пределах 3-х дней с даты возвращения из поездки.

Важно! Деньги в подотчет могут выдаваться наличными или по безналу. В первом случае оформляется расходный кассовый ордер (РКО), а сами наличные деньги снимаются с расчетного счета компании или выдаются из выручки, поступившей в кассу наличными.

Если деньги в подотчет работнику перечисляются по безналу, то они переводятся ему на банковскую карту. В этом случае в платежном поручении нужно указать, что деньги выдаются под отчет. По деньгам, поступившим работникуна карту, отчитаться он может и позже указанного срока. К безналичным расчетам не применяются правила «кассовых» ограничений, поэтому сроки для отчета руководитель может устанавливать самостоятельно. Главное, чтобы это было зафиксировано в локальном документе компании, таком как Положение о выдаче подотчетных средств.

Как оформляется авансовый отчет

Для составления авансового отчета может применяться установленная форма(АО-1, утв. Постановлением Госкомстата России №55), либо самостоятельно разработанная форма. На лицевой стороне отчета указываются ФИО сотрудника, его должность и назначение выданного ему аванса. На оборотной стороне перечисляется перечень документов, которыми работник может подтвердить свои расходы. Все прилагаемые документы нумеруются в порядке записи их в АО.

Получив авансовый отчет от сотрудника, бухгалтер проводит проверку:

  • целевого расходования денежных средств;
  • наличие подтверждающих документов;
  • правильность оформления документа;
  • сумм расходов, а также счетов учета.

После проверки отчет передается директору для утверждения, а затем принимается к учету. Неиспользованный аванс сдается в кассу, при этом заполняется приходный кассовый ордер (ПКО). Если по авансовому отчету вышел перерасход, то необходимая сумма выдается подотчетному лицу по расходному кассовому ордеру (РКО).

Перерасход по авансовому отчету

Проверяя авансовый отчет, бухгалтер может обнаружить, что сотрудником израсходовано больше денежных, чем ему выдал кассир. Такой перерасход требует возмещения, но только в том случае, если он обоснован.

Для того, чтобы перерасход был признан обоснованным, должны выполняются следующие условия:

  1. Денежные средства сотрудник израсходовал на выполнение задания, которое ему поручила организация. Как правило, цель выдачи в подотчет денежных средств указывается в приказе директора).
  2. Работником представлены документы, которые подтверждают перерасход денежных средств. Это, например, могут быть кассовые чеки.

Если оба указанных условия выполняются, то сотруднику возвращаются денежные средства. В противном случае деньги возвращать не нужно.

Важно! Денежные средства, потраченные сотрудником помимо полученного аванса, выдаются ему из кассы. При этом оформляется расходный кассовый ордер по форме КО-2 (РКО).

При выдаче перерасхода формируется следующая проводка:

Д71 К50 – возмещены расходы работнику, превышающие выданные под отчет деньги.

Таким образом, если работник потратил денег больше, чем ему было выдано, он составляет авансовый отчет на всю потраченную сумму. Перерасход ему просто выплачивается из кассы. При заполнении авансового отчета ему нужно будет заполнить дополнительные графы документа. В строке «Перерасход» следует указать сумму, которую работнику нужно добавить до полной стоимости покупки. В строке «Перерасход выдан» указывается сумма, которая была возмещена работнику, а также реквизиты РКО или платежного поручения (если деньги работнику были перечислены на карту). Но если отчет составлен до того, как были компенсированы расходы, то данная строка не заполняется. Читайте также статью ⇒ АКТ ПО ФОРМЕ КМ-3

Пример возмещения перерасхода по авансовому отчету

Бухгалтером ООО «Компания» Ивановым И.И. были закуплены канцтовары для бухгалтерии. Для этого ему было выдано 2000 рублей 15 марта. Однако, при покупке канцтоваров, Иванов потратил больше денег сумму, а именно – 2800 рублей. На все потраченные средства бухгалтер предоставил авансовый отчет и подтверждающие документы. В качестве подтверждающих документов им были представлены: кассовый и товарный чеки, с выделенными НДС. Счет-фактура предоставлен не был. Авансовый отчет Иванова был проверен, утвержден директором, после чего по нему был выдан перерасход в размере 800 рублей.

В бухгалтерском учете будут проведены следующие операции:

На что нельзя выдавать наличные из кассы

На какие расчеты наличные — только из банка

Это все те расчеты, которые названы в строке 2 нашей таблиц ы п. 4 Указания ЦБ от 07.10.2013 № 3073-У (далее — Указание № 3073-У) .

Помните, что лимит расчетов наличными между двумя организациями, а также между организацией и ИП составляет 100 тыс. руб. в рамках одного договора аренд ы п. 6 Указания № 3073-У .

Читать еще:  Денежная реформа с ю витте проведена

Это максимум не за месяц аренды, а за весь ее срок. И не только для арендной платы, а для всех платежей по договору аренды в совокупности.

При этом аренду движимого имущества можно оплачивать из любых денег, находящихся в кассе. Снимать деньги со счета обязательно только для расчетов по аренде недвижимости.

При этом учтите, что:

• расчеты по договору аренды недвижимости включают любые платежи во исполнение такого договора. А это не только собственно арендная плата, но и договорная неустойка, компенсация неотделимых улучшений, плата в возмещение арендатором ущерба, нанесенного арендуемому имуществу, возврат арендатору неиспользованного депозита за последний месяц аренды и т. д.;

• расчеты по операциям с ценными бумагами включают, помимо прочего, и оплату покупаемых вашей организацией векселей, и выплаты по выданным вашей организацией векселям.

Учтите, что если наличную выручку получило ОП, а потом передало ее в кассу головного или другого подразделения, то статуса наличной выручки эти деньги не теряют. Их расходование ограничено списком из строки 1 нашей таблицы.

Формулировка цели, которую вы указываете при получении наличных в банке, неважна. Например, вы заранее сняли со счета деньги на выплату отпускных. Но они не пригодились, так как отпуск решено было перенести. Вы вправе пустить эти наличные на расчеты, указанные в строке 2 таблицы. И если их хватает, то снимать в банке еще одну сумму специально для этого не нужно.

Наличную выручку тратим строго по списку

Наличные поступления за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги (далее — наличная выручка) можно расходовать только на цели, указанные в строке 1 нашей таблиц ы п. 2 Указания № 3073-У .

Формально к наличной выручке не относятся авансы, так как на момент их получения товары еще не проданы, работы не выполнены, услуги не оказаны. Но нельзя исключить, что налоговики при проверке приравняют авансы к выручке. Поэтому безопаснее их тоже тратить только по «целевому» перечню.

Если вы используете наличную выручку для оплаты аренды недвижимости, то от штрафа, может быть, и получится отбиться, но только через суд

Пройдемся по тем расходам из строки 1, возможность оплаты которых из наличной выручки обычно вызывает вопросы.

Выплаты социального характера. Как определить, имеет ли та или иная выплата социальный характер? В самих правилах наличных расчето в Указание № 3073-У это понятие не раскрывается.

Можно сверяться со списками выплат, которые относятся и не относятся к социальным по правилам заполнения статистических форм пп. 90, 91 Порядка заполнения формы П-4, утв. Приказом Росстата от 26.10.2015 № 498 (далее — Порядок) . Но не обязательно ограничиваться только ими. Во-первых, правила наличных расчетов к этим спискам не отсылаю т п. 2 Указания № 3073-У (в отличие от порядка ведения кассовых операци й абз. 8 п. 2 Указания ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У (далее — Указание № 3210-У) ). Во-вторых, росстатовский список соцвыплат не является закрытым.

Поэтому если выплата названа социальной в любом другом нормативно-правовом акте, то ее можно выдать из наличной выручки. Пример — пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком. По правилам заполнения статформ они не входят в состав выплат социального характер а п. 90, подп. «б», «в» п. 91 Порядка . Но по Закону они относятся к выплатам в рамках обязательного социального страховани я подп. 5— 8 п. 2 ст. 8 Закона от 16.07.99 № 165-ФЗ . Это позволяет считать, что выплата таких пособий имеет социальный характер.

Будьте внимательны с матпомощью. Так, один суд признал неправомерной выдачу из наличной выручки матпомощи ко дню рождени я Постановление 9 ААС от 23.03.2017 № 09АП-7557/2017-АК . Он решил, что она не является выплатой социального характера, поскольку «не направлена на удовлетворение потребностей работника в дополнительной социальной защите и не носит компенсационного характера». Поэтому безопаснее выдавать из наличной выручки только такую матпомощь, которая должна поддержать человека в трудной ситуаци и подп. «у», «ч» п. 90 Порядка .

Упомянутые в статье судебные решения можно найти:

Часто выплачиваются вместе с зарплатой, но не относятся ни к ней, ни к социальным выплатам и поэтому не могут быть выданы из наличной выручки:

• компенсация работнику за использование им в работе своего имущества (она не является и оплатой услуг, на которую допускается тратить наличную выручку, так как выплачивается в соответствии с Трудовым кодексо м ст. 188 ТК РФ , а не с Гражданским кодексом).

В нашей таблице эти выплаты попадают в категорию «Все прочие расходы из кассы» (строка 3).

Командировочные. Прямо они не названы в перечне расходов, на которые разрешено тратить из кассы наличную выручку. Из-за этого один суд решил, что выдавать командировочные из наличной выручки нельз я Постановление 9 ААС от 25.10.2016 № 09АП-48317/2016 . Но это весьма спорный вывод. Выплата командировочных не названа отдельно потому, что попадает в категорию «выдача работникам под отчет», конечно, если деньги, как и положено, выдаются до начала командировк и п. 10 Положения, утв. Постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749 . А наличные под отчет можно выдать и из выручки.

Возмещение сумм, потраченных в интересах фирмы. Это возмещение директору, другому работнику, учредителю:

• перерасхода подотчетных сумм на основании утвержденного руководством авансового отчета;

• сумм, потраченных ими в интересах организации, когда деньги под отчет не выдавались. Сюда же относится и возмещение командировочных расходов по окончании командировки, аванс на которую не был выдан.

Здесь ситуация такая же, как с командировочными.

С одной стороны, есть судебное решение о том, что возмещение перерасхода подотчетнику из наличной выручки неправомерн о Постановление 9 ААС от 18.10.2016 № 09АП-46832/2016, 09АП-46905/2016 . Основывался суд лишь на том, что этот вид выплат прямо не указан в списке целей, на которые можно тратить выручку, и к выдаче под отчет не относится.

С другой стороны, такое возмещение относится к имеющейся в списке выдаче наличных на оплату фирмой необходимых ей товаров, работ, услуг. Директор, решив возместить работнику (иному физлицу) потраченные им в интересах организации личные деньги, тем самым одобряет сделку по приобретению товаров, работ, услуг от ее имен и п. 1 ст. 182, пп. 1, 2 ст. 183 ГК РФ .

Особая ситуация: возмещение физлицу расходов, наличные на оплату которых следует снимать со счета в банке (строка 2 нашей таблицы). Если сделать это из наличной выручки или из иных (то есть не со счета) поступлений в кассу, инспекция наверняка расценит это как нарушение.

Дивиденды (в ООО). Они не подпадают ни под одно из направлений расходования в строке 1, относятся к группе «Все прочие поступления в кассу» (строка 3 таблицы). Выплачивать их из наличной выручки нельз я Постановление 3 ААС от 01.04.2016 № А33-27288/2015 . Нужно использовать иные поступления в кассу или снять деньги со счета.

Выплаты комитенту (принципалу). Посредник, который по поручению комитента (принципала) продает его товары, работы, услуги, может тратить вырученные за них наличные только на расходы из строки 1 нашей таблицы. И среди них нет такой статьи, как передача выручки комитенту (принципалу). То есть нужно сначала эти деньги сдать в банк и затем либо снять и выдать наличными, либо перечислить со счета. Причем независимо от того, чьи товары (работы, услуги) вы продаете — организации, ИП или физлица.

Будет ли штраф за нарушение этих ограничений

Ни нецелевое расходование выручки, ни оплата расходов не из тех, денег, что нужно, не перечислены в ч. 1 ст. 15.1 КоАП как образующие состав правонарушения. Но налоговики в таких случаях штрафуют за несоблюдение порядка хранения свободных дене г ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ .

Напомним, свободные деньги — это сумма наличных на конец дня, превышающая лимит остатка кассы. Храниться они должны в банке на счете организаци и абз. 7 п. 2 Указания № 3210-У . Но организация выдала их из кассы с нарушением правил. А деньги должны были остаться в кассе, и в конце дня их следовало сдать в банк как сверхлимитные. Поскольку в банк они не попали, порядок их хранения нарушен.

Штраф за нарушение порядка хранения свободных наличных составляе т ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ :

для организации — от 40 000 до 50 000 руб.;

для должностного лица — от 4000 до 5000 руб.

Читать еще:  Выплачиваемые из бюджета денежные средства

Штраф возможен, если налоговики обнаружат это нарушение не позже чем в течение 2 месяцев со дня его совершени я ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ .

Большинство судов поддерживают этот подхо д см., например, Постановления 1 ААС от 11.12.2015 № А38-3850/2015 ; 3 ААС от 28.04.2016 № А33-26492/2015 ; 9 ААС от 31.03.2017 № 09АП-5877/2017 ; 13 ААС от 19.04.2017 № 13АП-4126/2017 ; 14 ААС от 16.01.2017 № А05-8178/2016 . Правда, если налоговики не докажут, что с учетом «неправильного» расхода лимит остатка кассы был бы превышен, то суд может и отменить штра ф Постановление 9 ААС от 25.11.2016 № 09АП-45980/2016 .

И лишь изредка суды не копают так глубоко и указывают: расходование не на те цели или не из тех источников не названо в ч. 1 ст. 15.1 КоАП, — значит, штрафа за это быть не должн о см., например, Постановления 9 ААС от 03.04.2017 № 09АП-5759/2017 ; 10 ААС от 07.09.2015 № А41-27520/15 .

Грозит ли штраф малым предприятиям

Малые предприятия вправе работать без лимита, то есть хранить деньги в кассе в любой сумме, не сдавая их в банк абз. 10 п. 2 Указания № 3210-У . Если организация пользуется этим правом, то свободных (то есть сверхлимитных) наличных у нее в принципе не бывает. И в случае неправильного расходования денег из кассы оштрафовать ее за нарушение порядка хранения свободных наличных, получается, нельзя. Но рассчитывать на это опасно. Один суд этот аргумент не принял, оставив постановление о штрафе в силе Постановления 17 ААС от 21.10.2016 № 17АП-11503/2016-АКУ , от 21.10.2016 № 17АП-11486/2016-АКу .

Все остальное тратим как хотим?

Все поступления в кассу, не являющиеся наличной выручкой, можно выдавать на что угодно (кроме, разумеется, расчетов из строки 2 нашей таблицы). Это, в частности, следующие поступления:

• полученные и возвращенные займы, проценты по ним. Вопреки расхожему мнению, их не обязательно вносить на счет — можно расходовать из кассы сразу;

• внесенные наличными оплата взноса в уставный капитал, вклад участника в имущество общества;

• возврат авансов от покупателей и переплат от поставщиков;

• возмещение работниками недостач и возвраты ошибочно выплаченных им сумм;

• безвозмездно полученные деньги;

• возврат подотчетниками неизрасходованных сумм. Однако это не означает, что можно выдать наличную выручку якобы под отчет, спустя время получить эти деньги обратно в кассу как неизрасходованные и тратить на запрещенные для наличной выручки цели. Инспекторы в случае проверки наверняка будут настаивать, что наличная выручка не перестала быть выручкой от того, что несколько дней хранилась не в кассе, а у работника.

Причем налоговикам уже удавалось добиться штрафа в аналогичной ситуации: «сверхлимит» остатка кассы был выдан якобы под отчет на хозрасходы, но работник эти деньги ни на что не потратил. Инспекторы расценили это как искусственное занижение остатка кассы для того, чтобы не сдавать сверхлимитную сумму в банк. И некоторые суды их поддержал и Решения Свердловского облсуда от 31.05.2016 № 72-733/2016 ; АС Свердловской области от 14.07.2015 № А60-27274/2015 . Правда, есть и такие, которые не увидели в этом оснований для штраф а Постановление 9 ААС от 27.07.2016 № 09АП-30308/2016 .

В обычной хозяйственной ситуации (когда работник получил деньги из наличной выручки под отчет, часть потратил, а не пригодившийся остаток вернул) к вам вряд ли будут претензии из-за расходования этого остатка на цели из строки 1 нашей таблицы.

Нередкая ситуация: покупатель расплатился картой, потом вернул товар и настаивает на том, чтобы деньги ему вернули наличными. Если необходимо пойти ему навстречу, то из наличной выручки в этом случае выдать деньги нельз я п. 2 Указания № 3073-У . Можно выдать их только из других сумм — поступивших с расчетного счета, полученных в виде займов и т. д.

Если же вернувший товар человек купил его у вас за наличные, а деньги просит перечислить ему на банковскую карту, это можно сделать — запрета нет.

Лимитирование денежных средств

Выбор способа контроля над расходованием денежных средств

Добавлен механизм использования упрощенного контроля лимитов расхода денежных средств при использовании бюджетирования.

Изменен способ осуществления контроля над расходованием денежных средств. В НСИ и администрирование – Казначейство и взаиморасчеты появился реквизит Использование лимитов. Он устанавливается в одно из следующих значений:

  • По данным бюджетирования. Этот режим определяет проведение контроля над расходованием денежных средств с использованием подсистемы бюджетирования. В этом режиме доступна гиперссылка настройки правил лимитирования, при помощи которой возможно определить правила контроля: с разной аналитической детализацией лимитов, с разной периодичностью.
  • По документам лимитов расхода ДС. В этом режиме для указания лимитов используются документы Казначейство – Планирование и контроль денежных средств – Лимиты расхода ДС. В НСИ отражается детализация контроля: лимиты по подразделениям и организациям. Лимитирование осуществляется помесячно по статьям ДДС. Другие разрезы аналитического контроля или другая периодичность контроля не использутся.
  • Не используются. В этом режиме контроль над расходованием денежных средств не осуществляется. Заявки на расходование денежных средств проводятся в любом размере и статусе без ограничений.

Информационные лимиты

Изменены действия информационных лимитов. Такие лимиты больше не требуют разрешающего порядка и работают только в уведомительном порядке, позволяя проводить заявку. Таким образом, можно использовать только информационные лимиты и получать уведомительный контроль без запрета проведения заявок.

Правила лимитирования расходования денежных средств

Правила лимитирования описывают параметры, в разрезе которых будут контролироваться заявки на расходование денежных средств на соответствие бюджету движения денежных средств.

Контроль над разрезами расходования денежных средств осуществляется по принципу иерархичности аналитик. Для лимитов важна последовательность расположения в иерархии аналитик, по которым производится контроль над расходованием денежных средств. Для изменения последовательности существуют навигационные стрелки над табличной частью с деревом аналитик.

Рассмотрим пример осуществления контроля над расходованием ДС по аналитикам.

Допустим лимиты в настройках правил лимитирования определены согласно следующей структуре:

И содержат следующие данные:

Создадим заявку на расходование денежных средств со следующими параметрами:

  • Контрагент: Альфа
  • Договор: ДоговорА1
  • Статья ДДС: Оплата услуг.

При проведении заявки по указанным правилам лимитирования происходит поиск аналитики статьи ДДС Оплата услуг. По этой статье лимит не установлен, поэтому происходит поиск лимита по прочим статьям ДДС, первый этап поиска лимита пройден успешно, далее идет поиск по контрагентам уже в рамках только аналитики прочих статей ДДС, то есть поиск только внутри найденной предыдущей аналитики. По ней задан лимит по прочим контрагентам, поэтому второй этап пройден также успешно, далее поиск продолжается по аналитике договор, тут ситуация аналогичная, так как лимит установлен по всем прочим договорам, то поиск аналитики пройден успешно, остается только сравнить сумму заявки на расходование ДС и сумму остатка лимита.

Изменим условия в примере. В настройках правил лимитирования сместим статью ДДС на нижний уровень иерархии. Получим следующую настройку:

Имеющиеся данные лимитов изменят свое представление:

При проведении заявки программа 1С:Комплексная автоматизация 2 производит поиск аналитики контрагент на первом уровне, поиск выполнен успешно, это аналитика Альфа, Далее идет поиск по аналитике договор — также поиск выполнен успешно, это аналитика ДоговорА1. На третьем уровне проверяется статья ДДС — Оплата услуг. В рамках аналитики Альфа, ДоговорА1 указан лимит только по аналитике Оплата товаров, а лимита в рамках Оплата услуг нет, более того, нет и прочей аналитики по статьям ДДС. Несмотря на то, что в разделе прочих контрагентов и прочих договоров и прочих статей ДДС есть лимит, в текущем случае поиск выполнялся только в рамках вышеуказанных контрагентов и договоров, и в их рамках лимит по другим статьям ДДС не предполагался. Поэтому заявка не удовлетворяет лимиту, и система выведет предупреждение.

Отчет по использованию лимитов денежных средств

Отчет содержит аналитики планирования в соответствии с правилами лимитирования и бюджетными данными, а также аналитики фактических данных аналитики из заявок, которые отражаются при выборе соответствующего флага на форме настройки параметров отчета.

При установленном флаге вывода аналитики заявки программа 1С:Комплексная автоматизация 2 связывает аналитики факта с аналитиками планирования. Если для аналитики факта не сопоставлена аналитика плана, то она отражается в разделе «прочей» аналитики плановых данных.

Аналитики планирования позволяют осуществлять контроль по контрагентам, партнерам, договорам, статьям ДДС, направлениям деятельности, подразделениям, организациям, и другим аналитикам.

Отчет выводит информацию об остатках лимитов, если лимиты еще не исчерпаны, а также перерасходах в рамках информационных лимитов.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector