Finance-union.ru

Деньги и власть
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Расчет по страховым взносам смена адреса

Расчет по страховым взносам: смена адреса

Отчитываться по страховым взносам следует по итогам отчетных периодов — I квартала, полугодия, девяти месяцев, а также по итогам расчетного периода — календарного года, не позднее 30-го числа следующего месяца (ст. 423, п. 7 ст. 431 НК РФ). Если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то окончание срока представления расчета переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Санкция за задержку со сдачей расчета — штраф в размере пяти процентов не уплаченной в срок суммы взносов за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для сдачи расчета, но не более 30 процентов от указанной суммы и не менее 1000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Организации, выплачивающие вознаграждения физическим лицам, сдают расчет по страховым взносам в налоговую инспекцию по месту нахождения организации и по месту нахождения ее обособленных подразделений, если они выплачивают вознаграждения физическим лицам, облагаемые страховыми взносами.

Особенности по представлению расчета по взносам возникают при изменении места нахождения организации или ее обособленного подразделения.

Например, если в течение отчетного периода обособленное подразделение сменило адрес, то за этот период придется отчитаться по обособленному подразделению в двойном объеме: дополнительно составить расчет по взносам с показателями за период с начала календарного года до снятия подразделения с учета по прежнему месту нахождения и сдать этот расчет по новому месту нахождения подразделения с указанием его КПП по новому месту нахождения (письмо ФНС России от 17.08.2017 N ЗН-4-11/16329@).

В связи с этим возникает вопрос: нужно ли организации при изменении места нахождения сдавать за один отчетный период два расчета по страховым взносам – в частности, с разными ОКТМО?

ФНС России ответила отрицательно. По ее мнению, расчет по страховым взносам необходимо сдать один раз, в установленный срок, по новому месту нахождения организации с указанием КПП и ОКТМО по ее новому месту нахождения. В этот расчет нужно включить данные по взносам нарастающим итогом с начала расчетного периода (календарного года).

Письмо Федеральной налоговой службы
№ЗН-4-11/16386@ от 18.08.2017

Федеральная налоговая служба рассмотрела запрос ООО по вопросу представления расчета по страховым взносам в случае изменения места нахождения организации в течение отчетного периода и сообщает следующее.

Согласно положениям пункта 7 и пункта 11 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов — организации представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в частности, в налоговый орган по месту нахождения организации.

В случае изменения места нахождения организации налоговым органом по прежнему месту нахождения в соответствии с установленным регламентом работы налоговых органов при передаче документов в иной налоговый орган производится передача документов, в том числе карточки «Расчеты с бюджетом», в налоговый орган по новому месту нахождения организации.

Следовательно, при изменении места нахождения организации в течение отчетного периода расчет по страховым взносам необходимо представлять по новому месту нахождения организации с указанием КПП и ОКТМО по новому месту нахождения с включением в расчет данных об объекте обложения страховыми взносами, о базе для исчисления страховых взносов, об исчисленной сумме страховых взносов и о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты страховых взносов, нарастающим итогом с начала расчетного периода.

Как сдавать налоговую отчетность после смены юридического адреса?

Какие особенности при сдаче налоговой отчетности после смены юридического адреса?

Если организация успела представить отчетность до внесения изменений в ЕГРЮЛ и отчетность была принята налоговой по прежнему месту регистрации, то подавать эту отчетность в новую налоговую инспекцию не нужно.

При смене адреса налогоплательщика старая ИФНС передает в новую инспекцию все документы по плательщику, в том числе и карточки «Расчеты с бюджетом».

Если организация представляет отчетность после внесения записи в ЕГРЮЛ, то:

Расчет по страховым взносам

Сдавать два расчета по взносам (со старыми и новыми реквизитами) не нужно. Расчет надо представить в новую инспекцию и указать в нем (Письма ФНС России от 18.08.2017 N ЗН-4-11/16386@, от 17.08.2017 N ЗН-4-11/16329@):

— новый КПП, присвоенный организации инспекцией по новому адресу;

— все данные (об объекте обложения, базе по взносам, исчисленной сумме взносов и др.) за период с начала года, включая данные за время до переезда;

— новый код ОКТМО в разделе 1 — по новому месту нахождения организации.

Отчетность по налогу на имущество

По мнению ФНС (Письмо ФНС России от 19.04.2017 N БС-4-21/7408@), в случае смены юрадреса и постановке на учет в новой налоговой инспекции в отношении имущества, подлежащего налогообложению по месту нахождения организации, можно:

— до дня постановки на учет в другом налоговом органе подать расчет прежней инспекции;

— после постановки на учет в новой инспекции представить расчет в налоговый орган по новому месту учета.

Читать еще:  Расчет пени калькулятор онлайн 2020 новый

При любом варианте в расчете по авансовому платежу указывается ОКТМО по прежнему месту нахождения юрлица.

Когда придет время сдавать декларацию по налогу на имущество за год, организации нужно внести в нее ОКТМО по новому адресу и направить декларацию в новый налоговый орган.

В случае снятия с учета организации (обособленного подразделения) в налоговом органе по прежнему месту нахождения организации (обособленного подразделения) и постановки на учет в налоговом органе по новому месту нахождения организации (обособленного подразделения) карточка «Расчеты с бюджетом» (далее — карточка РСБ) по налогу на доходы физических лиц этой организации (обособленного подразделения) подлежит передаче в налоговый орган по новому месту нахождения организации (обособленного подразделения). При этом все данные о недоимках и переплатах налоговый орган по прежнему месту нахождения передает в налоговый орган по новому месту нахождения, в котором открываются одновременно карточки РСБ с ОКТМО по прежнему месту нахождения и с ОКТМО по новому месту нахождения организации (обособленного подразделения).

С учетом изложенного, после постановки на учет в налоговом органе по новому месту нахождения организация (обособленного подразделения) (налоговый агент) представляет в налоговый орган по новому месту нахождения справки по форме 2-НДФЛ и расчеты по форме 6-НДФЛ, а именно:

— справки по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ за период постановки на учет в налоговом органе по прежнему месту нахождения, указывая ОКТМО по прежнему месту нахождения организации (обособленного подразделения);

— справки по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ за период после постановки на учет в налоговом органе по новому месту нахождения, указывая ОКТМО по новому месту нахождения организации (обособленного подразделения).

При этом в справках по форме 2-НДФЛ и расчете по форме 6-НДФЛ указывается КПП организации (обособленного подразделения), присвоенный налоговым органом по новому месту нахождения организации (обособленного подразделения).

Налог на прибыль

Отчетность по налогу на прибыль всегда сдается за прошедший период (п. 1 ст. 289 НК РФ). Но при этом в НК РФ говорится, что такую декларацию надо представить в налоговые органы по месту нахождения организации и месту нахождения каждого ее обособленного подразделения. А в порядке заполнения декларации по налогу на прибыль (утв. приказом ФНС России от 19.10.16 № ММВ-7-3/572@) эти положения конкретизируются. В частности, в п. 3.2 Порядка говорится, что в декларации указывается КПП, который присвоен организации тем налоговым органом, в который представляется декларация. При этом КПП организации по месту ее нахождения указывается согласно документу, подтверждающему постановку на учет организации в налоговом органе.

Значит, и при сдаче отчетности будет применяться приведенное выше общее правило. Если отчетность сдается до момента внесения записи в ЕГРЮЛ об изменении места нахождения юридического лица, то ее надо отправить в «старую» инспекцию (ведь именно этот КПП указан в действующем свидетельстве о постановке на учет). А если отчетность приходится сдавать уже после переезда (то есть, когда старое свидетельство уже утратило силу), то ее надо подать в «новую» ИФНС, даже если относится эта декларация к периодам, предшествующим переезду.

Согласно п. 2 ст. 174 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах. То есть и в этом случае действует общее правило. Если НДС перечисляется в бюджет до даты внесения в ЕГРЮЛ записи о смене места нахождения, налог уплачивается организацией по реквизитам «старой» инспекции. Если же налог платится после внесения в реестр указанной записи, то его следует перечислять по реквизитам «новой» ИФНС.

Подтверждает это и Порядок заполнения декларации по НДС (утв. приказом ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@). Пункт 18 Порядка говорит, что КПП для отражения в декларации нужно брать из свидетельства о постановке на учет. А п. 34.1, что в декларации указывается ОКТМО той территории, где уплачивается налог (т. е. по месту нахождения организации — ст. 174 НК РФ).

При изменении места нахождения юридического лица территориальный орган ПФР по новому месту нахождения страхователя присваивает ему новый регистрационный номер.

После присвоения нового регистрационного номера сдавать отчетность нужно в ПФР по новому адресу.

ФСС при смене адреса регистрационный номер не меняет. Отчетность представляется по новому адресу.

Уплата налогов при смене адреса ИП

Если вы упрощенец, то каким-либо образом подтверждать свое право на применение этой системы в связи со сменой адреса регистрации по месту жительства не нужно. В связи с изменением места учета старая ИФНС должна передать новой сведения об уплаченных авансовых платежах по налогу, отраженные в карточке «Расчеты с бюджето м» п. 3 Раздела XI Единых требований, утв. Приказом ФНС от 18.01.2012 № ЯК-7-1/9@ (далее — Раздел XI Единых требований) . Эти суммы будут зачтены автоматически, заявление о зачете не требуетс я Письмо ФНС от 01.08.2012 № ЕД-4-3/12772@ .

Читать еще:  Коэффициент при расчете отпускных в 2020

Изменение адреса регистрации может повлечь изменение налоговой ставки. Ведь НК разрешает субъектам РФ устанавливать дифференцированные ставки в зависимости от категорий налогоплательщико в ст. 346.20 НК РФ :

• в пределах от 1 до 6% — для объекта «доходы»;

• в пределах от 5 до 15% — для объекта «доходы минус расходы» (3% — в период 2017— 2021 гг. для Крыма и Севастополя);

• 0% — для ИП, зарегистрированных после вступления в силу закона субъекта РФ о введении налоговых каникул для ИП.

В этом случае сумму годового налога следует исчислять исходя из ставки, которая действовала там, где вы числились на учете в ИФНС на последний день налогового период а Письмо Минфина от 09.07.2012 № 03-11-06/2/86 . То есть даже если вы переехали в конце года, итоговый расчет нужно делать исходя из ставки по новому месту регистрации. Если авансовые платежи вы рассчитывали по более высокой ставке, то у вас возникнет переплата. А если по более низкой, то придется делать доплату. Но пеней здесь быть не может, поскольку на момент уплаты авансовых платежей более низкую ставку вы применяли правомерно.

Декларацию по итогам года подавайте туда, где вы зарегистрированы на момент ее представлени я п. 1 ст. 346.23 НК РФ .

Патент

Снятие ИП с учета в налоговой инспекции по месту жительства не влечет автоматического снятия с «патентного» учета.

ИП, поставленный на «патентный» учет, снимается с него в следующих случая х пп. 2— 3 ст. 346.46 НК РФ :

истечение срока действия патента;

утрата права на применение ПСН;

прекращение деятельности, на которую получен патент.

Рассмотрим ситуации, в которых может возникнуть необходимость получения нового патента.

Ситуация 1. Изменение территории действия патента.

Патент позволяет работать по нему на конкретной территории (она указывается в патент е) приложение к Приказу ФНС от 26.11.2014 № ММВ-7-3/599@ . По общему правилу это территория субъекта РФ. Но иногда территория действия патента ограничена конкретным муниципальным образованием или группой таких образований. Это бывает в случаях, когда закон региона дифференцирует размер потенциально возможного годового дохода для разных муниципальных образований внутри своей территори и п. 1 ст. 346.45, подп. 1.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ .

Таким образом, если в результате смены места жительства вы будете вести предпринимательскую деятельность на территории, отличной от указанной в патенте, то нужн о п. 2 ст. 346.45 НК РФ :

• заранее выяснить возможность применения патента по новому месту деятельности и подать заявление о получении нового патента не позднее чем за 10 рабочих дней до ее начал а приложение к Приказу ФНС от 18.11.2014 № ММВ-7-3/589@ ;

• в течение 10 рабочих дней после дня прекращения деятельности на прежней территории подать в ИФНС по месту «патентного» учета заявление по установленной форм е приложение 4 к Приказу ФНС от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957@ .

При этом оставшуюся часть стоимости старого патента оплатить все равно придется, иначе вас оштрафуют за недоплату налог а п. 2.1 ст. 346.51 НК РФ .

Отметим также, что уведомления о постановке на «патентный» учет и снятии с него сейчас не высылаютс я п. 4 ст. 346.46 НК РФ .

Если не сняться с «вмененного» учета в пятидневный срок, то налоговики могут оштрафовать ИП на 200 руб. п. 1 ст. 126 НК РФ

Ситуация 2. Увеличение показателей, влияющих на стоимость патента.

Cмена места ведения деятельности предпринимателя может повлечь изменение физических показателей, указанных в выданном патенте (количество торговых точек, численность работников и т. д.).

Если они изменятся в сторону уменьшения — не страшно. А вот если они увеличатся, то, по мнению налоговиков, ваш патент будет действовать только в отношении того количества показателей, которые были указаны в патенте. А доходы от «лишних» показателей, если вы в установленном порядке не приобретете новый патент, будут облагаться в рамках общего режима налогообложени я Письма ФНС от 04.07.2013 № АС-4-2/12135 ; Минфина от 22.05.2013 № 03-11-09/18174 .

Перерегистрация в ИФНС из-за изменения места жительства обязывает ИП сняться с «вмененного» учета, только если он занимаетс я п. 2 ст. 346.28 НК РФ :

• перевозками пассажиров и (или) грузов;

• развозной и (или) разносной розничной торговлей;

• размещением рекламы на транспортных средствах.

В остальных случаях ИП регистрируется как вмененщик по месту ведения предпринимательской деятельности.

Некоторые налоговые режимы не требуют полного снятия «с якоря» в старой ИФНС перед переездом ИП на новое место жительства. Например, в прежней инспекции предприниматель может остаться плательщиком ЕНВД

Для перерегистрации предпринимателю нужно:

• подать в ИФНС по старому адресу заявление о снятии с учета в течение 5 рабочих дней с момента прекращения «вмененной» деятельност и п. 3 ст. 346.28 НК РФ; приложение 3 к Приказу ФНС от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@ . Таким моментом, по нашему мнению, надо считать дату регистрации по новому адресу (она проставлена в паспорте в штампе о регистрации);

Читать еще:  Формула расчета действительной стоимости доли

• подать в ИФНС по старому адресу налоговую декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за соответствующим квартало м п. 3 ст. 346.32 НК РФ; Письмо ФНС от 20.03.2015 № ГД-4-3/4431@ ;

• выяснить, применяется ли ЕНВД в отношении деятельности ИП в соответствующем муниципальном районе или городском округе по новому месту «прописки». Напомним, что ЕНВД сегодня применяется на добровольной основе и вы не обязаны использовать этот режим, даже если он введен на соответствующей территори и п. 1 ст. 346.28 НК РФ ;

• подать в ИФНС по новому месту жительства заявление о постановке на «вмененный» учет в течение 5 рабочих дней с даты регистрации, указанной в паспорт е п. 3 ст. 346.28 НК РФ; приложение 1 к Приказу ФНС от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@ .

О снятии и постановке на учет ИФНС пришлет уведомлени я приложения 7, 8 к Приказу ФНС от 11.08.2011 № ЯК-7-6/488@ .

Предприниматели, применяющие общий режим, платят авансовые платежи по НДФЛ в течение года на основании налогового уведомления, которое присылают налоговые орган ы п. 9 ст. 227 НК РФ; приложение к Приказу МНС от 27.07.2004 № САЭ-3-04/440@ . Платежи вносятся в три этапа:

• за январь — июнь — не позднее 15 июля текущего года в размере 1/2 годовой суммы авансовых платежей;

• за июль — сентябрь — не позднее 15 октября текущего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей;

• за октябрь — декабрь — не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей.

Такое уведомление высылается не позднее чем за 30 дней до наступления срока первого платеж а п. 2 ст. 52 НК РФ . Что делать тем, кто сменил налоговую инспекцию после того, как получил уведомление, но до того, как уплатил все или часть платежей? Теоретически можно заплатить и по старым реквизитам. Расчетные документы, поступившие в ИФНС после снятия с учета, должны быть переправлены в ИФНС по новому месту учет а п. 4 Раздела XI Единых требований . Но, на наш взгляд, лучше поступить следующим образом:

• или обратиться в ИФНС по новому месту жительства (лично, по почте или через свой кабинет на сайте ФНС) за разъяснениями. Возможно, вам выдадут новое уведомление или просто предоставят реквизиты для перечисления оставшихся авансовых платежей;

• или самостоятельно посмотреть реквизиты на сайте новой ИФНС и перечислить авансы туда.

Годовую НДФЛ- декларацию вы представляете по месту учета по новому адрес у п. 5 ст. 227 НК РФ .

2-НДФЛ и 6-НДФЛ

Если у вас есть наемные работники, то независимо от применяемого режима налогообложения вы обязаны сдавать в ИФНС формы 2-НДФЛ (ежегодно) и 6-НДФЛ (за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год) п. 2 ст. 230 НК РФ; приложение № 1 к Приказу ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@ ; приложение № 1 к Приказу ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ .

Согласно недавним разъяснениям ФНС организации, сменившие место нахождения в течение года, должны представлять в новую ИФНС по две справки 2-НДФЛ (на каждого работника) и по два расчета 6-НДФЛ: в первых формах НДФЛ-отчет ­ности нужно отражать только период постановки на учет в старой ИФНС (указывая ОКТМО по прежнему месту нахождения), а во-вторых — только период постановки на учет в новой ИФНС (с новым ОКТМО). При этом КПП во всех формах указывается новы й Письмо ФНС от 27.12.2016 № БС-4-11/25114@ .

Распространяется ли такое требование на работодателей-ИП? Специалист ФНС считает, что да.

Представление форм 2-НДФЛ и 6-НДФЛ при смене места жительства ИП

— Индивидуальные предприниматели указывают в поле «Код по ОКТМО» справки по форме 2-НДФЛ код по ОКТМО по месту жительств а разд. III Порядка (приложение № 2 к Приказу ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@) . Аналогичные положения предусмотрены для предпринимателей и в отношении расчета по форме 6-НДФЛ п. 1.10 Порядка (приложение 2 к Приказу ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) .

В связи с этим представляется, что изложенный в Письме ФНС от 27.12.2016 № БС-4-11/25114@ порядок заполнения и представления справок по форме 2-НДФЛ и расчетов по форме 6-НДФЛ в равной степени применим и к индивидуальным предпринимателям, у которых меняется адрес места жительства.

Таким образом, с учетом того что КПП индивидуальному предпринимателю не присваивается, ему следует:

• за период постановки на учет в старой ИФНС указывать в рассматриваемых документах ОКТМО по прежнему месту жительства;

• за период постановки на учет в новой ИФНС указывать ОКТМО по новому месту жительства.

Предположим, что ИП зарегистрирован в ИФНС по новому месту жительства с 19 июня 2017 г. (дату можно посмотреть в уведомлени и приложение 7 к Приказу ФНС от 11.08.2011 № ЯК-7-6/488@ ). Покажем в таблице, как он должен подавать формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector