Finance-union.ru

Деньги и власть
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Проверка учета операций с денежными средствами

Глава 2 АУДИТ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

АУДИТ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Аудиторская проверка операций с денежными средствами включает проверку кассовых, банковских и валютных операций. Основная цель проверки – установление законности, достоверности и целесообразности совершения операций с денежными средствами предприятия, правильности их отражения в учете.

На большинстве предприятий объем операций с денежными средствами бывает значительным, поэтому проверка их является трудоемким процессом, хотя сама процедура проведения достаточно проста. От аудитора требуется повышенное внимание, так как на практике наибольшее количество нарушений и злоупотреблений должностных лиц связано именно с этим участком учета.

В ходе проведения аудитор руководствуется законодательством РФ и нормативными документами Министерства финансов РФ, Центрального банка России.

В ходе аудита операций с денежными средствами решаются следующие задачи:

• ознакомление с условиями хранения наличных денег, ценных бумаг и других денежных документов в кассе;

• изучение фактического порядка документального оформления операций по приходу и расходу денежных средств, ведения кассовой книги, учета кассовых операций;

• проверка соблюдения кассовой дисциплины (своевременности и полноты оприходования наличных денег в кассе и возврата в банк сверхлимитных остатков денежных средств, установленных правилами расчетов наличными деньгами с юридическими лицами, порядком выдачи и возврата в кассу подотчетных сумм, целевого использования полученных из банка по чекам денежных средств, в том числе валютных, и др.);

• установление количества открытых в банках рублевых и валютных счетов, законности совершения операций по каждому счету;

• определение законности и целесообразности операций по поступлению и списанию средств с банковских счетов предприятия, в том числе валютных, правильности их отражения в учете;

• проверка состояния платежно-расчетной дисциплины по заключенным договорам.

Источниками информации для проверки операций с денежными средствами являются: кассовая книга; отчеты кассира с приложенными первичными документами (приходные и расходные кассовые ордера, платежные ведомости, квитанции и т.д.); чековые денежные книжки, выписки банков по рублевым и валютным счетам с приложенными первичными документами (счета, платежные поручения, платежные требования-поручения, авизо и пр.); журналы регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, платежных поручений и т.п.; учетные регистры (ведомости, журналы-ордера, машинограммы) по счетам 50, 51, 52, 55, 57 и т.д.; Главная книга; баланс (форма № 1); Отчет о движении денежных средств (форма № 4) и др.

Приступая к проверке операций с денежными средствами, аудитору целесообразно получить по возможности полную информацию о состоянии внутреннего контроля по данному участку учета. Нередко денежные средства, как наличные, так и безналичные, являются объектом хищений и злоупотреблений со стороны кассира, бухгалтера и других должностных лиц. Выяснить, как на предприятии соблюдается кассовая дисциплина, насколько жестко контролируются операции с денежной наличностью, в том числе с валютой, как четко обеспечивается санкционирование различных платежей с расчетного и других счетов предприятия, можно путем фактической проверки, обследования, наблюдения и т.д. Полезным способом получения данных является также тестирование по заранее подготовленному вопроснику.

Вопросы для оценки системы внутреннего контроля на участке учета операций с денежными средствами могут быть следующими:

• заключен ли договор о материальной ответственности с кассиром;

• созданы ли условия, обеспечивающие сохранность денежных средств;

• допускаются ли случаи подписания незаполненных чеков и платежных поручений;

• регистрируются ли кассовые ордера, банковские платежные документы в журналах регистрации;

• полностью ли заполняются необходимые реквизиты в кассовых документах;

• снимаются ли ежедневно остатки денежных средств в кассе;

• как регулярно отчеты кассира передаются в бухгалтерию и проверяются главным бухгалтером;

• проводятся ли внезапные проверки кассы;

• подписывает ли расходные кассовые документы руководитель предприятия;

• проверяется ли полнота оприходования поступления денежных средств;

• соблюдается ли установленный лимит кассы;

• проверяется ли использование денежных средств, полученных в банке;

• имеют ли место случаи возврата неиспользованных подотчетных сумм, полученных в валюте, в рублевом эквиваленте;

• как регулярно проверяет главный бухгалтер соответствие данных первичных банковских документов и учетных регистров;

• проверяется ли соответствие проведенных банковских операций договорам.

Для проверки состояния системы бухгалтерского учета денежных средств могут быть предложены следующие вопросы:

• разработаны ли схемы отражения на счетах операций с денежными средствами;

• с какой периодичностью сверяются данные кассовой книги с данными учетных регистров и первичных документов;

• как регулярно обрабатываются и отражаются в учете выписки банка;

Читать еще:  Концепция дисконтирования денежных потоков

• соответствуют ли данные учетных регистров Отчету по движению денежных средств (форма № 4);

• проверяется ли соответствие данных регистров по учету движения денежных средств и расчетов и т.д.

По результатам тестирования устанавливается фактическое отношение администрации к организации учета, обеспечению сохранности и целевого использования денежных средств на предприятии. Соответственно аудитор намечает для себя объекты повышенного внимания при планировании контрольных процедур, последовательность этапов проведения проверки, конкретные источники получения данных, уточняет аудиторский риск. С целью упорядочения его действий рекомендуется разрабатывать специальную программу проверки (табл. 2.1).

Программа аудиторской проверки операций с денежными средствами

Правильно составленная программа проверки поможет аудитору в дальнейшем последовательно изучить различные участки учета операций с денежными средствами, избегая повторов и пропусков, целенаправленно осуществить сбор необходимых доказательств и их документирование.

Аудит денежных средств

Денежные средства в бухгалтерском учете отражаются на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 53 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и 57 «Переводы в пути». Аудит денежных средств осуществляется для подтверждения корректности отражения операций с кассой в бухгалтерском учете.

Задачи аудита денежных средств

К задачам проведения данного аудита относятся:

  • проверки полного и объективного отражения фактов хозяйственной жизни предприятия, связанных с движением денежных средств, в бухгалтерском учете;
  • проверки документального оформления данных операций, произведенного в соответствии с регламентирующими данные операции нормативными актами;
  • проверки целевого использования денежных средств и контроль их сохранности.

Планирование аудита

Как и аудит любого другого участка бухгалтерского учета, аудит кассовых операций состоит из стадии планирования и стадии реализации. Стадия планирования, в свою очередь, состоит из:

  • предварительного планирования;
  • составления общего плана;
  • подготовки программы аудита.

Реализация аудита кассовых операций

Для проверки корректности отражения операций на счетах учета необходимо выполнить следующие процедуры:

  1. Сравнение строки бухгалтерского баланса «Денежные средства» с остатками на конец периода по счетам денежных средств в оборотно-сальдовой ведомости предприятия.
  2. Сравнение сумм движений на бухгалтерских счетах с суммами по банковским выпискам.
  3. Проверка правильности перевода сумм в иностранной валюте в рубли на конец периода (по правильному курсу).
  4. Проверка корректности отражения доходов по процентам, полученным по счетам в банке.

Проверка поступлений денежных средств

В ходе выполнения аудита выполняется сверка корректности и своевременности оприходования наличных денежных средств, поступающих в виде выручки и прочих доходов, а также возврата денежных средств подотчетными лицами и прочих поступлений. С этой целью сверяются суммы в приходных кассовых ордерах и накладных, банковских выписках и прочей релевантной первичной документации.

Постановление Госкомстата РФ № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» от 18.08.1998 регламентирует состав и применение первичной документации, причем применение данных форм в случае операций, относящихся к кассовым, является обязательным.

Проверка сохранности денежных средств

Проверка сохранности денежных средств осуществляется путем инвентаризации кассы при проведении аудита. Компания также обязана инвентаризировать кассу при реорганизации или ликвидации, при выявлении фактов хищения денежных средств, при смене лиц, несущих материальную ответственность за денежные средства в кассе, а также в случае чрезвычайных ситуаций, в ходе которых касса могла быть физически повреждена.

Проверка контрольно-кассовой техники

До 1 июля 2018 года ряд предприятий имеют право совершать торговлю без применения контрольно-кассовой техники. При ведении расчетов при помощи контрольно-кассовой техники остальные предприятия должны зарегистрировать данную технику в органах государственной налоговой инспекции, что должно быть проверено аудитором. В ходе аудита осуществляется проверка корректности ведения журнала кассира-операциониста по формам КМ-4 и КМ-5 .

Финализация аудита

По окончании проверки аудита денежных средств аудитор формирует мнение, готовит подтверждающие документы, а также формирует часть аудиторского заключения, имеющую отношение к аудируемому участку учета.

Аудит операций с денежными средствами

Значение аудита операций с денежными средствами

Денежные средства представляют собой наиболее ликвидные активы предприятия. Именно операции с денежными средствами по расчетным счетам и в кассах организации осуществляются чаще всего. А значит, риск ошибок в учете и документальном оформлении таких операций существенно возрастает. Кроме того, всегда есть риск мошенничества с денежными средствами. Поэтому аудит операций с денежными средствами имеет значение для финансового благополучия организации.

Этапы аудиторской проверки операций с денежными средствами

После составления плана и программы аудиторской проверки аудитор начинает проводить аудиторские процедуры.

Читать еще:  Методы стабилизации денежной системы

Прежде всего, аудитор знакомится с учетной политикой организации, где отражено на каких счетах учета учитываются денежные средства, указано на ком состоит ответственность за их сохранность и кто отвечает за формирование их учета и документации. Как часто в организации предусмотрена инвентаризация денежных средств.

Затем, он изучает договора материальной ответственности с материально-ответственными лицами. Проверяет их наличие и правильность составления, наличия всех подписей и печати организации.

Готовые работы на аналогичную тему

Следующим этапом, аудитор проверяет обороты по счетам учета денежных средств. Как правило, в организациях используются два счета:

  • 50 «Касса» — при наличии кассовых операций
  • 51 «Расчетные счета»- при наличии расчетных счетов в организации.

Также денежные средства могут учитываться на валютных и специальных счетах, или как денежные средства в пути.

Сверяя обороты по счетам, аудитор может сплошным или выборочным методом проверить каждую операцию по поступлению, или выбытию денежных средств. Проверяется правомерность таких операций и их правильное отражения на счетах или субсчетах бухгалтерского учета.

Что касается расчетов через кассу предприятия, аудитор обращает внимание – не превышался ли лимит кассы в организации относительно установленного лимита.

Аудит операций по расчетным счетам также предусматривает правомерность переводов и поступлений денежных средств, а также их достоверное отражения на счетах или субсчетах бухгалтерского учета.

Задай вопрос специалистам и получи
ответ уже через 15 минут!

Также аудитор сопоставляет записи на счетах предприятия с записями в главной книге и показателями отчетности.

Следующим этапом является проверка документального оформления операций с денежными средствами. Если это операции по расчетным счетам, то в основном проверяются выписки банка и чековые книжки. А если это операции через кассу предприятия, то здесь документальное оформление представлено большим количеством документов. Таким документами являются:

  • Приходный кассовый ордер, который оформляется на любое поступление денежных средств в кассу организации;
  • Расходный кассовый ордер, который оформляется на любую выдачу денежных средств из кассы предприятия;
  • Кассовая книга, где фиксируются все операции с денежными средствами за каждый операционный день работы кассы;
  • Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, где отражаются все приходные и расходные ордера, которые выписывает кассир.

В данных документах аудитор проверяет наличие всех необходимых реквизитов, отсутствие помарок и исправлений, своевременность их составления. Также аудитор уделяет внимание арифметическим подсчетам в таких документах.

По окончании аудиторской проверки, аудитор формирует аудиторское заключение, где отражает свое независимое мнение о состоянии учета операций с денежными средствами в аудируемой организации.

Так и не нашли ответ
на свой вопрос?

Просто напиши с чем тебе
нужна помощь

Цели проверки и источники информации. Проверка операций с денежными средствами

Проверка операций с денежными средствами

1. Цели проверки и источники информации

2. Методы проверки кассовых операций по счетам в банках

3. Основные этапы проверки кассовых операций

4. Основные этапы проверки банковских операций

5. Проверка законности операций с наличными денежными средствами

Аудиторская проверка операций с денежными средствами (ДС) включает проверку кассовых, банковских и валютных операций. Операции, связанные с движением ДС, должны проверяться сплошным методом. Основная цель проверки – законность, достоверность и хозяйственная целесообразность совершенных операций, на счетах, отражающих движение ДС.

При аудите кассовых операций целью проверки является проверка соблюдения:

· условия хранения, сохранности количества денег и др. ценностей в кассе и при доставке их из банка;

· установление порядка хранения чековых книжек, выписок из чеков и получения по ним денег;

· правил документального оформления операций по приходу и выдаче денег из кассы;

· лимита хранения наличных денег в кассе и выдаче денег под отчет на командировочные, хозяйственные расходы и др. нужды;

· своевременности и полноты оприходования полученных из банков, от юридических и физических лиц наличных денег и выручки;

· кассовой документации, дисциплины при производстве кассовых операций;

· учета кассовых операций и ведения кассовой книги и книги аналитического учета по другим ценностям, хранимым в кассе;

· порядок расчета наличностью с юридическими лицами за отгруженную продукцию и другие материальные ценности. Лимит наличности (10000 с предприятиями и организациями, 50000 с торговыми организациями);

· использования по назначению полученных по чекам из банков наличных денег (целевое использование);

· полноты возврата в банк по окончании рабочего дня сверхлимитных остатков наличных денег;

Читать еще:  Проведение денежно кредитной политики

· наличия случаев выдачи наличных денег посторонним лицам без оформления доверенностей.

Источники информации при проведении кассовых операций:

1. первичные документы по оформлению приема и выдачи наличных денег (кассовые расходные ФКО1, приходные ордера ФКО2);

2. журнал регистрации расходных и приходных кассовых документов;

3. первичные оправдательные документы кассовым документам (авансовый отчет, командировочное удостоверение, чеки и т.д.);

4. учетные регистры по счетам 50, 51, 52, 56, другие счета; корреспонденции со счета 50; 006 «Бланки строгой отчетности».

При аудите банковских операций целью проверки является:

· своевременность, законность, достоверность и целесообразность отраженных на счетах в банках осуществляемых операций по поступлению и списанию основных средств (ОС);

· проверка количества открытых и участвующих в расчетах счетов, законность совершенных операций по каждому открытому счету;

· обоснованность поступления и использования кредитов и займов и своевременность их погашения;

· проверка состояния расчетно-платежной дисциплины по заключенным договорам.

· выписки банка по соответствующим счетам с приложением к ним документов, послуживших основанием для совершения приходно-расходных операций;

· регистры по счетам 51 и 55;

· балансы и др. документы и учетные регистры.

При аудите валютных операций целью проверки является ревизия правильности и законности открытия валютных счетов, полноты и своевременности зачисления валютной выручки и другие вопросы по аналогии проверки операций по расчетному счету.

Источники информации аналогичны как при проверке по расчетному счету.

Аудит денежных средств

Денежные средства в бухгалтерском учете отражаются на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 53 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и 57 «Переводы в пути». Аудит денежных средств осуществляется для подтверждения корректности отражения операций с кассой в бухгалтерском учете.

Задачи аудита денежных средств

К задачам проведения данного аудита относятся:

  • проверки полного и объективного отражения фактов хозяйственной жизни предприятия, связанных с движением денежных средств, в бухгалтерском учете;
  • проверки документального оформления данных операций, произведенного в соответствии с регламентирующими данные операции нормативными актами;
  • проверки целевого использования денежных средств и контроль их сохранности.

Планирование аудита

Как и аудит любого другого участка бухгалтерского учета, аудит кассовых операций состоит из стадии планирования и стадии реализации. Стадия планирования, в свою очередь, состоит из:

  • предварительного планирования;
  • составления общего плана;
  • подготовки программы аудита.

Реализация аудита кассовых операций

Для проверки корректности отражения операций на счетах учета необходимо выполнить следующие процедуры:

  1. Сравнение строки бухгалтерского баланса «Денежные средства» с остатками на конец периода по счетам денежных средств в оборотно-сальдовой ведомости предприятия.
  2. Сравнение сумм движений на бухгалтерских счетах с суммами по банковским выпискам.
  3. Проверка правильности перевода сумм в иностранной валюте в рубли на конец периода (по правильному курсу).
  4. Проверка корректности отражения доходов по процентам, полученным по счетам в банке.

Проверка поступлений денежных средств

В ходе выполнения аудита выполняется сверка корректности и своевременности оприходования наличных денежных средств, поступающих в виде выручки и прочих доходов, а также возврата денежных средств подотчетными лицами и прочих поступлений. С этой целью сверяются суммы в приходных кассовых ордерах и накладных, банковских выписках и прочей релевантной первичной документации.

Постановление Госкомстата РФ № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» от 18.08.1998 регламентирует состав и применение первичной документации, причем применение данных форм в случае операций, относящихся к кассовым, является обязательным.

Проверка сохранности денежных средств

Проверка сохранности денежных средств осуществляется путем инвентаризации кассы при проведении аудита. Компания также обязана инвентаризировать кассу при реорганизации или ликвидации, при выявлении фактов хищения денежных средств, при смене лиц, несущих материальную ответственность за денежные средства в кассе, а также в случае чрезвычайных ситуаций, в ходе которых касса могла быть физически повреждена.

Проверка контрольно-кассовой техники

До 1 июля 2018 года ряд предприятий имеют право совершать торговлю без применения контрольно-кассовой техники. При ведении расчетов при помощи контрольно-кассовой техники остальные предприятия должны зарегистрировать данную технику в органах государственной налоговой инспекции, что должно быть проверено аудитором. В ходе аудита осуществляется проверка корректности ведения журнала кассира-операциониста по формам КМ-4 и КМ-5 .

Финализация аудита

По окончании проверки аудита денежных средств аудитор формирует мнение, готовит подтверждающие документы, а также формирует часть аудиторского заключения, имеющую отношение к аудируемому участку учета.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector