Finance-union.ru

Деньги и власть
3 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Если в платежке неверно указан ндс

В платежку закрался неверный НДС

«Учет.Налоги.Право», N 19, 2004

Как поступить, если сумма НДС в документах на отгрузку товаров не соответствует сумме налога, выделенной в платежном поручении? Изменятся ли при этом налоговые обязательства у продавца? И какую сумму налога сможет зачесть покупатель: ту, что указана в платежном поручении, или же ту, что стоит в отгрузочных документах? Рассмотрим две ситуации.

Товар по разным ставкам

Ситуация 1. Организация отгружает товар, который облагается НДС по различным ставкам (18 и 10 процентов). В накладных на отпуск товара и счетах-фактурах сумма НДС по каждой позиции товара выделена отдельной строкой. Однако покупатель, оплачивая приобретенный товар, в платежных поручениях неверно выделил сумму НДС — по одной налоговой ставке 18 процентов.

Для продавца. Он должен перечислить в бюджет ту сумму, которая указана в счете-фактуре, а не ту, что покупатель вписал в платежное поручение.

Сумму налога продавец рассчитывает как соответствующую налоговой ставке процентную долю налоговой базы (п.1 ст.166 НК РФ). Поскольку в нашей ситуации товар реализуется по разным налоговым ставкам, то налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров, облагаемых по разным ставкам (п.1 ст.153 НК РФ).

Именно по этим принципам рассчитан налог в счете-фактуре (п.2 ст.168 НК РФ). Вывод: налог продавцом рассчитан верно и пересчету по причине того, что покупатель решил его определить по-своему, не подлежит.

Не влияет на это и то, как организация уплачивает НДС: «по отгрузке» или «по оплате».

Если в соответствии с учетной политикой НДС уплачивается «по отгрузке», то исчисленная сумма налога должна быть перечислена в бюджет после отгрузки, конечно, по окончании налогового периода (пп.1 п.1 ст.167 НК РФ). Следовательно, факт поступления денежных средств по платежному поручению, в котором сумма НДС выделена неправильно, значения не имеет.

Если же организация работает «по оплате», то обязанность уплатить в бюджет сумму НДС со стоимости товара возникает только по мере поступления от покупателей оплаты (пп.2 п.1 ст.167 НК РФ). Но и в этом случае неправильно выделенная сумма НДС не будет влиять на размер налога, который необходимо перечислить в бюджет. Напомним, сумма НДС исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст.166 НК РФ).

Кроме того, уплата налога производится на основании декларации за соответствующий налоговый период, которая, в свою очередь, составляется на основе книги продаж (п.6 Инструкции по заполнению налоговой декларации по НДС, утвержденной Приказом МНС России от 21.01.2002 N БГ-3-03/25). В книге продаж регистрируются счета-фактуры, выставленные покупателям при отгрузке товаров. В нашем счете-фактуре выделена сумма НДС, посчитанная с учетом разных налоговых ставок. Следовательно, в декларацию попадет именно эта сумма и именно она подлежит уплате в бюджет за налоговый период.

Для покупателя. Он засчитывает налог, указанный в счете-фактуре, если общая сумма счета-фактуры соответствует сумме платежа.

Напомним, что для получения вычета по приобретенным товарам покупателю нужно выполнить несколько условий (ст.ст.171, 172 НК РФ). Во-первых, приобретенные товары должны использоваться в деятельности, облагаемой НДС. Во-вторых, они должны быть приняты на учет. В-третьих, у покупателя должен быть в наличии правильно оформленный счет-фактура. И в-четвертых, вычет можно произвести на основании документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога.

Нас интересует именно последнее условие. С одной стороны, оно выполнено — товары и сумма налога оплачены, с другой — сумма НДС выделена в платежном документе неверно. Можно ли зачесть в этом случае НДС?

На наш взгляд, можно, но только в размере, указанном в счете-фактуре, а не в платежном документе. Ведь фактически все условия для получения вычета соблюдены.

Но если бы в платежном поручении сумма налога была указана меньше, чем в счете-фактуре, то без проблем можно было бы зачесть только сумму НДС из платежного поручения. Пункт 1 ст.172 НК РФ требует для получения вычета наличия документов, подтверждающих фактическую уплату налога.

Чтобы избежать возможных проблем с налоговыми органами, организации все же лучше заручиться письменным подтверждением покупателя о том, что в платежном поручении НДС выделен неверно, с указанием правильной суммы налога.

НДС в цене нет

Ситуация 2. Организация, применяющая льготу по ст.145 НК РФ, реализовала товар и выставила покупателю документы на отгрузку товаров и счет-фактуру с пометкой «Без НДС». Однако покупатель при оплате товара выделил в платежном поручении сумму НДС по ставке 18 процентов.

Для продавца. При использовании права на освобождение от обязанностей налогоплательщика по ст.145 НК РФ организации не должны исчислять и уплачивать в бюджет налог на добавленную стоимость. При этом в счетах-фактурах сумма НДС не выделяется, а делается пометка «Без НДС» (п.5 ст.168 НК РФ).

Налоговый кодекс предусматривает только один случай, когда организации, использующие право на освобождение по ст.145 НК РФ, должны уплатить НДС в бюджет, — если сумма налога выделена в счете-фактуре (пп.1 п.5 ст.173 НК РФ).

В нашем случае сумма НДС в счете-фактуре не выделена, поэтому обязанности перечислить ее в бюджет у организации нет. Даже если сумма налога указана в платежном поручении.

Для покупателя. Если в полученном от поставщика счете-фактуре НДС не будет выделен, то покупатель не сможет его зачесть ни при каких условиях. Основание тому — п.1 ст.172 НК РФ, согласно которому наличие счета-фактуры с предъявленной суммой НДС является обязательным условием для получения вычета.

Чем опасен ошибочный НДС в платежке для тех, кто применяет спецрежим

Бывает, что неплательщику НДС приходят от покупателя деньги, а в платежке по ошибке выделен этот налог. При этом причитающуюся с него сумму покупатель не изменил, а просто расчетным путем определил НДС и указал его величину в поле «Назначение платежа» либо же просто написал: «В том числе НДС 18%». Эта ситуация вам знакома? Тогда наша статья — для вас.

Мнение читателя

“ Наша фирма работает на УСНО. При перечислении аванса заказчик ошибочно выделил в платежном поручении НДС. Каким-то образом об этом узнали в налоговой и вынесли решение, что мы должны заплатить НДС в бюджет. Кроме того, заблокировали наш расчетный счет! При этом никакой проверки не было — по крайней мере, акт проверки нам не вручали ” .

Елена Владимирова,
главный бухгалтер, г. Москва

Платить такой НДС вы не обязаны, поскольку счет-фактуру с выделенной суммой НДС покупателю не выставлял и п. 5 ст. 173 НК РФ; Письмо УФНС России по г. Москве от 31.03.2009 № 20-14/2/030093@ . Однако успокаиваться и рассчитывать на то, что вы легко все объясните налоговикам, когда они придут к вам с выездной проверкой, не стоит. Все дело в том, что в инспекции, скорее всего, увидят платеж с НДС намного раньше. И хорошо, если инспектор начнет с того, что потребует у вас пояснений. Но, как показывает практика, он может поступить и иначе, доставив вам немало неприятностей. Итак, чем может обернуться ошибка покупателя и что нужно предпринять, чтобы предотвратить негативные последствия?

Когда и как инспекция может обнаружить НДС в платежке

Обнаружить, что в платежном поручении выделен НДС, инспекция может гораздо раньше, чем соберется к вам с выездной проверкой. Налоговики увидят это при камеральной проверке ваших деклараций за период, в котором прошел платеж с ошибочно выделенным НДС.

Дело в том, что, проверяя ваши декларации, инспекция может запросить у банка выписки с банковских счетов налогоплательщик а п. 2 ст. 86 НК РФ . В выписк е приложение 4 к Приказу ФНС России от 30.03.2007 № ММ-3-06/178@ по каждому платежу указывается, в числе прочего, и его назначение, формулировку которого банк переносит из соответствующего поля платежного поручения. При анализе выписки налоговики специально обращают внимание на платежи с НДС. Ведь, не считая выездной проверки, это — единственный способ выявить случаи предъявления НДС теми, кто не является плательщиком этого налога.

Читать еще:  Анализ показателей рентабельности предприятия на примере

Конечно, обнаружить НДС, выделенный в платежке, инспекция может и при выездной или камеральной проверке, проводимой у покупателя. Однако у покупателя в этом случае не окажется вашего счета-фактуры (поскольку вы его не выставляли), и причин заподозрить вас в предъявлении НДС у инспектора не будет.

Что за этим может последовать

Обнаружив платеж с НДС, проверяющие решат, что вы выставили покупателю счет-фактуру с выделенным налогом, а значит, должны были заплатить его сумму в бюдже т п. 5 ст. 173 НК РФ . Кроме того, налоговики считают, что если неплательщик НДС выставил счет-фактуру с НДС, то он обязан подать декларацию по этому налог у п. 3 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утв. Приказом Минфина России от 15.10.2009 № 104н; Письмо Минфина России от 23.10.2007 № 03-07-11/512; Письма УФНС России по г. Москве от 17.11.2009 № 16-15/120314, от 03.02.2009 № 16-15/008584.1 . Правда, суды отказываютcя штрафовать за непредставление декларации даже тех спецрежимников, которые действительно выставили счета-фактуры с налого м Постановления Президиума ВАС РФ от 30.10.2007 № 4544/07; ФАС ЗСО от 26.04.2007 № Ф04-2469/2007(33681-А70-6), Ф04-2469/2007(33930-А70-6) .

Мнение читателя

“ Позвонили из ИФНС и сказали, что у нас идет камеральная проверка декларации по «упрощенному» налогу за 2010 г. Они видят, что нам поступила оплата от покупателя и в платежном поручении указано: «В том числе НДС». И теперь мы обязаны заплатить всю эту сумму НДС плюс штраф и пени. Я возразила, что все первичные документы покупателю были выставлены без НДС, а счет-фактуру мы вообще не оформляли. На это инспектор ответила, что раз так, то мы должны были платеж вернуть, а покупатель бы потом заново его нам перечислил, правильно указав назначение платежа. Тогда бы, мол, претензий к нам не было. Представляю, что сказал бы мой директор, предложи я ему вернуть поступивший аванс обратно! ” .

Жанна Купчук,
главный бухгалтер, Московская обл.

Чтобы выяснить, почему в платежке указан НДС, инспектор должен запросить у вас письменные пояснени я п. 3 ст. 88 НК РФ либо вызвать вас для дачи пояснени й подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ в рамках той камеральной проверки, при которой запрашивал у банка выписку. Но нередко налоговики поступают намного проще:

  • блокируют ваш расчетный счет за непредставление декларации по НД С п. 3 ст. 76 НК РФ ;
  • списывают указанный в платежке НДС по инкассо.

Возможен и более мягкий, но все равно малоприятный вариант, при котором налоговики:

  • выставляют требование заплатить сумму НДС, пен и ст. 75 НК РФ и штра ф ст. 122 НК РФ , а в случае неуплаты грозят бесспорным списанием и блокировкой счета;
  • требуют представить декларацию по НДС и штрафуют за ее несвоевременное представление.

Все это незаконно. Нельзя доначислять налоги, а также делать вывод о том, что у того или иного лица возникла обязанность представить декларацию и уплатить налог, на основе одной только выписки банка, без изучения первичных документов и установления существа хозяйственных операций в рамках проводимой по закону проверк и Постановления ФАС ЗСО от 28.03.2011 № А45-12006/2010; ФАС СКО от 12.07.2006 № Ф08-3078/2006-1320А; ФАС ПО от 20.10.2009 № А57-16477/2008 . Ведь в этом случае вывод о выставлении вами счета-фактуры будет иметь лишь предположительный характер, не подкрепленный собранными в соответствии с НК РФ доказательствам и п. 4 ст. 101 НК РФ; Постановление ФАС СЗО от 17.10.2008 № А21-13/2008 . Собственно, таким доказательством мог бы быть только сам счет-фактур а Постановления ФАС ВСО от 31.01.2006 № А19-17585/05-40-Ф02-3/06-С1; ФАС УО от 24.08.2006 № Ф09-7242/06-С2 , но вы его не выставляли и у инспекции его быть не может.

Так что действия инспекции удастся оспорить. Однако лучше вовсе не давать ей повода для подобных действий, заранее исключив возможность заподозрить вас в том, что вы предъявили покупателю НДС. Посмотрим, как это сделать.

Как «убрать» ошибочный НДС из платежки

Для того чтобы никаких споров с инспекцией не возникло, вам необходимо:

  • получить подтверждение того, что НДС в платежке был выделен ошибочно;
  • позаботиться, чтобы банк отразил у себя информацию об исправленном назначении платежа.

Подробнее о том, как изменить назначение платежа, читайте: 2011, № 15, с. 61

Для этого письменно уведомите покупателя о допущенной им ошибке. Также попросите покупателя оформить и направить в его банк письмо об ошибке в формулировке назначения платежа и о необходимости внести исправления. Затем банк покупателя поставит на письме отметку об исправлении и сообщит о нем вашему банку, который, в свою очередь, письменно проинформирует вас об изменениях в назначении платежа.

Составить письмо в адрес покупателя вы можете, например, так.

Генеральному директору ООО «Купец»
Н.Н. Небрежному
от ООО «Порядок во всем»
Тел. (495) 719-12-34
№ 128/И11 от 25 июля 2011 г.

18.07.2011 вы перечислили на расчетный счет ООО «Порядок во всем» № 40702810838123456789 в Приватбанке денежные средства в сумме 147 000,00 рублей по договору № 156. При этом в платежном поручении № 34 в поле «Назначение платежа» вы ошибочно указали: «В том числе НДС 18%».

Цена договора № 156 составляет 147 000,00 рублей и не включает НДС, поскольку ООО «Порядок во всем» применяет упрощенную систему налогообложения, не является плательщиком НДС и не выставляет покупателям счета-фактуры.

Просим вас письменно уведомить обслуживающий вас банк, с расчетного счета в котором был перечислен названный платеж, об ошибке и дать ему поручение:
— исправить ошибку в платежном поручении № 34: в поле «Назначение платежа» слова «В том числе НДС 18%» заменить словами «Без НДС»;
— уведомить Приватбанк о проведенном исправлении.

Генеральный директор ООО «Порядок во всем»

Дальше нужно решить, есть ли необходимость сдавать полученный документ в инспекцию вместе с очередной декларацией. Для этого свяжитесь со своим банком и узнайте, отразил ли он у себя исправленное назначение платежа.

Дело в том, что некоторые банки ограничиваются только отметками на письме плательщика, принимая изложенную в нем информацию к сведению, но не изменяя назначение платежа в своих документах. Тогда в выписке, которую получит от банка налоговая, будет фигурировать первоначальное назначение платежа с ошибочным НДС. В таком случае нужно приложить к декларации полученный от банка документ. Он еще на стадии изучения выписки по счету снимет возможные вопросы и подозрения у проводящего камеральную проверку инспектора.

Если же банк отразил у себя исправления в назначении платежа, то ничего прикладывать к декларации не нужно. Ведь в выписке банка платеж уже будет без НДС.

Что делать, если банк или покупатель отказались исправлять ошибку

Чтобы исправить назначение платежа, ошибочно указанное в платежке, придется идти на поклон либо к банку, либо к покупателю

Чаще всего банки соглашаются поправить назначение уже проведенного платежа — у многих из них даже выделена такая услуга в прейскуранте. Но бывает, что банк в этом отказывает или игнорирует такую просьбу. Тогда остается ограничиться письмом от покупателя в ваш адрес, подтверждающим, что НДС в платежке он выделил ошибочно и назначение платежа следует читать «Без НДС». Это письмо приложите к декларации вместе с собственными пояснениями того, что счет-фактуру вы не выставляли.

И наконец, если сам покупатель не намерен ничего предпринимать для исправления допущенной им ошибки, остается вспомнить, в чьих руках спасение утопающих. Составьте и приложите к декларации свою пояснительную записку о том, что НДС в платежке покупатель выделил ошибочно. Приложите также копии договора с покупателем, выставленного ему счета и первичных документов по сделке (акта выполненных работ или услуг, накладной), в которых цена указана без НДС.

Как видим, одна маленькая чужая ошибка способна доставить немало хлопот. Конечно, если счет-фактуру вы не выставляли, то проблема, скорее всего, разрешится при визите в инспекцию — вряд ли налоговики доведут конфликт до суда. А чтобы таких случаев было меньше, на всех выставляемых покупателям документах выделяйте большими буквами предупреждение «Без НДС!».

Читать еще:  Факторный анализ объема продаж

В платежке ошибочно указали ндс что делать

Чем опасен ошибочно выделенный в платежке НДС спецрежимнику

Бывает, что неплательщику НДС приходят от покупателя деньги, а в платежке по ошибке выделен этот налог. При этом причитающуюся с него сумму покупатель не изменил, а просто расчетным путем определил НДС и указал его величину в поле «Назначение платежа» либо же просто написал: «В том числе НДС 18%«. Эта ситуация вам знакома? Тогда наша статья — для вас.
Платить такой НДС вы не обязаны, поскольку счет-фактуру с выделенной суммой НДС покупателю не выставляли (Пункт 5 ст. 173 НК РФ; Письмо УФНС России по г. Москве от 31.03.2009 N 20-14/2/[email protected]).

Как быть, если в платежном поручении на уплату налога или взноса организация неверно указала период, за который он уплачивался?

Организация при оформлении платежного поручения на уплату НДС за IV квартал 2016 года по ошибке указала в поле 107 «КВ.03.2016» (т.е. III квартал 2016 года). Будет ли в таком случае налог считаться уплаченным? Какие действия необходимо предпринять для исправления ошибки?

Обязанность по уплате налогов и страховых взносов не признается исполненной в случаях, перечисленных в п. 4 ст. 45 НК РФ, п. 7 ст. 26.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ (далее – Закон № 125-ФЗ). Перечень этих случаев исчерпывающий.

Одним из них является неправильное указание в платежном поручении номера счета Федерального казначейства и (или) наименования банка получателя, если подобная ошибка повлекла за собой непоступление налога (взноса) в бюджет (внебюджетный фонд) (пп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ, пп. 4 п. 7 ст. 26.1 Закона № 125-ФЗ). Таким образом, если при составлении платежного документа допущены ошибки иного рода, налог (взнос) считается уплаченным.

Однако плательщику следует подать в налоговой орган (орган ФСС России) заявление о допущенной ошибке с просьбой уточнить платеж.

Уточнять можно следующие реквизиты (п. 7 ст. 45 НК РФ, п. 9 ст. 26.1 Закона № 125-ФЗ):

  • основание платежа, тип и принадлежность платежа;
  • налоговый (отчетный, расчетный) период;
  • статус плательщика (страхователя).

Форма заявления законодательно не утверждена, поэтому его можно составить в произвольной форме. Просьбу об уточнении в платежном поручении налогового (отчетного) периода рекомендуем сформулировать следующим образом:

«В платежном поручении от 15.02.2017 № 5 на перечисление налога на добавленную стоимость на сумму 750 000 руб. в поле 107 просим считать верным значение периода: «КВ.04.2016».

К заявлению необходимо приложить документы, подтверждающие уплату налога (взноса) (п. 7 ст. 45 НК РФ, п. 9 ст. 26.1 Закона № 125-ФЗ).

Дополнительно в сложившейся ситуации с инспекцией может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам (взносам).

Ее инициатором выступает:

  • в отношении налоговых платежей – инспекция либо налогоплательщик (абз. 3 п. 7 ст. 45 НК РФ);
  • в отношении взносов «на травматизм» – орган ФСС России либо страхователь (п. 10 ст. 26.1 Закона № 125-ФЗ).

По итогам рассмотрения заявления от плательщика и акта сверки расчетов (если она проводилась) налоговый орган (орган фонда) примет решение об уточнении платежа и сообщит о нем в течение пяти дней после его принятия (абз. 5, 6 п. 7 ст. 45 НК РФ, п. 12 ст. 26.1 Закона № 125-ФЗ).

Когда и как инспекция может обнаружить НДС в платежке

Обнаружить, что в платежном поручении выделен НДС, инспекция может гораздо раньше, чем соберется к вам с выездной проверкой. Налоговики увидят это при камеральной проверке ваших деклараций за период, в котором прошел платеж с ошибочно выделенным НДС.

Дело в том, что, проверяя ваши декларации, инспекция может запросить у банка выписки с банковских счетов налогоплательщик а п. 2 ст. 86 НК РФ . В выписк е приложение 4 к Приказу ФНС России от 30.03.2007 № ММ-3-06/[email protected] по каждому платежу указывается, в числе прочего, и его назначение, формулировку которого банк переносит из соответствующего поля платежного поручения. При анализе выписки налоговики специально обращают внимание на платежи с НДС. Ведь, не считая выездной проверки, это — единственный способ выявить случаи предъявления НДС теми, кто не является плательщиком этого налога.

Конечно, обнаружить НДС, выделенный в платежке, инспекция может и при выездной или камеральной проверке, проводимой у покупателя. Однако у покупателя в этом случае не окажется вашего счета-фактуры (поскольку вы его не выставляли), и причин заподозрить вас в предъявлении НДС у инспектора не будет.

Письмо об уточнении назначения платежа

Составление письма об уточнении назначения платежа происходит тогда, когда сотрудники организаций обнаруживают ошибку или неточность в уже исполненном платежном поручении. Данное письмо является не просто частью деловой корреспонденции, оно относится к первичной документации фирмы.

Когда и какие возникают ошибки

Ошибки в платежках между контрагентами допускают составители платежных поручений, т.е. работники бухгалтерских отделов. При этом неверные данные могут быть в самых разных пунктах документа: например, неправильно указывается номер договора, по которому происходит перечисление денежных средств, ошибочно пишется цель платежа или, бывает, выделяется НДС там, где его выделать не нужно и т.д.

Исправить это можно в одностороннем порядке, направив партнеру письмо об уточнении назначения платежа.

При этом вторая сторона не обязана высылать уведомление о получении данного послания, но удостовериться в том, что письмо получено, лишним не будет.

Можно ли оспорить новое назначение платежа

Обычно изменение параметра «Назначение платежа» происходит при взаимном согласии и без особых последствий. Но в некоторых случаях возможны осложнения. Например, если налоговая инспекция при проверке обнаружит такое исправление и посчитает его способом ухода от налогов, санкции со стороны контролирующего органа можно считать неминуемыми. Бывает, что трения о назначении платежа возникают и между контрагентами, особенно в части выплат по долгам и процентам. В большинстве случаев, для того, чтобы оспорить исправление, опротестовывающей его стороне придется обратиться в судебную инстанцию, при этом гарантий выигрыша дела никто не даст, поскольку такие истории всегда имеют множество нюансов.

Важное условие, необходимое для того, чтобы избежать возможных проблем, заключается о том, что сведения об изменениях в назначении платежа нужно в обязательном порядке передавать и в банки, через которые прошел платеж. Для этого достаточно всего лишь написать аналогичные письма в простой уведомительной форме.

Кто составляет письмо об уточнении назначения платежа

Данное письмо составляется со стороны компании, переведшей средства.

Обычно сам текст пишет специалист отдела бухгалтерии или иной сотрудник, уполномоченный на создание подобного рода корреспонденции и имеющий доступ к формируемым платежкам.

При этом документ в обязательном порядке должен быть подписан руководителем компании.

Как правильно написать письмо

Письмо об уточнении назначения платежа не имеет унифицированного образца, обязательного к применению, соответственно, писать его можно в произвольной форме или по шаблону, утвержденному в учетной политике фирмы. При этом есть ряд сведений, которые указывать в нем необходимо. Это:

  • название предприятия-отправителя,
  • его юридический адрес,
  • данные об адресате: название компании и должность, ФИО руководителя.
  • ссылку на платежное поручение, в котором была допущена ошибка (его номер и дату составления),
  • суть допущенной неточности
  • исправленный вариант.

Если неверно внесенных сведений несколько, то вписать их надо отдельными пунктами.

Все суммы следует вносить в бланк как цифрами, так и прописью.

При составлении письма важно придерживаться делового стиля. Это значит, что формулировки послания должны быть предельно четкими и корректными, а содержание довольно кратким — строго по делу.

Как оформить письмо

Как к информационной части письма, так и к его оформлению закон не предъявляет ровно никаких требований, поэтому писать его можно на простом чистом листе или на фирменном бланке организации, при этом допустимы как печатные, так и рукописные варианты.

Единственное правило, которое надо соблюдать неукоснительно: письмо должно быть подписано директором фирмы или уполномоченным на визирование подобной документации лицом.

Читать еще:  Теория экономического анализа шеремет

Проштамповывать послание не обязательно, поскольку с 2016 года юридические лица по закону освобождены от необходимости это делать (при условии, что данное требование не прописано во внутренних нормативных актах компании).

Письмо нужно составлять как минимум в четырех экземплярах:

  • один следует оставлять себе,
  • второй передавать контрагенту,
  • третий в банк плательщика,
  • четвертый в банк получателя.

Все копии должны быть идентичны и заверены должным образом.

Как отправить письмо

Отправить такое письмо можно несколькими способами.

  1. лично из рук в руки,
  2. курьерской доставкой,
  3. через почту России заказным письмом с уведомлением о вручении,
  4. через интернет.

В случае отправки через интернет важно, чтобы предприятие имело официально зарегистрированную электронную цифровую подпись, хотя даже это не дает гарантии прочтения письма получателем.

Как и сколько хранить письмо

После отправления, все письма об уточнении назначения платежа необходимо зарегистрировать в журнале исходящей документации, а одну копию вложить в папку текущей «первички» фирмы. Здесь оно должно находиться период, установленных для такого рода документов законом или внутренними нормативно-правовыми актами компании, но не менее трех лет. После утраты актуальности и истечения срока хранения письмо можно передать в архив предприятия или утилизировать в порядке, прописанном в законодательстве.

НДС в платежном поручении

Покупатель не выделил НДС в платежке

Ситуация банальная. Вы на традиционной системе налогообложения. Вам приходит выписка из банка и во входящей платежке вы читаете «Без НДС». Между тем вы являетесь плательщиком НДС, не подпадаете под действие ст. 145 НК РФ, а операция не подпадает под ст. 149 НК РФ. Что делать и надо ли что-то делать?

Надо ли что-то делать, зависит от того, какая формулировка у вас в договоре. Здесь могут быть варианты.

Вариант 1. В договоре указан НДС

В договоре указан НДС, а вам заплатили, забыв выделить НДС. Ошибка совершена покупателем при перечислении денег. Из пакета документов по сделке — договор, счет, платежное поручение, счет-фактура на аванс и документы на реализацию — только в документах оплаты не выделен НДС. В таком случае можно ничего не делать, никаких писем не писать. Проблем с такой оплатой у вас не должно возникнуть. Так довольно часто поступают «упрощенцы», как огня боясь упомянуть хоть где-то НДС.

Вариант 2. В договоре ни слова про НДС

В договоре не выделен НДС (техническая ошибка). Далее приходит аванс без НДС на сумму договора со словами «без НДС». Вот здесь могут возникнуть проблемы. Какого рода?

НДС — это налог на добавленную стоимость. Читаем пп.1,2 ст. 168 НК РФ.

    При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик (налоговый агент, указанный в пунктах 4 и 5 статьи 161 настоящего Кодекса) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога.

В случае получения налогоплательщиком сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, реализуемых на территории Российской Федерации, налогоплательщик обязан предъявить покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму налога, исчисленную в порядке, установленном пунктом 4 статьи 164 настоящего Кодекса.

  • Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, исчисляется по каждому виду этих товаров (работ, услуг), имущественных прав как соответствующая налоговой ставке процентная доля указанных в пункте 1 настоящей статьи цен (тарифов).»
  • Если в договоре у вас черным по белому написано «Стоимость работ (товара, услуг) составляет 118 000 рублей», то по этому договору ваш поставщик должен заплатить вам 139240 рублей, в том числе НДС (18%) — 21240 рублей.

    Большинство судов придерживается именно этой позиции (Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 24.12.2010 №А32-2442/2010, от 11.11.2010 №32-1601/2010, ФАС Северо-Западного округа от 08.11.2010 № А05-1474/2010).

    Неперечисление НДС покупателем не влияет на обязанность продавца уплатить налог в бюджет. Поэтому поставщику в данном случае придется заплатить налог из собственных средств. Но нас больше интересует, как защитить себя.

    Что делать? В таком случае до возникновения спора с налоговой о размере НДС подстрахуйтесь и сделайте 2 вещи:

    1. подпишите изменения в договор, оставив цену прежней, но указав НДС,
    2. пометьте себе, что на вашей стороне Постановления Президиума ВАС РФ от 29.09.2010 № 7090/10, которое содержит важный вывод о том, что НДС является частью договорной цены и Постановления ФАС Северо-Западного округа от 25.04.2011 № А05-6265/2010, ФАС Московского округа от 28.07.2010 N КГ-А40/6536-10.

    Можно ли оспорить новое назначение платежа

    Обычно изменение параметра «Назначение платежа» происходит при взаимном согласии и без особых последствий. Но в некоторых случаях возможны осложнения. Например, если налоговая инспекция при проверке обнаружит такое исправление и посчитает его способом ухода от налогов, санкции со стороны контролирующего органа можно считать неминуемыми. Бывает, что трения о назначении платежа возникают и между контрагентами, особенно в части выплат по долгам и процентам. В большинстве случаев, для того, чтобы оспорить исправление, опротестовывающей его стороне придется обратиться в судебную инстанцию, при этом гарантий выигрыша дела никто не даст, поскольку такие истории всегда имеют множество нюансов.

    Важное условие, необходимое для того, чтобы избежать возможных проблем, заключается о том, что сведения об изменениях в назначении платежа нужно в обязательном порядке передавать и в банки, через которые прошел платеж. Для этого достаточно всего лишь написать аналогичные письма в простой уведомительной форме.

    НДС в платежных поручениях

    При оплате продукции или услуг в платежном поручении в разделе «Назначения платежа» необходимо указывать налог на добавленную стоимость (НДС) или ссылку на то, что этот налог не уплачивается. Например: «Оплата по счету-фактуре № 1 от 11.01.12, в том числе НДС 18000-00» или «Оплата по счету-фактуре № 1 от 11.01.12, НДС не облагается». При этом сведения об НДС должны быть записаны в обязательном порядке отдельной строкой. Такое оформление документа основывается на п. 4 ст. 168 Налогового кодекса РФ, положении Банка России «О безналичных расчетах в Российской Федерации» № 2-П от 3 октября 2002 года, а также с 9 июля 2012 года — «Положении о правилах осуществления перевода денежных средств» № 383-П от 19.06.2012 года. Основанием для записи должен быть выставленный продавцом товара или поставщиком услуг счет-фактура (он и есть основной документ).

    При всей кажущейся простоте существуют как минимум две ситуации, когда между поставщиком и покупателем могут и на практике часто возникают конфликты. А именно: продавец выставил правильный счет-фактуру с НДС, а покупатель по ошибке или преднамеренно указал в документе «НДС не облагается». Второй случай, когда продавец не является плательщиком НДС, в счете-фактуре НДС отсутствует, а покупатель тем не менее его указал.

    Такая ошибка может быть выявлена при налоговых проверках. При этом у проверяющих могут возникнуть вопросы, к примеру, почему не получен НДС, когда его требовалось взять или, наоборот, почему НДС указан, но не внесен в бюджет. В худшем варианте ошибка может привести либо к штрафным санкциям, либо к блокировке счета, поэтому лучше предпринять меры заранее.

    Существует несколько способов разрешения проблемы. Во-первых, в бухгалтерских проводках надо обязательно руководствоваться счетом-фактурой. Во-вторых, необходимо письменно с уведомлением о вручении обратиться к контрагенту с заявлением о допущенной ошибке. В-третьих, если между партнерами в этом вопросе достигнуто взаимопонимание, то тот, кто выписал платежное поручение, может обратиться в свой банк с заявлением о внесении исправления в документ. Для этого в кредитных организациях существуют специальные процедуры. В-четвертых (в самом крайнем случае), когда по тем или иным причинам нет возможности договориться, можно либо отменить платеж, либо отказаться от его получения. Такая операция возможна, но оплачивается по отдельным тарифам кредитных учреждений, которые можно найти в тарифных сборниках.

    Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector