Finance-union.ru

Деньги и власть
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Анализ прибыли от текущей деятельности

Анализ прибыли от реализации продукции, от текущей деятельности

Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы.

Прибыль от реализации продукции =∑ VРПобщ х Уд i х (Ц i — С i)

Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот. При увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

Анализ динамики прибыли от реализации продукции, от текущей деятельности

Прибыль от реализации продукции = Выручка – НДС – Акцизы – полная себестоимость реализованной продукции

Прибыль от текущей деятельности = Прибыль от реализации продукции + Доходы прочие по текущей деятельности – Расходы прочие по текущей деятельности

Рассказать состав этих доходов и расходов!

Анализ прибыли от инвестиционной, финансовой деятельности

В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от инвестиционной, финансовой деятельности, определяются факторы изменения ее суммы.

Прибыль от инвестиционной, финансовой деятельности = Доходы по инвестиционной деятельности – Расходы по инвестиционной деятельности + Доходы по финансовой деятельности – Расходы по финансовой деятельности

Рассказать состав этих доходов и расходов!

Анализ показателей рентабельности. Резервы роста прибыли и рентабельности

Рассчитывают и оценивают динамику показателей рентабельности:

— по доходному подходу – рентабельности продаж – как отношение прибыли от реализации продукции к выручке (без налогов) от ее реализации;

— по затратному подходу – рентабельность продукции — как отношение прибыли от реализации продукции к полной себестоимости реализованной продукции;

– по ресурсному подходу:

– рентабельность основных средств – как отношение прибыли от реализации продукции (от текущей деятельности; до налогообложения; чистой прибыли) к среднегодовой стоимости основных средств (по форме 1-ф (ОС));

– рентабельность оборотных средств – как отношение прибыли от реализации продукции (от текущей деятельности; до налогообложения; чистой прибыли) к среднегодовой стоимости оборотных средств (по итогу 2-го раздела бухгалтерского баланса);

– рентабельность собственного капитала – как отношение чистой прибыли к среднегодовой стоимости собственного капитала (по итогу 3-го раздела бухгалтерского баланса);

– рентабельность совокупных активов – как отношение чистой прибыли к среднегодовой стоимости совокупных активов (по строке «Баланс» бухгалтерского баланса).

Анализ финансовых результатов от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности

Факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг)

Важнейшая составляющая прибыли — прибыль от реализации продукции, на получение которой нацелена вся финансово-хозяйственная деятельность предприятия и которая имеет наибольший удельный вес в финансовых результатах. Не смотря на то, что реально предприятие получает прибыль в результате реализации продукции, новая стоимость создается только в сфере производства, поэтому по прибыли, созданной здесь, можно судить об эффективности производства и резервах роста всех финансовых показателей. Поэтому основное внимание аналитика должно быть сконцентрировано на исследовании причин и факторов изменений данного показателя.

Формирование прибыли от реализации продукции (работ, услуг) связано с факторами производства и реализации продукции и поэтому на нее оказывают влияние:

1. Изменения объема реализованной продукции;

2. Изменение структуры реализованной продукции;

3. Изменение полной себестоимости продукции, в том числе производственной себестоимости и управленческих расходов и расходов на реализацию;

4. Динамика уровня цен на реализованную продукцию.

Между прибылью и объемом реализации существует прямая функциональная зависимость, то есть чем больше реализация продукции, тем, при прочих равных условиях, больше сумма прибыли, и наоборот, невыполнение плана по реализации уменьшает прибыль. При определении влияния этого фактора плановая величина прибыли умножается на процент перевыполнения или недовыполнения плана по объему реализованной продукции и делится на 100 %, либо, используя прием цепных подстановок, рассчитывают условную подстановку: плановую величину прибыли умножают на процент выполнения плана по объему реализации и делят на 100. Из этой подстановки затем вычитают плановую прибыль и т.о. получают влияние объема. При этом процент выполнения плана по объему реализации целесообразнее всего рассчитывать по показателю производственной себестоимости. Ряд экономистов используют для расчета также показатель полной себестоимости (но при этом недостатком является искажающее влияние управленческих и коммерческих расходов) и выручки от реализации (здесь могут оказать искажающее влияние структурные сдвиги).

Читать еще:  Вертикальный и горизонтальный анализ онлайн

Изменение структуры реализованной продукции оказывает влияние на прибыль в связи с тем, что уровень рентабельности разных изделий неодинаков. При увеличении в составе реализованной продукции удельного веса изделий с рентабельностью выше средней по предприятию увеличится общая сумма прибыли, и, наоборот, с уменьшением доли более рентабельных изделий в общем объеме реализации сумма прибыли снизится. Поскольку в рыночных условиях предприятия заинтересованы в большей массе прибыли, а спрос на продукцию может существенно изменяться, они, естественно, стремятся выпускать и реализовывать более прибыльную продукцию. Если эта продукция отвечает интересам потребителя и экономики в целом, то увеличение ее реализации закономерно. В условиях дефицита и монополии предприятия могут увеличивать выпуск и реализацию более рентабельной продукции в ущерб менее рентабельной, но необходимой потребителю. Поэтому следует тщательно изучать причины изменения структуры реализованной продукции. Для расчета влияния этого фактора прибыль по плану на фактически реализованную продукцию необходимо сопоставить с уже подсчитанной подстановкой, то есть плановой величиной прибыли, скорректированной на процент выполнения плана по объему реализации. Другой вариант расчета: из прибыли по плану на фактически реализованную продукцию вычесть плановую прибыль (получим совокупное влияние двух факторов: объема реализации и структуры продукции) и вычесть влияние на прибыль объема реализации.

Между прибылью и себестоимостью существует обратная функциональная зависимость. При неизмененной цене и данном объеме реализации снижение себестоимости увеличивает, а ее повышение уменьшает сумму прибыли на ту же величину. Для расчета влияния себестоимости реализованной продукции сравнивают фактическую себестоимость с плановой себестоимостью фактически реализованной продукции. В полученной таким образом сумме найдут отражение и имевшие место изменения цен по сравнению с планом на сырье, материалы, топливо, покупные полуфабрикаты, тарифов на энергию. При этом знак результата будет положительным, если себестоимость снизилась, и наоборот – отрицательным, если себестоимость выросла. Аналогично определяется влияние производственной себестоимость и расходов на реализацию.

Между прибылью и уровнем цен на продукцию существует прямая функциональная зависимость: при стабильности объема реализации и себестоимости продукции прибыль может увеличиться с ростом цен, и наоборот. Влияние на прибыль этого фактора определяется сопоставлением фактической выручки от реализации в ценах предприятия без налоговых платежей с выручкой на ту же продукцию в ценах, принятых в плане, без налоговых платежей.

Таблица 3. Исходная информация для расчета влияния факторов изменения прибыли от реализации продукции

Анализ прибыли от реализации продукции, от текущей деятельности

Анализ движения и технического состояния ОС

Наличие, движение и динамика ОС:

В столбце Группы ОС [1) здания, 2) сооружения, 3) передаточное уст-во, 4) машины и оборудование, 5) силовые машины и оборудование6) рабочие машины и оборудование7) вычислительная техника 8) ….. 9) прочие]

Рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей:

Анализ степени выбытия и прироста ОС:

*коэф обновления=стоим поступ/стоим на конец года;

*коэф ввода=стоим введен/стоим на конец года

*коэф выбытия=стоим выбыв/стоим на начало года

*коэф прироста=стоим прироста <поступило – выбыло>/стоим.на начало года

*коэфликвид=стоим ликвид/стоим на начало года

И рассчитТАБЛ анализ динамики степени обн, ввода,выб. И вып-ют анализ степени износа и год-ти ОС. Ки=И/Фн.г,Кг=(Фн.г-И)/Фн.г

Анализируют движение ОС в целом и их отдельных групп

Вывод: В целом по ОС и по отдельным группам…

46. Ан-з с/c продукции,работ, услуг по эк-ким эл-там.

С/c – суммарн затраты на пр-во и реал-цию прод-и.

Группировка затрат по эк-ким эл-там отраж их распред-е по эк-кому содержанию и примен-ся при сост-и сметы затрат на пр-во прод-и по пр-тию в целом. Данная классиф-я затрат включ в себя 5 осн групп расходов: мат-ные затраты, расходы на ОТ персонала, отчисления на соцнужды, амортиз ОС, прочие затраты.

Группировка затрат по элементам необходима для того, чтобы изучить материалоемкость, энергоемкость, трудоемкость и установить влияние технического прогресса на структуру затрат. Если доля заработной платы уменьшается, а доля амортизации увеличивается, то это свидетельствует о повышении технического уровня предприятия, о росте производительности труда. Удельный вес зарплаты сокращается и в том случае, если увеличивается доля покупных комплектующих изделий, полуфабрикатов, что говорит о повышении уровня кооперации и специализации.

Данные для ан-за заносят в табл: Эл-т затрат, Пред год (сумма т.р., уд. вес, %), По плану за отч год (сумма, т.р., уд. вес, %), Фактически за отчет год (сумма, т.р., уд. вес, %), Изменение фактич-х удел весов по сравн с (пред годом, п.п., планом, п.п.)Выводы:по дин-ке затр,по вып-ю плана,по струк-ре. В форме 4ф отраж затр на пр-во прод-ции в целом по орг-ции, отдельно – по виду осн. деят-ти.

Читать еще:  Анализ активов предприятия

Анализ состава и динамики прибыли отчетного периода.

Потч=Преал.+Попер.дох-в и расх-в+Пвнер.дох-в и расх-в.

Прибыль от реализации=Выручка-НДС-Акцизы-Ссрелиз прод-и. Прибыль от текущ деят-ти=Преал+прочие доходы от текущ деят-ти-прочие расходы от текущ деят-ти. Прибыль от инвестиц, финанс и иной деят-ти= (Дот инвестиц деят-ти – Р от инвестиц деят-ти)+(Дот финанс деят-ти – Рот финанс деят-ти)+ иные дох и расх. Потч=Пот текущ деят-ти+Пот инвестиц, финанс и иной деят-ти. Чистая прибыль=Потч-Налог на прибыль-измен-е налоговых активов и обязат-в.

Ан-з состава, стр-ры и дин-ки пок-лей П проиводится в след. табл.:

Ан-з стр-ры Потч. проводится в табл.:

Анализ прибыли от реализации продукции, от текущей деятельности.

Доход-это поступление ДС за реализацию продукции, выполнении работы, оказании услуг; поступление ДС от инвестиц, финанс и дрдеят-ти. Прибыль-это ∑ДС на которую доход превышает затраты. Задачи финансового анализа – изучение возможности получения прибыли в соответствии с имеющимися ресурсами и конъюнктурой рынка; систематический контроль за процессом формирования прибыли и изменением ее динамики; определение влияния факторов на финансовый результаты и оценка качества прибыли; выявление резервов увеличения прибыли; оценка работы по увеличению прибыли и рентабельности; разработка рекомендаций по повышении эффективности системы управления прибыли.

Источники информации: накладные на отгрузку продукции; данные аналитического бухгалтерского учета по счету продаж и счетам «прибыли и убытки», «Нераспределенная прибыль», «Непокрытый убыток»; форма №2 «Отчет оприбылях и убытках»; данные финансового плана.

Прибыль от реализации продукции, работ, услуг в целом по прибыли зависит от 4-х факторов 1- го уровня соподчиненности: объема продаж продукции (VРП) в натуральном выражении,ее структуры(Удi), сс(Зi), и уровня среднереализационных цен(Цi). Преал=∑( VРПобщ* Удi*( Цi- Зi)), анализ способом цепных подстановок. На изменение VРПзависит от: остатковГП на начало года, остатков неоплаченной продукции, объема произведенной продукции.Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к ↑прибыли, если продукция является убыточной, то при↑ продаж прибыль↓. Если↑доля более рентаб. продукции в общем объеме реализации, то прибыль↑. Сс и прибыль обратно зависимы, междуценой и прибыли прямая зависимость.При ↑уровня цен, прибыль↑. Цена завис от качества продукции, конъюнктуры рынка, рынков сбыта, инфляции, сроков реализации продукции. Сс единицы продукции завис от ресурсоемкости, цены на ресурсы, постоянных затрат. Следует проанализировать также выполнение плана и динамику прибыли от реализации отдельных видов продукции, величина которая завис от 3-х факторов 1-го порядка: П=VРПi*(Цi-Зедi). Способом цепных подстановок.

Прибыль от текущдеят-ти= Преал+прочие доходы от тек. деятельности — прочие расходы от текущей деятельности.

Анализ-табл. Строка: показатель, пред. год (млн. руб, уд вес), отч год (млнруб, уд вес), абсолютное отклонение (млн руб, уд вес), темп роста. Столбец: Выручка (нетто) от реализации продукции, товаров, работ, услуг; Сс реализованной продукции, товаров, работ, услуг; Валовая прибыль; Управленческие расходы; Расходы на реализацию; прибыль от реализации; Прочие доходы по текущей деятельности; Прочие расходы по текущей деятельности; Прибыль от текущей деятельности.

АНАЛИЗ ПРИБЫЛЬНОСТИ ТЕКУЩЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Прибыльность характеризует компанию с точки зрения получения прибыли на вложенные в текущую деятельность средства.

Анализ прибыльности текущей деятельности представлен в таблице 8.

Таблица 8 – Анализ прибыльности текущей деятельности

Прибыльность продаж показывает долю прибыли от продаж в выручке от реализации. На конец анализируемого периода прибыльность продаж составляет: 24,5%. В течение анализируемого периода прибыльность продаж существенно не изменилась. Компания характеризуется стабильным показателем прибыльности продаж.

Прибыльность всей деятельности показывает долю чистой прибыли в выручке от реализации. На конец анализируемого периода прибыльность всей деятельности составляет: 31,5%. В течение анализируемого периода прибыльность всей деятельности существенно не изменилась.

Прибыльность всех затрат показывает, сколько прибыли от основной деятельности приходится на 1 денежную единицу общих текущих затрат. На конец анализируемого периода прибыльность затрат составляет: 32,5%. В течение анализируемого периода прибыльность затрат существенно не изменилась.

Возможности компании по извлечению дополнительной прибыли за счет соотношения цен на реализуемую продукцию и цен на основное сырье, материалы характеризует ценовой коэффициент. Интерес представляет именно динамика коэффициента. В течение анализируемого периода ценовой коэффициент существенно не изменился и составил на конец анализируемого периода 24,5%.

Показатели прибыльности представлены на рисунке 15.

Рисунок 15 – Показатели прибыльности

Для характеристики возможных темпов роста прибыли компании при изменении объемов реализации рассчитывается производственный рычаг. На конец анализируемого периода производственный рычаг составляет: 100,0%. Это означает, что при изменении выручки от реализации на 1% прибыль компании измениться на 100,0%.

Компания с высоким производственным рычагом — это компания, у которой в затратах преобладает доля постоянных затрат.

Читать еще:  Какие способы используются в экономическом анализе

В течение анализируемого периода производственный рычаг существенно не изменился.

Точка безубыточности – минимально допустимый объем продаж, который покрывает все затраты на изготовление продукции, не принося при этом ни прибыли, ни убытков. На конец анализируемого периода точка безубыточности составляет 0 тыс. руб. За анализируемый период точка безубыточности существенно не изменилась. Изменения в структуре затрат в анализируемом периоде не произошло.

Анализ безубыточности представлен на рисунке 16.

Рисунок 16 – Анализ безубыточности

Оценка устойчивости прибыли организации к падению объемов продаж более корректна на основании «запаса прочности». На конец анализируемого периода «запаса прочности» составляет 100,0%. «Запас прочности» отражает, на сколько процентов может быть снижен объем реализации продукции, чтобы обеспечить безубыточность работы организации. В течение анализируемого периода «запас прочности» существенно не изменился.

АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ТРУДА

Эффективность труда характеризует уровень использования трудовых ресурсов с учетом выработки, затраченного времени и качества работы, а также затрат труда, в расчете на одного работника.

Показатели эффективности представлены в таблице 9.

Пример анализа прибыльности и рентабельности

Анализ финансовых результатов (прибыли) деятельности предприятия заключается в:

  • определении отклонений каждого показателя за текущий анализируемый период;
  • исследовании структуры соответствующих показателей и их изменений;
  • проведении факторного анализа прибыли и рентабельности.

Проведем подробный анализ прибыли и рентабельности на примере ОАО «Х». Для анализа воспользуемся Бухгалтерским балансом (Ф1) и Отчетом о прибылях и убытках (Ф2) за 2011 г. (данные формы представлены в Приложениях 1, 2).

Сначала находим следующие показатели:

    абсолютное отклонение прибыли (∆П):

где П1, П — значение прибыли соответственно в отчетном и базисном году, тыс. руб.;

темп роста (снижения) (Т):

уровень каждого показателя (Уi) к выручке (В) от продажи товаров, продукции, работ, услуг:

где i = 0 — базисный период;

i = 1 — отчетный период;

изменение структуры (∆Y):

где Y1, Y — уровень соответственно отчетного и базисного периодов.

Все расчеты представлены в табл. 1.

Таблица 1. Анализ прибыли предприятия ОАО «Х» за 2010–2011 гг.

Согласно табл. 1 в 2011 г. чистая прибыль увеличилась на 28,8 % по сравнению с 2010 г., что составило 10 918 тыс. руб. Однако уровень прибыли по отношению к выручке уменьшился на 1,3 %.

Таким образом, на основе данных табл. 1 можно делать следующие выводы:

  • увеличение показателя по стр. 1 говорит о том, что больший доход организация получает от основной деятельности;
  • уменьшение показателя по стр. 2 является положительной тенденцией, если относительное снижение затрат на производство реализованной продукции не повлияет на ее качество;
  • рост показателя по стр. 6 благоприятен. Данный показатель свидетельствует об увеличении рентабельности продукции и относительном снижении издержек производства и обращения;
  • рост показателей по стр. 12, 18 также указывает на положительные тенденции организации производства на данном предприятии. Разные темпы изменения этих показателей могут быть вызваны в основном корректировкой системы налогообложения;
  • показатель по стр. 13 характеризует долю прибыли, перечисляемой в бюджет в виде налога на прибыль. Рост этого показателя в динамике, происходящий, как правило, при увеличении ставок налогообложения, в целом нежелательное, но необходимое и не зависящее от предприятия явление.

При анализе прибыли важную роль играет анализ влияния факторов (факторный анализ), представляющий собой методику комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативного показателя. Отметим основные типы факторного анализа:

  • детерминированный (функциональный) — результативный показатель представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов;
  • стохастический (корреляционный) — связь между результативным и факторными показателями является неполной или вероятностной;
  • прямой (дедуктивный) — от общего к частному;
  • обратный (индуктивный) — от частного к общему;
  • одноступенчатый и многоступенчатый;
  • статический и динамический;
  • ретроспективный и перспективный.

Следует отметить, что любой факторный анализ состоит из следующих этапов:

  1. Отбор факторов.
  2. Классификация и систематизация факторов.
  3. Моделирование взаимосвязей между результативными и факторными показателями.
  4. Расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя.
  5. Практическое использование факторной модели (подсчет резервов прироста результативного показателя).

Общеизвестно, что изменение прибыли от реализации продукции обусловлено изменением следующих факторов:

  • объема реализации;
  • структуры реализации;
  • отпускных цен на реализованную продукцию;
  • цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки;
  • уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

Расчет влияния перечисленных факторов на прибыль ОАО «X» представлен в табл. 2–4.

Таблица 2. Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции предприятия ОАО «Х»

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector