Finance-union.ru

Деньги и власть
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Аудиторский риск определяется

Аудиторский риск

Аудиторский риск — объективно существующая вероятность не выявления возможных существенных неточностей и отклонений в бухгалтерской отчетности от реальных данных, возникающая в ходе аудиторской проверки [1] [2] .

Аудиторский риск помогает субъективно определить вероятность признания того, что по итогам аудиторской проверки бухгалтерская отчетность может:

  • либо может содержать невыявленные существенные искажения после подтверждения ее достоверности;
  • либо содержит существенные искажения, когда на самом деле таких искажений нет [3] .

Аудитору следует использовать своё профессиональное суждение для оценки аудиторского риска и соответственно разрабатывать аудиторские процедуры, необходимые для снижения риска до приемлемо низкого уровня. Аудиторский риск базируется на оценке риска неэффективности системы учёта клиента, риска неэффективности системы внутреннего контроля клиента, риска не выявления ошибок клиента [2] . Аудиторский риск является предметом страхования [3] .

Содержание

Оценка аудиторского риска

Существуют два основных метода оценки аудиторского риска:

Оценочный (интуитивный) метод, применяется исходя из опыта и знания клиента, аудиторский риск определяют на основании отчетности или отдельных групп операций как высокий, вероятный и маловероятный. Такая оценка используются в планировании аудита.

Количественный метод предполагает количественный расчет многочисленных моделей аудиторского риска. Распространённая модель аудиторского риска: Ар = Вр * Кр * Пр , где :

  • Ар — аудиторский риск;
  • Вр — неотъемлемый риск;
  • Кр — контрольный риск (риск средств контроля);
  • Пр — риск необнаружения (процедурный риск) [2] .

Неотъемлемый риск

Неотъемлемый риск — подверженность сальдо счета или класса операций хозяйствующего субъекта искажениям, которые могут быть существенными по отдельности или в совокупности с искажениями других сальдо счетов или классов операций, при условии отсутствия соответствующих средств внутреннего контроля.

Контрольный риск

Контрольный риск — риск того, что искажения, допущенные при подсчете сальдо и класса операций, являясь существенными, не были обнаружены и исправлены с помощью систем бухгалтерского учёта и внутреннего контроля.

Риск не обнаружения

Риск не обнаружения — показатель эффективности и качества работы аудитора. Он зависит от профессионализма аудиторской организации в планировании и организации аудита, определении выборки, применении аудиторских процедур, квалификации аудиторов [3] [4] .

Уровень риска необнаружения напрямую связан с аудиторскими процедурами проверки, и он может включать в себя такие составляющие:

  • риск аналитических процедур — вероятность того, что аналитические процедуры не позволят выявить существенных ошибок.

Риск аналитических процедур может быть обусловлен следующими причинами:

  • использованием при расчетах недостоверной информации и неправильных коэффициентов;
  • сравнением несопоставимых данных за различные периоды;
  • неправильным применением аналитических процедур.
  • риск детальных тестов — вероятность того, что тестирование не сможет выявить существенные ошибки.
  • риск выборки — вероятность того, что из-за применения выборочного метода проверки вместо сплошного, ошибок в определении объема выборки и ее формировании, установления неверного размера допустимой ошибки, включения в выборку нерепрезентативных элементов может привести к необнаружению значительных ошибок в отчётности [5][6] .

Примечания

  1. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Аудиторский риск // Аудиторский риск. — 5-е изд. — М .: ИНФРА-М, 2006. — 495 с. — ISBN 5-86225-758-6.
  2. 123А.Д. Шеремет, В.П. Суйц Аудиторский риск // Аудит (учебник). — М .: ИНФРА-М, 2006. — 448 с. — ISBN 5-16-002517-0
  3. 123Аудиторские риски (рус.) . Проверено 8 декабря 2011.
  4. Риск необнаружения (рус.) . Проверено 8 декабря 2011.
  5. Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом» (рус.) (19.11.2008). Архивировано из первоисточника 5 сентября 2012.Проверено 8 декабря 2011.
  6. Рекомендации по оценке аудиторского риска и надёжности системы внутреннего контроля (рус.) (19 сентября 2005). (недоступная ссылка — история) Проверено 8 декабря 2011.

Wikimedia Foundation . 2010 .

Смотреть что такое «Аудиторский риск» в других словарях:

Аудиторский риск — субъективно определяемая аудитором вероятность признать по итогам аудиторской проверки, что бухгалтерская отчетность либо может содержать невыявленные существенные искажения после подтверждения ее достоверности; либо содержит существенные… … Финансовый словарь

АУДИТОРСКИЙ РИСК — объективно существующая вероятность допущения возможных неточностей и отклонений от реальных данных, возникающая в ходе аудиторской проверки. Оценка аудиторского риска составная часть работы аудитора. Аудиторский риск является предметом… … Экономический словарь

Аудиторский риск — 9. При получении аудиторских доказательств аудитор должен использовать профессиональное суждение для оценки аудиторского риска и разработки аудиторских процедур, обеспечивающих снижение такого риска до приемлемо низкого уровня. Аудиторский риск… … Официальная терминология

аудиторский риск — объективно существующая вероятность допущения возможных неточностей и отклонений от реальных данных, возникающая в ходе аудиторской проверки. Оценка аудиторского риска составная часть работы аудитора. Аудиторский риск является предметом… … Словарь экономических терминов

АУДИТОРСКИЙ РИСК — объективно существующая вероятность допущения возможных неточностей и отклонений от реальных данных, возникающая в ходе аудиторской проверки. Оценка Ар. составная часть работы аудитора. А. р. является предметом страхования … Энциклопедический словарь экономики и права

РИСК АУДИТОРСКИЙ — Субъективно определяемая аудитором вероятность признать по итогам аудиторской проверки, что бухгалтерская отчетность либо может содержать невыявленные существенные искажения после подтверждения ее достоверности; либо содержит существенные… … Словарь бизнес-терминов

РИСК АУДИТОРСКИЙ — (англ. audit risk) – субъективно определяемая аудитором вероятность содержания в бухгалтерской отчетности клиента невыявленных существенных ошибок или искажений после подтверждения ее достоверности либо признание содержания в ней существенных… … Финансово-кредитный энциклопедический словарь

РИСК, АУДИТОРСКИЙ — риск, который заключается в том, что аудиторы не смогут определить существенную ошибку и выпустят аудиторское заключение без оговорок, в то время как более уместным было бы аудиторское заключение с оговорками или же отказ от выражения мнения, или … Большой экономический словарь

Аудиторский отчёт — Аудит Виды аудита Внутренний аудит Внешний аудит Налоговый аудит Экологический аудит Социальный аудит … Википедия

ПЛАН АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ — логическое описание предполагаемых направлений, объема, характера проведения аудита, особенностей экономического субъекта и его деятельности, особенностей используемых при проведении аудиторской проверки методов и технических приемов. План… … Финансово-кредитный энциклопедический словарь

Аудиторский риск

С аудитом финансовой отчетности непосредственно связаны следующие виды риска: предпринимательский и аудиторский.

Предпринимательский риск заключается в том, что аудитор может потерпеть неудачу из–за конфликта с клиентом даже при условии, что предоставленное аудиторское заключение положительное. Он зависит от следующих факторов:

— недружественной рекламы деятельности фирмы;

— вероятности судебных исков по отклонению к аудитору;

— финансового состояния клиента;

— характера операций клиента;

— компетентности администрации и учетного персонала клиента;

— сроков проведения аудита и т. д.

Аудиторский риск – субъективно определяемая аудитором вероятность признать по итогам аудиторской проверки, что бухгалтерская отчетность может содержать не выявленные существенные искажения после подтверждения ее достоверности, или признать, что она содержит существенные искажения, когда на самом деле таких искажений в бухгалтерской отчетности нет.

Аудит, базирующийся на риске, — это такой вид аудита, когда проверка может производиться выборочно, исходя из условий работы предприятия, в основном «узких мест» (критических точек) в его работе. Сосредоточив аудиторскую работу в областях, где риски выше, можно сократить время, затрачиваемое на проверку областей с низким риском.

При проведении аудиторской проверки не всегда есть возможность выявить все существенные нарушения. Это обусловлено различными факторами:

объективными (выборочность проверки, сложность исследуемых процессов, различные факторы, ока­зывающие влияние на достоверность информации);

субъективными (уровень квалификации аудитор­ского персонала, компетентность и стаж работы аудиторов) и т. п.

Риск в аудите можно определить как вероятность того, что аудитор допустит ошибку, сформировав неверное мне­ние о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчет­ности экономического субъекта. Ошибка может заклю­чаться в том, что аудитор:

Читать еще:  Анализ источников предприятия

• либо подтвердит отчетность, которая является не­достоверной;

• либо не подтвердит достоверную отчетность.

Таким образом, аудиторский риск — это риск воз­можности неправильного аудиторского заключения. Если аудиторский риск составляет три процента (3%), то это означает, что в трех из ста подписанных аудитором за­ключений могут содержаться неверные выводы относитель­но достоверности отчетности. Следовательно, в этом слу­чае уровень доверия к мнению аудитора составляет 97%.

В федеральном правиле (стандарте) № 8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществ­ляемый аудируемым лицом» даны определение аудитор­ского риска и порядок его определения. Под термином «аудиторский риск» понимается риск выражения ауди­тором ошибочного аудиторского мнения в случае, когда в финансовой (бухгалтерской) отчетности содержатся существенные искажения.

Аудиторский риск включает в себя три составные ча­сти:

• неотъемлемый риск (внутрихозяйственный риск);

• риск средств контроля;

• риск не обнаружения.

Термин «неотъемлемый риск»означает подверженность остатка средств на счетах бухгалтерского учета или груп­пы однотипных операций искажениям, которые могут быть существенными (по отдельности или в совокупно­сти с искажениями остатков средств на других счетах бухгалтерского учета или групп однотипных операций) при допущении отсутствия необходимых средств внут­реннего контроля. То есть это риск, который зависит от неэффективности системы бухгалтерского учета эконо­мического субъекта (внутрихозяйственный риск). При данном виде риска вероятность появления искажений (ошибок) в бухгалтерском учете организации не зависит от аудитора. Задача аудитора в данном случае — опре­делить значения этой вероятности, основываясь на сле­дующих признаках:

• существенные ошибки при проведении предыду­щей проверки;

• непонимание бухгалтерами проверяемого субъекта общепринятых бухгалтерских принципов;

• объективность ошибок при обработке данных и учете хозяйственных операций обусловлена слож­ностью этих операций.

При оценке внутрихозяйственного риска необходимо учитывать следующие факторы, влияющие на его пока­затели:

• местонахождение клиента — проверяемой органи­зации;

• условия, методы, принципы ведения финансово-хозяйственной деятельности проверяемого эконо­мического субъекта;

• штат и организация бизнеса на предприятии;

• ликвидность и финансирование;

• наличие редких, необычных хозяйственных опе­раций;

• доходы и планы оперативной деятельности.

Термин «риск средств контроля» означает риск того, что искажение, которое может иметь место в отношении остатка средств по счетам бухгалтерского учета или груп­пы однотипных операций и быть существенным (по от­дельности или в совокупности с искажениями остатков средств по другим счетам бухгалтерского учета или групп однотипных операций), не будет своевременно предотв­ращено или обнаружено и исправлено с помощью сис­тем бухгалтерского учета и внутреннего контроля. То есть это риск, зависящий от надежности системы внутреннего контроля экономического субъекта. Эффек­тивность внутреннего контроля не зависит от аудито­ра, так как он только оценивает систему внутреннего контроля и основывается в своей оценке на изучении его структуры.

Для оценки риска средств контроля аудитор должен применять специальные аудиторские процедуры, назы­ваемые тестированием средств контроля. Они включают в себя:

• формальную проверку документов;

• опрос и наблюдение за контрольными процедура­ми, которые не находят письменного подтвержде­ния;

• повторение процедур контроля.

Необходимо понимать взаимосвязь между риском средств контроля и надежностью средств контроля. Чем выше показатель данного вида риска, тем ниже надеж­ность средств контроля. Например, если риск средств контроля равен 0,25 (или 25%), ему соответствует на­дежность 0,75 (или 75%). Если риск средств контроля равен 0,45 (или 45%), ему соответствует надежность 0,55 (или 55%).

Термин «риск не обнаружения» означает риск того, что аудиторские процедуры по существу не позволяют обнаружить искажение остатков средств по счетам бух­галтерского учета или групп операций, которое может быть существенным по отдельности или в совокупности с искажениями остатков средств по другим счетам бух­галтерского учета или группы операций. То есть это риск, который зависит от эффективности и качества работы аудитора (профессионализм, репрезентативность выборки, достаточность аудиторских процедур и т. п.).

Аудитор обязан на основе оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля определить допустимый риск не обнаружения. Проверка должна планироваться с уче­том минимизации риска не обнаружения.

Для снижения риска не обнаружения аудитор обязан:

• модифицировать применяемые аудиторские проце­дуры (увеличить их количество и изменить их суть);

• увеличить количество затрачиваемого времени на проверку;

• повысить объемы аудиторских выборок.

Существует два основных подхода к определению (из­мерению) аудиторского риска:

1. Интуитивный (оценочный): аудиторский риск из­меряется по шкале приоритетов: высокий, средний, низ­кий.

2. Количественный: производится количественный рас­чет вероятности в долях единиц от 0 до 1 (например, 0,03) или уровня в процентах (например, 3%).

С математической точки зрения общий аудиторский риск равен произведению трех его компонентов, что можно выразить следующей формулой:

ОАР = НР х РСК х РНО,

где ОАР — общий аудиторский риск; НР — неотъемле­мый риск; РСК — риск средств контроля; РНО — риск не обнаружения.

Риск, равный нулю (0%), означает полную уверен­ность аудитора в том, что бухгалтерская (финансовая) отчетность не содержит существенных отклонений. Риск, равный единице (100%), означает полную неуверенность в данном предположении. На практике показатель веро­ятности того, что аудитор допустит ошибку, сформиро­вав неверное мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности экономического субъекта, ле­жит между нулем (0%) и единицей (100%).

Например, аудитор считает, что внутрихозяйственный риск составляет 70%, риск контроля — 35% и риск не обнаружения — 10%.

После простых вычислений и округления получаем значение риска при аудите

2% (0,7 х 0,35 х 0,10 = 0,0245).

Если аудитор пришел к заключению, что приемле­мый уровень аудиторского риска в данном случае дол­жен быть не выше 3%, то он может считать получен­ную величину приемлемой. Подобный расчет помогает аудитору получить приемлемый уровень аудиторского риска, но он малоэффективен.

Для составления более эффективного плана аудитор­ской проверки можно использовать другой способ вы­числения риска. В этом случае определяется риск не обнаружения и соответствующее ему количество подлежа­щих получению аудиторских доказательств:

РНО = ОАР/(НР х РСК)

Воспользуемся данными предыдущего примера и пред­положим, что аудитор установил для себя приемле­мый аудиторский риск на уровне 2%, следовательно, 0,027(0,7 — 0,35) = 0,082. В данном расчете ключевым фактором становится риск не обнаружения (8,2%), т. к. он предопределяет необходимое количество свидетельств. Требуемое количество свидетельств обратно пропорцио­нально уровню риска не обнаружения: чем ниже риск не обнаружения, тем больше требуется собрать аудитор­ских доказательств в ходе проверки.

Для правильного планирования и рациональной орга­низации проверки аудитор обязан не только оценивать аудиторский риск, но и понимать взаимосвязь между его составляющими и уровнем существенности.

• Между риском не обнаружения и комбинацией внут­рихозяйственного (неотъемлемого) риска и риска средств контроля существует обратная связь. Если аудитор считает внутрихозяйственный риск и риск средств контроля высокими, он обязан снизить, насколько возможно, риск не обнаружения, т. е. вынужден работать более детально и тщательно, модифицировать применяемые аудиторские проце­дуры, изменяя их количество или содержание, уве­личивать затраты труда и времени, необходимые для проверки. Если в ходе планирования выясни­лось, что внутрихозяйственный риск и риск средств контроля имеют достаточно низкие значения, ауди­тор может позволить себе снизить реальные тру­дозатраты, применить менее трудоемкие методы по­лучения аудиторских доказательств.

• Между приемлемым аудиторским риском и рис­ком не обнаружения существует прямая зависи­мость.

• Между приемлемым аудиторским риском и плани­руемым количеством подлежащих сбору свиде­тельств существует обратная зависимость.

• Между уровнем существенности и степенью ауди­торского риска имеется обратная зависимость: чем выше уровень существенности, тем ниже общий аудиторский риск, чем ниже уровень существен­ности, тем выше аудиторский риск. Если по ходу выполнения проверки аудитор принимает решение о снижении уровня существенности, следователь­но, аудиторский риск возрастает, и аудитор дол­жен принять меры для его снижения. Сделать это аудитор может, воздействуя либо на риск средств контроля, либо на риск не обнаружения. Повлиять на уровень внутрихозяйственного риска, как пра­вило, невозможно. Снижение риска средств конт­роля предполагает расширение применяемых тес­тов средств контроля. Для снижения риска не об­наружения следует расширить круг применяемых аудиторских процедур, оценить возможность при­менения аудиторских процедур других типов, по­высить объемы аудиторских выборок, привлечь более квалифицированных аудиторов или увели­чить продолжительность проверки.

Читать еще:  Реализация операционного риска

Discovered

О финансах и не только…

Аудиторский риск

Аудиторский риск (audit risk) – субъективно определяемая аудитором вероятность содержания в бухгалтерской отчетности клиента невыявленных существенных ошибок или искажений после подтверждения ее достоверности либо признание содержания в ней существенных искажений, в то время как на самом деле таких искажений в бухгалтерской отчетности нет.

Причины возникновения аудиторского риска:

  • нестабильная экономическая ситуация;
  • неустановившаяся нормативно-правовая база;
  • недостаточное развитие рынка маркетинговых услуг и т.д.

При проведении выборочной проверки аудиторский риск состоит в том, что заключение о совокупности может быть сделано ошибочно. Такой риск включает две возможности: риск ошибки выборки и допущение других погрешностей, которые могут привести к неправильным выводам, сделанным на основе выборки.

Ошибка считается значимой (материальной, существенной), если ее необнаружение окажет существенное влияние на выбор принимаемых на основе бухгалтерской (финансовой) отчетности управленческих решений. Уровень значимости зависит от степени ее важности с точки зрения заинтересованных пользователей и устанавливается как в абсолютном, так и в относительном выражении.

Большую роль в оценке аудиторского риска играет профессиональное суждение аудитора. Аудиторский риск является предметом страхования.

Аудитор должен поставить перед собой цель, заключающуюся в определении и исполнении процедур аудиторской проверки, позволяющих свести аудиторский риск к минимуму. Практикой аудита установлен приемлемый уровень аудиторского риска – 5%. Это означает, что 5 из 100 подписанных аудитором заключений могут содержать неверные сведения по спорным вопросам (иногда в профессиональной литературе уровень доверия, равный 95%, называют «магической цифрой аудиторского риска»: более низкое значение уровня доверия может поставить под сомнение выданное аудиторское заключение и понизить конкурентоспособность предприятия).

Международная практика аудиторской деятельности выделяет следующие виды аудиторского риска. Приемлемый риск (acceptable risk) – допустимый риск при выполнении проверок хозяйственных операций для сбора свидетельств, подтверждающих конкретные контрольные мероприятия и процедуры для принятия имеющегося (по оценкам аудитора) уровня риска контроля (т.е. в тех случаях, когда он понижен, а не максимален). Если аудитор определит для себя меньший уровень аудиторского риска, то это будет означать, что он стремится к большей уверенности в том, что финансовая отчетность не содержит существенных ошибок. На величину приемлемого аудиторского риска могут оказывать влияние:

  • уровень компетентности аудитора;
  • его финансовое состояние;
  • степень доверия внешних пользователей к финансовой отчетности;
  • масштаб бизнеса клиента и его организационно-правовая форма;
  • форма собственности и ее распределение в уставном капитале клиента;
  • характер и сумма его обязательств;
  • уровень внутреннего контроля клиента;
  • вероятность его банкротства.

Внутрихозяйственный или неотъемлемый риск (IR – inherent risk) – мера ожидания аудитором того, что существует ошибка в финансовой отчетности и что она превышает допустимую величину для внутрихозяйственного контроля. При установлении уровня внутрихозяйственного риска не принимается во внимание внутрихозяйственный контроль, т.к. он входит в модель аудиторского риска как самостоятельный элемент. Оценивая этот компонент, аудитор должен учесть:

  • характер бизнеса клиента;
  • честность администрации;
  • мотивы поведения клиента;
  • результаты предыдущего аудита;
  • первоначальный и повторный аудит;
  • взаимоотношения с дочерними и зависимыми фирмами;
  • нетрадиционные операции;
  • профессионализм учетного персонала;
  • сальдо счетов и величину сумм по статьям отчетности;
  • количество и состав операций клиента и т.д.

Контрольный риск (риск контроля) (CR – сontrol risk) – мера ожидания аудитора, что ошибки в финансовой отчетности, превышающие допустимую величину, не будут ни предотвращены, ни обнаружены в системе внутрихозяйственного контроля клиента. Аудитор стремится установить оценку эффективности системы внутрихозяйственного контроля клиента на уровне ниже максимума (100%), рассматривая это как часть плана аудита.

Риск необнаружения (поиска) (DR – detection risk) – мера готовности аудитора признать, что подлежащие сбору аудиторские сведения не позволяют обнаружить ошибки, превышающие допустимую величину, если такие ошибки имеются. Этот вид определяется количеством свидетельств, которые аудитор планирует собрать.

По стандарту аудиторской деятельности «Существенность и аудиторский риск» аудиторский риск включает внутрихозяйственный риск, риск контроля и риск необнаружения.

Существуют два основных метода оценки аудиторского риска:

Оценочный (интуитивный) метод оценки аудиторского риска заключается в том, что аудиторы, исходя из собственного опыта и знания клиента, определяют аудиторский риск на основании отчетности в целом или отдельных групп операций как высокий, вероятный и маловероятный и используют эту оценку в планировании аудита.

Количественный метод оценки аудиторского риска предполагает количественный расчет многочисленных моделей аудиторского риска. Распространенная модель аудиторского риска:

где
Ар — аудиторский риск;
Вр — неотъемлемый риск;
Кр — контрольный риск;
Пр — риск необнаружения.

В практической деятельности провести правильный подсчет аудиторского риска бывает довольно затруднительно, тем более что Cтандарт содержит слишком много неопределенностей и не приводит конкретных методик расчета, наиболее приемлемое и конструктивное толкование аудиторского риска – это интерпретация его как вероятности ошибки аудитора в ходе проведения проверки.

Идеальных способов сведения аудиторского риска к нулю не существует, но аудитор всегда должен стремиться к максимальному его снижению путем учета всевозможных факторов при планировании аудита.

Оценка аудиторского риска

Оценка аудиторского риска

Похожие публикации

Любая предпринимательская деятельность несет в себе определенные риски. Не является исключением и аудит. Аудиторский риск — это опасность того, что аудитор в своем заключении сделает ошибочные выводы. Рассмотрим виды аудиторского риска и способы его оценки.

Виды аудиторского риска

Аудиторский риск состоит из компонентов, к которым относятся:

  1. Внутрихозяйственный (неотъемлемый) риск. Это вероятность появления искажений в бухгалтерском учете или отчетности, обусловленная особенностями проверяемого субъекта в целом. Данный риск зависит от особенностей отрасли и конкретного предприятия, квалификации персонала, а также возможности внешнего давления на руководство и исполнителей.
  2. Риск средств контроля (контрольный риск) – вероятность того, что существующая на предприятии система учета и внутреннего контроля недостаточно надежна и не гарантирует правильность отражения всех операций на счетах.
  3. Риск необнаружения, в отличие от двух предыдущих видов, связан не с проверяемым субъектом, а с методами работы самого аудитора. Он представляет собой вероятность того, что применяемые аудитором контрольные процедуры не позволят обнаружить искажения в учете или отчетности

Методы оценки аудиторского риска и пути его снижения

Аудиторский риск оценивается с помощью двух основных методов:

Оценочный или интуитивный метод. В этом случае риск оценивается аудитором экспертным путем, на основании его профессионального опыта и имеющихся сведений о проверяемом субъекте. По итогам экспертной оценки дается заключение об уровне риска. Для этого, как правило, используется шкала оценок, состоящая из трех уровней – высокий, средний и низкий.

Количественный метод. В данном случае аудиторский риск рассчитывается по формуле, учитывающей влияние всех его компонентов. При стандартном варианте расчета умножаются друг на друга все показатели, составляющие аудиторский риск. Формула в этом случае будет выглядеть следующим образом:

  • АР = Рв. х Рк. х Рн.,
  • где Рв., Рк. и Рн. – соответственно внутрихозяйственный, контрольный риски и риск необнаружения.
Читать еще:  Определение безрисковой ставки

Так как от самого аудитора зависит только риск необнаружения, то часто используется другая модель, когда акцент переносится на расчет именно этого вида риска:

Нормативные значения аудиторского риска законодательно в РФ не установлены. Большинство специалистов в этой области считают, что 5% и менее – это в этом случае примет следующий вид:

Таким образом, при планировании проверки в первую очередь аудитор должен оценить те риски, на которые он не может повлиять, т.е. внутрихозяйственный и контрольный. Затем, исходя из целевой (приемлемой) величины общего аудиторского риска, определить допустимый уровень риска необнаружения.

Если окажется, что уровень данного риска слишком велик, необходимо принять меры к его снижению. Для этого аудиторы используют следующие методы:

  • повышение интенсивности проводимых аудиторских процедур, как путем увеличения количества, так и путем модификации;
  • увеличение продолжительности проверки;
  • рост объема аудиторских выборок.

Вывод

Понятие аудиторского риска заключается в опасности того, что аудитор даст ошибочное заключение, не заметив существенных искажений в учете или отчетности. Для того, чтобы определить, как рассчитать аудиторский риск, нужно оценить все его компоненты, связанные как с особенностями проверяемого субъекта, так и с применяемой методикой проверки. Если исчисленный аудиторский риск превышает приемлемое значение, то для его снижения используется интенсификация проводимых контрольных процедур.

Аудиторский риск

Аудиторский риск — объективно существующая вероятность не выявления возможных существенных неточностей и отклонений в бухгалтерской отчетности от реальных данных, возникающая в ходе аудиторской проверки [1] [2] .

Аудиторский риск помогает субъективно определить вероятность признания того, что по итогам аудиторской проверки бухгалтерская отчетность может:

  • либо может содержать невыявленные существенные искажения после подтверждения ее достоверности;
  • либо содержит существенные искажения, когда на самом деле таких искажений нет [3] .

Аудитору следует использовать своё профессиональное суждение для оценки аудиторского риска и соответственно разрабатывать аудиторские процедуры, необходимые для снижения риска до приемлемо низкого уровня. Аудиторский риск базируется на оценке риска неэффективности системы учёта клиента, риска неэффективности системы внутреннего контроля клиента, риска не выявления ошибок клиента [2] . Аудиторский риск является предметом страхования [3] .

Содержание

Оценка аудиторского риска

Существуют два основных метода оценки аудиторского риска:

Оценочный (интуитивный) метод, применяется исходя из опыта и знания клиента, аудиторский риск определяют на основании отчетности или отдельных групп операций как высокий, вероятный и маловероятный. Такая оценка используются в планировании аудита.

Количественный метод предполагает количественный расчет многочисленных моделей аудиторского риска. Распространённая модель аудиторского риска: Ар = Вр * Кр * Пр , где :

  • Ар — аудиторский риск;
  • Вр — неотъемлемый риск;
  • Кр — контрольный риск (риск средств контроля);
  • Пр — риск необнаружения (процедурный риск) [2] .

Неотъемлемый риск

Неотъемлемый риск — подверженность сальдо счета или класса операций хозяйствующего субъекта искажениям, которые могут быть существенными по отдельности или в совокупности с искажениями других сальдо счетов или классов операций, при условии отсутствия соответствующих средств внутреннего контроля.

Контрольный риск

Контрольный риск — риск того, что искажения, допущенные при подсчете сальдо и класса операций, являясь существенными, не были обнаружены и исправлены с помощью систем бухгалтерского учёта и внутреннего контроля.

Риск не обнаружения

Риск не обнаружения — показатель эффективности и качества работы аудитора. Он зависит от профессионализма аудиторской организации в планировании и организации аудита, определении выборки, применении аудиторских процедур, квалификации аудиторов [3] [4] .

Уровень риска необнаружения напрямую связан с аудиторскими процедурами проверки, и он может включать в себя такие составляющие:

  • риск аналитических процедур — вероятность того, что аналитические процедуры не позволят выявить существенных ошибок.

Риск аналитических процедур может быть обусловлен следующими причинами:

  • использованием при расчетах недостоверной информации и неправильных коэффициентов;
  • сравнением несопоставимых данных за различные периоды;
  • неправильным применением аналитических процедур.
  • риск детальных тестов — вероятность того, что тестирование не сможет выявить существенные ошибки.
  • риск выборки — вероятность того, что из-за применения выборочного метода проверки вместо сплошного, ошибок в определении объема выборки и ее формировании, установления неверного размера допустимой ошибки, включения в выборку нерепрезентативных элементов может привести к необнаружению значительных ошибок в отчётности [5][6] .

Примечания

  1. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Аудиторский риск // Аудиторский риск. — 5-е изд. — М .: ИНФРА-М, 2006. — 495 с. — ISBN 5-86225-758-6.
  2. 123А.Д. Шеремет, В.П. Суйц Аудиторский риск // Аудит (учебник). — М .: ИНФРА-М, 2006. — 448 с. — ISBN 5-16-002517-0
  3. 123Аудиторские риски (рус.) . Проверено 8 декабря 2011.
  4. Риск необнаружения (рус.) . Проверено 8 декабря 2011.
  5. Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом» (рус.) (19.11.2008). Архивировано из первоисточника 5 сентября 2012.Проверено 8 декабря 2011.
  6. Рекомендации по оценке аудиторского риска и надёжности системы внутреннего контроля (рус.) (19 сентября 2005). (недоступная ссылка — история) Проверено 8 декабря 2011.

Wikimedia Foundation . 2010 .

Смотреть что такое «Аудиторский риск» в других словарях:

Аудиторский риск — субъективно определяемая аудитором вероятность признать по итогам аудиторской проверки, что бухгалтерская отчетность либо может содержать невыявленные существенные искажения после подтверждения ее достоверности; либо содержит существенные… … Финансовый словарь

АУДИТОРСКИЙ РИСК — объективно существующая вероятность допущения возможных неточностей и отклонений от реальных данных, возникающая в ходе аудиторской проверки. Оценка аудиторского риска составная часть работы аудитора. Аудиторский риск является предметом… … Экономический словарь

Аудиторский риск — 9. При получении аудиторских доказательств аудитор должен использовать профессиональное суждение для оценки аудиторского риска и разработки аудиторских процедур, обеспечивающих снижение такого риска до приемлемо низкого уровня. Аудиторский риск… … Официальная терминология

аудиторский риск — объективно существующая вероятность допущения возможных неточностей и отклонений от реальных данных, возникающая в ходе аудиторской проверки. Оценка аудиторского риска составная часть работы аудитора. Аудиторский риск является предметом… … Словарь экономических терминов

АУДИТОРСКИЙ РИСК — объективно существующая вероятность допущения возможных неточностей и отклонений от реальных данных, возникающая в ходе аудиторской проверки. Оценка Ар. составная часть работы аудитора. А. р. является предметом страхования … Энциклопедический словарь экономики и права

РИСК АУДИТОРСКИЙ — Субъективно определяемая аудитором вероятность признать по итогам аудиторской проверки, что бухгалтерская отчетность либо может содержать невыявленные существенные искажения после подтверждения ее достоверности; либо содержит существенные… … Словарь бизнес-терминов

РИСК АУДИТОРСКИЙ — (англ. audit risk) – субъективно определяемая аудитором вероятность содержания в бухгалтерской отчетности клиента невыявленных существенных ошибок или искажений после подтверждения ее достоверности либо признание содержания в ней существенных… … Финансово-кредитный энциклопедический словарь

РИСК, АУДИТОРСКИЙ — риск, который заключается в том, что аудиторы не смогут определить существенную ошибку и выпустят аудиторское заключение без оговорок, в то время как более уместным было бы аудиторское заключение с оговорками или же отказ от выражения мнения, или … Большой экономический словарь

Аудиторский отчёт — Аудит Виды аудита Внутренний аудит Внешний аудит Налоговый аудит Экологический аудит Социальный аудит … Википедия

ПЛАН АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ — логическое описание предполагаемых направлений, объема, характера проведения аудита, особенностей экономического субъекта и его деятельности, особенностей используемых при проведении аудиторской проверки методов и технических приемов. План… … Финансово-кредитный энциклопедический словарь

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector