Finance-union.ru

Деньги и власть
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Расчет агентского вознаграждения

Агентское вознаграждение. Бухгалтерские проводки по услугам

Заключение коммерческих сделок через агентов – достаточно распространенная практика современного бизнеса. Бухгалтерский учет агентского вознаграждения отражает положения заключенного гражданско-правового договора с агентом. Структура бухгалтерских проводок должна быть выстроена таким образом, чтобы учесть все его нюансы. В статье мы рассмотрим наиболее важные корреспонденции счетов и приведем практические примеры по учету выплат агентам фирмы.

Агентский договор и его особенности

Стороны, подписывающие договор, именуются принципалом (заказчик услуг) и агентом. Бухгалтерский учет агентских договоров, в том числе и вознаграждений по нему, определяется следующими условиями:

  • агент действует от имени себя самого или от имени принципала;
  • принимает ли участие агент в расчетах;
  • хранятся ли товары на складах агента;
  • порядок исчисления вознаграждения (в виде процентов от сделки, фиксированная сумма, как часть сумм, полученных от третьих лиц, либо выплатой от принципала и пр.);
  • порядок отчетности агента, состав отчетности, периодичность;
  • иные значимые нюансы договора.

К договору разрабатывается и прилагается форма отчета агента перед заказчиком услуг. К этому первичному документу прилагается подтверждающая документация – на расходы, возмещаемые агенту и расчет его вознаграждения.

Агентская отчетность – важный фактор, определяющий договор и минимизирующий проблемные моменты по нему. На практике спорные ситуации могут возникать как между сторонами договора (вплоть до судебных исков), так и между фирмой и контролирующими органами в части подтверждения расчетов первичными документами.

Кроме отчета с приложениями, бухгалтер может работать со следующими документами:

  • договора, акты, акты накладные – документы контрагента, если агент действует непосредственно от имени принципала (либо их копии, если от своего имени);
  • счета-фактуры на вознаграждение агента.

Обратите внимание! Если агент – плательщик НДС, он обязан выставлять счета-фактуры, с начислением на них НДС (НК РФ, ст. 146, п. 1-1, ст. 156, п. 1). Такой порядок действует и в случаях, если товары, предмет купли-продажи, освобождены от НДС (НК РФ, ст. 149, п. 7). Существуют исключения из данного правила (НК РФ, ст. 156, п. 2), например, некоторые медтовары.

Агентское вознаграждение в учете принципала и агента

Вознаграждение агентов напрямую связано в БУ с получением денег, исчислением НДС, оплатой товара, поэтому проводки необходимо рассматривать в комплексе.

Основные схемы корреспонденции счетов у агента будут ниже.

Этот вариант применяется, когда агент работает непосредственно от заказчика. Он не владеет товаром, у него отсутствуют доходы (расходы) по сторонним ТМЦ (ПБУ 9/99):

  • ДТ 51 — КТ 76 — поступили деньги от принципала для оплаты сделки (с учетом НДС и вознаграждения).
  • ДТ 76 — КТ 90/1 — агентское вознаграждение отражено в учете.
  • ДТ 90/3 — КТ 68/2 — НДС с вознаграждения.
  • ДТ 60 — КТ 51 — оплачено контрагенту за МЦ для заказчика.
  • ДТ 76 — КТ 60 — агентские расходы (возмещаемые) отражены в учете, с НДС.

Товары заказчика учитываются по забалансовому принципу — Д002. После отгрузки заказчику, МЦ списываются с К002.

Схема применяется агентом, при его действиях как посредника:

  • ДТ 62 — КТ 76 — выручка согласно договору.
  • ДТ 51- КТ 62 — покупатель перечислил деньги.
  • ДТ 76 — КТ 51 — перечисление денег за реализованные ТМЦ заказчику (за вычетом вознаграждения).
  • ДТ 62 — КТ 90/1 — вознаграждение агента отражено в учете.
  • ДТ 90/3 КТ 68/2 — НДС на вознаграждение.
  • ДТ 76 КТ 62 — к зачету вознаграждение агента.

Ведется забалансовый учет ТМЦ: Д004 – оприходование ТМЦ на продажу, К004 – списаны реализованные ценности. Учет заказчика услуг, принципала, отражает другую сторону той же сделки. Проводки сходны применяемыми по расчетам с поставщиками, но в них отражена еще и работа агента.

Схема применяется, если агент работает непосредственно от имени тех, кто заказал услуги:

  • ДТ 76 — КТ 51 — деньги перечислены агенту на различные цели (покупка ТМЦ, возмещение расходов, вознаграждение).
  • ДТ 41 — КТ 76 — товар закуплен через агента (такой же проводкой в стоимость товара добавляется вознаграждение, ТЗР).
  • ДТ 19 — КТ 76 — НДС покупной стоимости товара (такой же проводкой учитывается НДС с вознаграждения, ТЗР).
  • ДТ 68/2 КТ 19 — НДС на вычет.

Так отражаются операции, если агент работает как посредник в сделке:

  • ДТ 51 — КТ 62 — получены деньги от агента (полученные от покупателя).
  • ДТ 62 — КТ 90/1 — учтена выручка от агента (по отчету).
  • ДТ 90/3 КТ 68/2 — НДС на выручку.
  • Д20 (или иной «затратный» счет) — К76 — вознаграждение агента учтено.
  • ДТ 19 — КТ 76 — НДС на вознаграждение учтено.
  • ДТ 68/2 — КТ19 — НДС, вычет.
  • ДТ 90/2 — КТ 20 (иной «затратный» счет) — списаны затраты по услугам агента.
  • ДТ 76 — КТ 62 — вознаграждение агента к зачету.

Примеры отражения сделок

На практике могут использоваться различные варианты приведенных корреспонденций счетов. Рассмотрим некоторые примеры таких сделок и отражение операций в БУ.

Пример 1 (учет у заказчика)

Компания «Грани» производит изделия из камня. Компания «Меркурий» привлекает для нее клиентов согласно договору ГПХ, вознаграждение – 6% от реализации. По итогам месяца оплата изделия составила 150 000 руб., себестоимость изделий — 100 000 руб.

Вознаграждение агенту в затратах:

  • 150 000*6% — (150 000*6% *20%) = 7200,00 руб. Д 20 — К 76 — 7200,00.
  • 7200 *20% = 1440,00 — начислен НДС с вознаграждения. Д 19 — К 76 — 1440,00.
  • Д 68/2 — К 19 — 1440,00 — принят к вычету НДС с вознаграждения.
  • Д 90 — К 20 — 100 000,00 — списана с/ть изделий (в т.ч. и затраты по агентским услугам).

Агентское вознаграждение в расчетах с агентом: 150000*6% = 9000 руб. Доход за вычетом вознаграждения: 150 000 — 9000 = 141000,00 руб. Д 51 — К 62 — 141 000,00 — поступил доход за вычетом вознаграждения. Д 76 — К 62 — 9000,00 — вознаграждение зачтено в счет оплаты от покупателя.

Пример 2 (учет у агента)

Компания «Меркурий» за вознаграждение 5% от проданного (расчет по оплате) товара реализует продукцию компании «Друг» — приспособления для животных. За месяц было отгружено товара на 100 000 руб., в том числе НДС — 16 666,67 руб.

Продано товара на 75 000 руб., в том числе НДС — 12500 руб. Оплата товара — 70 000 руб., в том числе НДС — 11666,67 руб. Затраты агента 250 руб.

  • Д 004 — 100 000,00 — товар принят на хранение.
  • Д 62 — К 76, К 004 — 75 000,00 — продан товар.
  • Д 51 — К 62 — 70000,00 — оплачен товар.
  • Д 76 — К 76 (по субсчетам) 70000,00 — отчет заказчику за проданный товар.
  • 70000*5% = 3500 руб. Д 76 — К 90/1 — 3500,00 — начислено вознаграждение.
  • Д 76 — К 76 — 3500,00 — удержано вознаграждение из дохода по продажам.
  • Д 90 — К 68/ндс — 583,33 — НДС в вознаграждении.
  • 3500 — 583,33 — 250 = 2666,67 руб. — прибыль агента. Д 90 — К 99/9 — 2666,67.
  • 70 000 — 3500 = 66500 руб. выручка за минусом вознаграждения. Д 76 — К 51 — 66500,00 перечисление выручки заказчику услуг.

Тезисно

Бухучет расчетов между принципалом и агентом зависит от договорных условий. Отчет агента составляет основу бухгалтерской документации по сделкам. БУ ведется на счетах по расчетам контрагентами – 76, 62, с применением забалансовых счетов 002, 004, а также стандартных счетов учета доходов, НДС, денежных средств.

Методика расчета агентского вознаграждения по организации и проведению конкурентной закупочной процедуры

к Агентскому договору

№__________от «____»___________2016 года

Методика расчета агентского вознаграждения по организации и проведению конкурентной закупочной процедуры

Термины и определения.

Условные обозначения, определения и пояснения

Размерность

Источник, из которого должна быть получена информация о параметре

, размер вознаграждения Агента

, фиксированная часть размера вознаграждения

, переменная часть вознаграждения

, переменная часть размера вознаграждения, исходя из экономического эффекта

Читать еще:  Расчет пеней по налогам калькулятор 2020

, экономия финансовых средств по конкурентной процедуре, которую обеспечили действия Агента

, рыночная стоимость по соответствующей закупке

, стоимость заявки участника, признанного победителем

На основании протокола о выборе победителя

К1, коэффициент сложности

, количество заявок участников признанных соответствующими требованиям документации о закупке

На основании заключения закупочной комиссии

, стоимость заявки участника, признанного соответствующим требованиям документации о закупке в соответствии с первоначальным ценовым предложением

На основании заключения закупочной комиссии

Q — нормирующий коэффициент

3.1. Итоговый размер вознаграждения по закупочным процедурам, не может превышать 5% от плановой стоимости лота.

В соответствии с положениями настоящей Методики, расчет вознаграждения Агента производится с учетом следующих особенностей:

    вознаграждение Агента рассчитывается в отношении каждого лота отдельно; вознаграждение Агента за проведение комбинированных закупочных процедур рассчитывается путем суммирования вознаграждений Агента за каждый способ проведенной закупочной процедуры; фиксированная часть вознаграждения Агента за проведение многоэтапных процедур рассчитывается и выплачивается за каждый этап отдельно, а переменная часть вознаграждения Агента за проведение многоэтапных процедур рассчитывается на последнем этапе.

3.2. Размер вознаграждения Агента (), согласно условиям Договора, состоит из фиксированной и переменной части.

Формула (1)

3.3. Фиксированная часть размера вознаграждения () для каждой закупочной процедуры i, выполняемой Агентом во исполнение Договора, определяется в соответствии с таблицей 2.

Плановая стоимость лота, включая НДС (в соответствии с ГКПЗ)

Агентское вознаграждение (без учета НДС) при проведении одноэтапного конкурса /аукциона

Агентское вознаграждение (без учета НДС) при проведении многоэтапного конкурса либо конкурса с предварительным квалификационным отбором

Агентское вознаграждение (без учета НДС) при проведении конкурентных переговоров

Агентское вознаграждение (без учета НДС) при проведении запроса предложений

Агентское вознаграждение (без учета НДС) при проведении запроса цен

Агентское вознаграждение (без учета НДС) при проведении предварительного отбора

0,1335% от плановой стоимости лота с НДС, но не менее

375 000 руб., при этом размер Агентского вознаграждения по лотам c плановой стоимостью лота до 15 млн. руб. с НДС не может превышать 2,5% от плановой стоимости лота с НДС (в соответствии с ГКПЗ)

0,375% от плановой стоимости лота с НДС, но не менее 575 000 руб., при этом размер Агентского вознаграждения по лотам c Плановой стоимостью лота до 15 млн. руб. с НДС не может превышать 2,5% от плановой стоимости лота с НДС (в соответствии с ГКПЗ)

245 000 руб., при этом размер Агентского вознаграждения по лотам c Плановой стоимостью лота до 15 млн. руб. с НДС не может превышать 2,5% от плановой стоимости лота с НДС (в соответствии с ГКПЗ)

345 000 руб., при этом размер Агентского вознаграждения по лотам c Плановой стоимостью лота до 15 млн. руб. с НДС не может превышать 2,5% от плановой стоимости лота с НДС (в соответствии с ГКПЗ)

49 500 руб., при этом размер Агентского вознаграждения по лотам c Плановой стоимостью лота до 15 млн. руб. с НДС не может превышать 2,5% от плановой стоимости лота с НДС (в соответствии с ГКПЗ))

375 000 руб., при этом размер Агентского вознаграждения по лотам c Плановой стоимостью лота до 15 млн. руб. с НДС не может превышать 2,5% от плановой стоимости лота с НДС (в соответствии с ГКПЗ)

свыше 350 млн. руб. до 750 млн. руб. включительно

0,125% от плановой стоимости лота с НДС, но не менее 467 500 руб.

0,2% от плановой стоимости лота с НДС, но не менее 767 832 руб.

0,04% от плановой стоимости лота с НДС, но не менее 245 000 руб.

0,06% от плановой стоимости лота с НДС, но не менее 345 000 руб.

Как грамотно оформить агентский договор для выплаты вознаграждения?

Агентский договор – это соглашение, по которому одна сторона (Принципал) поручает другой стороне (Агенту) совершать определенные действия в свою пользу за вознаграждение. Агент может действовать как от своего имени, так и от имени своего контрагента. Конечной целью Принципала является перепоручение сделок или каких-либо мероприятий другому лицу, а Агента – получение вознаграждения за предоставленную услугу.
В статье мы детальней разберем суть агентского договора и поговорим об его неотъемлемой составляющей – вознаграждении для исполнителя.

○ Что такое агентское вознаграждение?

Агентское вознаграждение – сумма, которую получает агент за предоставление принципалу оговоренных договором услуг.

Положение о вознаграждении обязательно включается в соглашение.

«Принципал обязан уплатить агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре».
(ст. 1006 ГК РФ).

Если цена труда агента не указана, то его услуги все равно оплачиваются. Размер вознаграждения в этом случае определяется исходя из стоимости аналогичных услуг в регионе деятельности контрагентов.

«В предусмотренных законом случаях применяются цены (тарифы, расценки, ставки и т.п.), устанавливаемые или регулируемые уполномоченными на то государственными органами и (или) органами местного самоуправления».
(п. 1 ст. 424 ГК РФ).

Хотя агенту и гарантируется вознаграждение при любых обстоятельствах, невключение положения об оплате является для него крайне невыгодным. Если размер вознаграждения определить невозможно при заключении договора, агенту целесообразно настаивать на том, чтобы сумма к оплате определялась сторонами в дополнительных соглашениях по итогам предоставления отчетов принципалу об агентской деятельности.

Кроме того, в договоре приписывается порядок выплаты вознаграждения, если он не предусмотрен, то считается, что принципал обязан оплатить услуги агента на протяжении недели со дня предоставления отчетной документации.

«При отсутствии в договоре условий о порядке уплаты агентского вознаграждения принципал обязан уплачивать вознаграждение в течение недели с момента представления ему агентом отчета за прошедший период, если из существа договора или обычаев делового оборота не вытекает иной порядок уплаты вознаграждения».
(ст. 1006 ГК РФ).

○ Законодательное регулирование.

Положения об агентском договоре и порядке его оплаты содержатся в Главе 52 ГК РФ. Также к такого рода сделкам могут применяться нормы, регламентирующие составление комиссионных соглашений и договоров поручения.

○ Как заключить агентский договор?

Агентские договоры в зависимости от видов поручений агентам могут иметь некоторые особенности, но в целом имеют стандартный набор реквизитов.

✔ Информация о сторонах, месте и времени заключения договора.

Это обязательная информация для любого договора, так как без нее невозможно установление деловых отношений между контрагентами, оспаривание соглашения, определение подсудности. Таким образом, каждый договор должен иметь:

  • Название и номер.
  • Место заключения – пишется слева под названием.
  • Дату заключения – указывается справа под названием.
  • Информацию о сторонах – кто является принципалом, кто выступает агентом.
  • Контактные данные – фиксируются в конце документа.

✔ Предмет договора.

Предмет является одним из наиболее важных условий соглашения. Предметом в нашем случае могут выступать совершение юридических и иных действий агентом от своего имени или от имени принципала. Также необходима конкретизация предмета – предоставление определенной услуги, работы, помощи. Например, закупка оборудования, поиск рынка сбыта, реализация товара.

✔ Права и обязанности сторон.

Права и обязанности прописываются исходя из предмета сделки.

Принципалу всегда принадлежат права:

  • Требовать отчет о работе агента.
  • Требовать, чтобы агент при заключении сделок с третьими лицами не отходил от типовых соглашений принципала.
  • Требовать, чтобы агент не заключал больше ни с кем агентских договоров.
  • Определять категории товаров, с которыми работает агент.
  • Определять ключевых контрагентов, с которыми агент заключает договора в пользу Принципала, устанавливать ограничения по территориальному признаку.
  • Требовать возмещения вреда за несохранение переданных ценностей.
  • Заявлять возражения по отчету агента.
  • Требовать вознаграждения за работу.
  • Требовать полную компенсацию расходов, понесенных в связи с исполнением обязательства.
  • Требовать в необходимом объеме информацию от агента.

Правам соответствуют корреспондирующие обязанности сторон.

✔ Порядок вознаграждения и сдачи отчетности.

Как уже было сказано, в договоре обязательно следует определить, сколько стоит агентское вознаграждение.

Так как оплата труда агента и возмещение ему расходов рассчитываются исходя из проделанной работы, агент в определенные временные промежутки предъявляет принципалу отчет.

«В ходе исполнения агентского договора агент обязан представлять принципалу отчеты в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором. При отсутствии в договоре соответствующих условий отчеты представляются агентом по мере исполнения им договора либо по окончании действия договора».
(п. 1 ст. 1008 ГК РФ).

✔ Форс-мажоры и возникновение споров.

Никто не застрахован от возникновения непредвиденных трудностей, которые исключают возможность исполнения договорных условий. Ввиду этого в договорах нужно прописывать, наступление каких обстоятельств освобождает стороны от выполнения обязанностей по сделке, как подтвердить наступление этих событий и в какой период стороны должны о них предупредить контрагента.

Читать еще:  Расчеты по страхованию проводки

Порядок разрешения споров также рекомендуется прописать в договоре. При этом нужно выбрать независимое лицо, авторитетное для обоих сторон, решение которого будет основополагающим для разрешения конфликта.

✔ Образец договора.

Агентский договор на закупку товара может выглядеть так:



В договоре указаны основные пункты, обязательные для такого вида соглашений. Образец документа можно использовать в хозяйственной деятельности, вставив свои данные и изменив предмет договора.

Кроме закупки товаров, в договоре могут быть прописаны и другие обязанности агента.

○ Как определяется размер вознаграждения?

Существует несколько способов определения стоимости услуг агента.

  1. Твердая ставка. Устанавливается в виде конкретной суммы вознаграждения. Для агента такая ситуация может быть двоякой. С одной стороны, он может быть уверен, что он получит указанную сумму, с другой стороны, не предполагается никакого поощрения за качественно выполненную работу, например, за заключение контракта с третьим лицом на более выгодных условиях, чем предполагалось.
  2. В виде процента от сделки с третьим лицом. Такое вознаграждение выгодно устанавливать, когда речь идет о поиске агентом покупателей для реализации продукции принципала. Если же агенту вменяется в обязанность исполнение других действий, заключается договор на смешанных условиях: в виде твердой ставки и процента.
  3. Выплата разницы между суммой, которую указывают в договоре, и суммой сделки, заключенной по факту. При этом агент должен быть уверен, что он сумеет убедить третью сторону заключить договор на более выгодных условиях, чем это сделал бы принципал.
  4. Иные способы. Могут устанавливаться и другие варианты формирования суммы выплат. Например, в зависимости от прибыли принципала.

○ Как провести оплату через бухгалтерию?

Вознаграждение агента является его основным доходом. Поступившие средства отражаются как Д-62.01, К-90.01.1. Если агент является плательщиком НДС, с вознаграждения также уплачивается налог.

Бухгалтер принципала регистрирует отчет комиссионера (агента), где указывается расчет размера вознаграждения агенту. При выплате вознаграждения оформляется проводка Д-76.09, К-60.01.

○ Советы юриста:

✔ Что делать, если по агентскому договору не было произведено никаких отчислений? Отчеты сданы вовремя, но вознаграждения нет.

Услуги агента всегда оплачиваются, поэтому он может обратиться с иском на принципала в суд. Но прежде, чем затевать спор, целесообразно написать контрагенту претензию, в которой потребовать выплаты причитающейся суммы.

✔ Может ли быть заключен такой договор дистанционно?

Да. Сейчас многие договора заключаются таким способом. Для этого необходимо в договоре отразить положение о том, что он вступает в силу после проставления печатей обеими сторонами. Сперва свою печать и подпись руководителя должна поставить одна сторона, затем документы сканируются и направляются контрагенту, который в свою очередь ставит печать и направляет готовые документы первой стороне. В результате на руках и у агента, и у принципала должны быть договора с печатями и подписями обоих сторон.

Специалист Юрий Байков подробно расскажет, что такое агентский договор и как правильно его составить.

Опубликовал : Вадим Калюжный, специалист портала ТопЮрист.РУ

Энциклопедия решений. Порядок определения размера агентского вознаграждения

Порядок определения размера агентского вознаграждения

Принципал обязан уплатить агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре (абзац первый ст. 1006 ГК РФ).

Согласно принципу свободы договора, закрепленному в п. 2 ст. 1, п. 4 ст. 421 ГК РФ, стороны по своему усмотрению определяют условия договора, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами. То есть стороны в договоре могут согласовать любой порядок определения размера вознаграждения агента, например, одним из следующих способов:

— в процентах от полученной прибыли;

— в виде разницы между согласованной с принципалом ценой реализации товара и ценой, по которой фактически реализован товар третьим лицам;

— в твердой сумме;

— иными способами, оговоренными в договоре.

В том случае, если вознаграждение агента установлено в процентах от принесенной им прибыли, необходимо учитывать, что гражданское законодательство не раскрывает понятия прибыли в гражданско-правовом смысле этого слова. Прямое применение налогового законодательства в гражданско-правовых отношениях недопустимо в силу ст. 2 НК РФ. В связи с этим целесообразно раскрыть понятие прибыли в договоре.

Другим способом определения размера вознаграждения агента может являться разница между согласованной с принципалом ценой реализации товара и ценой, по которой фактически реализован товар третьим лицам. В этом случае, доходом принципала является цена, по которой товар должен был быть реализован агентом согласно агентскому договору (см. например, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 18.10.2010 по делу N А27-25958/2009).

Оплата деятельности агента (агентское вознаграждение) может быть также обусловлена достижением определенного результата. Например, договор может предусматривать условие о том, что «принципал выплачивает агенту вознаграждение в случае признания принципала победителем открытого конкурса на право заключения государственного контракта». В этом случае выполнение агентом предусмотренных договором обязательств надлежащим образом является основанием для выплаты ему вознаграждения (см.например, определение ВАС РФ от 25.01.2012 N ВАС-14859/11).

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 75 рублей или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Информационный блок » Энциклопедия решений. Договоры и иные сделки » — это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов по наиболее популярным темам в сфере гражданского права

Каждый материал блока подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства

Используя материалы этого блока, Вы узнаете, в каких случаях можно заключить тот или иной договор, на что обратить внимание при его составлении и какие нюансы необходимо учитывать при его исполнении. Основное внимание уделено рассмотрению тех вопросов, которые вызывают трудности в практической деятельности

Материал приводится по состоянию на март 2020 г.

См. содержание Энциклопедии решений. Договоры и иные сделки

При подготовке Информационного блока «Энциклопедия решений. Договоры и иные сделки» использованы авторские материалы, предоставленные А. Александровым, Д. Акимочкиным, Ю. Аносовой, А. Барсегяном, С. Борисовой, Т. Вяхиревой, П. Ериным, Ю. Раченковой, О. Сидоровой, В. Тихонравовой, А. Черновой и др.

Агентское вознаграждение

Посреднической деятельностью пронизана вся экономическая жизнь. На бухгалтерском и юридическом языке это называется «работать по агентскому договору». Многие не знают всех нюансов и тонкостей оформления такого сотрудничества. Определенный интерес представляет агентское вознаграждение, которое выплачивается клиентом посреднику, согласно договору об оказании услуг подобного рода. Многие не знают, какие расходы нужно возмещать агенту, как отражать в бухгалтерском учете такие сделки, определять размер вознаграждения.

Что такое агентское вознаграждение

Если какая-либо организация или предприятие хочет заключить агентский договор с посредником, то возмездному вознаграждению подлежит любое выполнение услуг по поиску покупателей или непосредственной продаже товаров. Даже если в договоре не оговаривается отдельно комиссионное вознаграждение, то оно должно быть выплачено согласно Гражданскому кодексу России по ст. 424 п.3. Агентская работа может оплачиваться в любой валюте, процентах от выручки, или непосредственно товарами заказчика (принципала).

Где используется

Договоры с агентами широко распространены в повседневной жизни. Агентский договор предусматривает участие трех сторон – принципала (доверителя, комитента), агента и продавца или покупателя товаров или услуг, в зависимости от сферы деятельности комитента. Принципалом может выступать любой человек, поручая, например, риэлтору подобрать подходящее жилье. Посреднические услуги оказывают турагенты, продавая путевки. Агентские сделки заключаются при оказании юридической помощи.

Какие действия может совершать агент

Все полномочия агента, будь он физическим или юридическим лицом, должны быть детально прописаны в договоре о посреднической сделке. Законодательство предусматривает два варианта контрактов, за которые положено агентское вознаграждение:

  • По схеме комиссии, когда подрядчик-агент выступает при реализации или покупке услуг и товаров исключительно от себя самого, нанимая субагентов, заключая дополнительные контракты.
  • По схеме простого исполнения поручения. В этом случае агент просто выполняет посреднические функции между третьим лицом, являющимся конечным потребителем товаром и услуг, и заказчиком-принципалом.
Читать еще:  Ошибся в расчетах

От имени принципала

Если заказчик заинтересован в непосредственном контакте с потребителем товаров и услуг, но не имеет ресурсов для самостоятельного поиска покупателей, то он поручает агенту поиск клиентуры. Посреднику сообщаются все условия контракта, которые он не может изменить самостоятельно. В такой ситуации агент просто выполняет посреднические функции, всю ответственность по заключаемому с конечным покупателем договору несет принципал, он же и получает выгоду от сделки. Агенту достаются заранее оговоренные комиссионные проценты или иные варианты вознаграждения.

От своего имени в интересах заказчика

Производитель товара может не принимать участия в конечной реализации товара и услуг. Он предоставляет информацию лицу, выполняющему агентскую деятельность, о том, что у него есть определенный продукт, который бы он хотел продать на обозначенных в контракте условиях. С посредником заключается сделка об оказании агентских услуг, оговаривается размер вознаграждения, и далее он выступает от своего лица, заключая договора субподряда, неся всю ответственность за реализацию продукта, действия субагентов.

Подписание контрактов с субподрядными организациями, потребителями, посредник проводит от своего имени. На нем лежит забота о сохранности товаров, логистический контроль за поставкой потребителям продукции, исполнение обязательств перед субподрядчиками. По окончанию сделки агент перечисляет средства на счет принципала. Комитент получает от своего представителя отчет о проделанной работе, понесенных затратах, и выплачивает вознаграждение по установленной форме. Контакта с потребителями услуг или товаров у заказчика нет.

Работа по агентскому договору

Предприятие, не имея ресурсов для выполнения некоторых задач, отдает их на аутсорсинг, привлекая специалистов для грамотного и профессионального решения. Работа по агентскому договору сопряжена с некоторыми условностями и формальностями, которые следует обязательно соблюдать, чтобы все проблемы и претензии, возникающие между заказчиком и посредником, решались в рабочем порядке, без привлечения судебных инстанций. Обязательно сделайте акцент на следующих моментах:

  • правильно составьте контракт о посредничестве;
  • оговорите размер агентского вознаграждения;
  • укажите, какие расходы подрядчика будут возмещаться при выполнении им своих обязанностей;
  • уточните сроки выплаты;
  • оговорите периодичность предоставляемых отчетов о совершенных сделках.

Как правильно составить документ

Законодательство предусматривает, что сделка об агентской работе может заключаться как устно, так и письменно. Во избежание появления разногласий и споров рекомендуется заключать с подрядчиком письменный контракт. В нем указывается следующая информация:

  1. Исчерпывающие сведения о сторонах – юридические адреса, реквизиты.
  2. Данные о том, какие услуги должен выполнить агент.
  3. Промежуток времени, за который посредник обязуется исполнить свои обязанности.
  4. Сведения о размере и порядке выплаты вознаграждения.
  5. Периодичность предоставляемой принципалу отчетности, ее форма.
  6. Ответственность сторон за нарушение договорных условий, форс-мажорные обстоятельства.
  7. Куда будут стороны обращаться при нарушении обязательств по сделке.
  8. Подписи и печати обоих участников договора.

Размер агентского вознаграждения

Иногда в контракте не указываются критерии, по которым подрядчику будут выплачиваться средства за выполнение обязанностей. При отсутствии таких условий, законодательство придерживается прецедентной политики – вознаграждение определяется, исходя из среднего уровня оплаты таких же услуг, при этом размер выплат устанавливается в судебном порядке. Чтобы избежать такой неприятной ситуации, нужно сразу определить в договоре, как будет выплачиваться агентское вознаграждение. Есть следующие способы определения размера стоимости посреднических услуг:

  • Твердая сумма.
  • Определенный процент от цены реализации услуг или товаров.
  • Собственные надбавки агента к стоимости продукции.
  • Иные способы определения размера вознаграждения.

Возмещаемые расходы агента

Если подрядчик действует по поручению заказчика, выполняя определенные функции, то он несет некоторые затраты – оплачивает услуги субподрядчиков, рекламу, логистику. В договоре должен определяться принцип учета расчетов, по которому такие расходы признаются возмещаемыми – например, установлено, что подрядчик представляет на рассмотрение заказчика смету, в которой подробно описаны понесенные расходы с приложением подтверждающих документов. Компенсация затрат проводится только по итогам согласования и утверждения сметы.

Как выплачивается вознаграждение по агентскому договору

Алгоритм выплат за посреднические услуги предусматривается в контракте. Для получения вознаграждения нужно представлять запрашивающей стороне отчеты об успешной работе, совершенной агентом, прикладывая смету понесенных при этом затрат. Если предусматривается длительное сотрудничество, то контрактом устанавливаются периоды, которые должны охватываться отчетами. Выплаты проводятся только после успешного согласования всех представленных документов.

Предоставление отчета о проделанной работе

Без доклада о выполнении договорных функций, клиент может не выплачивать подрядчику никакого вознаграждения, поэтому отчет агента играет большую роль в получении денежной компенсации. Доклад составляется в произвольном формате, однако в нем указываются следующие моменты:

  • полный список оказанных услуг или проданного товара;
  • их стоимость;
  • понесенные расходы согласно прилагаемой смете;
  • период, за который произошла реализация продукции;
  • подпись уполномоченного лица.

Периодичность отчетности

Если в контракте не были предусмотрены промежутки, через которые должны предоставляться доклады о проделанной работе, то применяются определенные правила, по которым отчетность предоставляется запрашивающей стороне. В них входят следующие пункты:

  • Все отчеты должны поступать клиенту по мере реализации агентской работы и выполнения поставленных задач. Если объем работ небольшой, допускается предоставить один, итоговый документ по всей деятельности.
  • Каждый отчет должен сопровождаться сметой понесенных расходов, при их наличии.
  • Принципал обязан рассматривать предоставленные документы не более 1 месяца.

Документы, подтверждающие расходы агента

По требованию клиента, агент обязан представить все документы о совершенных им сделках, выступая как от своего имени, так и от имени заказчика. Признание понесенных расходов и рисков происходит, если подрядчик предоставит грамотно заполненные счет-фактуру от своего имени или от субагентов, акты формы 2, иные документы, доказывающие произведенные затраты на осуществление посреднической деятельности.

Оплата по агентскому договору физическому лицу

Есть определенные нюансы при выплате агентского вознаграждения, если посредником выступает физическое лицо. При выплате денежных сумм, заказчик обязан начислить на них подоходный налог, вычесть его из суммы вознаграждения и подать декларацию с указанием произведенной операции. Следует знать, что сумма НДФЛ не должна быть выше половины вознаграждения.

Налогообложение – порядок начисления и уплаты НДС

Поскольку Налоговым кодексом предусмотрено, что доходы от посредничества считаются налоговой базой для начисления НДС, то агентское вознаграждение уменьшается на 20% — сумму обязательного платежа по НДС. Исключение составляют только юридические лица, ведущие учет по упрощенной системе или осуществляющие деятельность за пределами России. Комитент начисляет НДС при поступлении денег от контрагента за реализованные товары на основании полученных счетов-фактур и уменьшает сумму налога, если агенту были компенсированы расходы, в которых «сидел» НДС.

У принципала на общей системе налогообложения

Возможны два варианта учета НДС, в зависимости от того, продается или покупается продукция при агентском посредничестве. Если комитент занимается реализацией товаров при помощи посредника, то он производит начисление НДС при получении отчета подрядчика о проделанной работе и отражении полученных средств в бухгалтерской документации. Временем для исчисления НДС признается дата получения счета-фактуры и отчетов агента.

Если же доверитель приобретает услуги или продукцию через агента, то ему полагается компенсация НДС на основании поступивших отчетов со счетами-фактурами от агента. Выплачиваемые комитентом суммы агентского вознаграждения подлежат компенсации на размер вычета по НДС, поскольку содержит этот налог, согласно НК РФ, отражаясь на счету 76 учета доходов по расчетам с дебиторами и кредиторами.

По упрощенной системе

Если дистрибьютор использует упрощенную схему уплаты налогов, то осуществлять учет очень просто – вся выручка от продажи на его счетах принадлежит принципалу, являясь его прибылью, а не вознаграждением агента. Исходя из этих данных, принципал обязан возместить в бюджет НДС от выручки. Дистрибьютор же должен уплатить налог только с суммы агентского вознаграждения, указанной в договоре и подтвержденной отчетами и актами Ф-2.

У агента

Агентское вознаграждение считается доходом дистрибьютора, поэтому является базой для обложения налогами. Иные расходы, которые понес посредник при исполнении своих обязанностей, компенсированные доверителем, не считаются объектом для обложения налогами. Однако, агент обязан документально заверить в отчете такие расходы, чтобы потом избежать неприятностей при налоговой проверке и начисления штрафов и пеней за несвоевременные выплаты НДС и иных сборов.

Видео

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector