Finance-union.ru

Деньги и власть
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Расчетный счет в балансе

Порядок заполнения Бухгалтерского баланса

Форма Бухгалтерского баланса утверждена приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.


1 Коды строк Бухгалтерского баланса указаны в соответствии с приложением 4 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н. Графу с кодами нужно добавить в форму баланса самостоятельно при сдаче отчетности в Росстат или другие органы исполнительной власти. Например, в налоговую инспекцию. Такой вывод следует из пункта 5 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

2 В случае если показатели по счетам 07 и 08 существенны, то по строке «Прочие внеоборотные активы» они не отражаются. Соответствующие суммы организация указывает по отдельным строкам баланса, которые вводит самостоятельно.

3 При выдаче авансов, связанных со строительством объектов основных средств, погашение стоимости которых осуществляется в сроки, превышающие 12 месяцев, суммы авансов отражаются в разделе I «Внеоборотные активы» (письмо Минфина России от 11 апреля 2011 г. № 07-02-06/42).

4 Некоммерческие организации III раздел баланса именуют «Целевое финансирование». И включают в него показатели «Паевой фонд», «Целевой капитал», «Целевые средства», «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества», «Резервный и иные целевые фонды». Об этом сказано в примечании 6 к Бухгалтерскому балансу, утвержденному приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

По группе статей «Целевые средства» некоммерческие организации отражают:

  • не использованные на отчетную дату целевые средства, предназначенные для обеспечения основной уставной деятельности (отраженные в Отчете о целевом использовании полученных средств);
  • чистую прибыль (убыток) от предпринимательской деятельности, сформированной за отчетный год и предназначенной на финансирование основной уставной деятельности.

Такой порядок приведен в пункте 15 Информации Минфина России от 24 декабря 2007 г.

5 Если в ЕГРЮЛ уже внесены изменения в устав, в балансе отражается сумма уставного капитала, зафиксированная в учредительных документах по состоянию на отчетную дату. Если изменения в уставе еще не зарегистрированы, увеличение уставного капитала следует отражать по отдельной статье в разделе «Капитал и резервы» Бухгалтерского баланса.

Так сказано в рекомендациях из приложения к письму Минфина России от 6 февраля 2015 г. № 07-04-06/5027.

6 Собственные акции отражаются в Балансе в круглых скобках (без знака минус).

7 Дебетовое сальдо по счету 84, означающее убыток, показывается в пассиве Баланса в качестве отрицательной (вычитаемой) величины в круглых скобках (без знака минус).

8 Организация должна расшифровывать показатели с учетом существенности. Отражать проценты по кредитам и займам можно так же как расшифровку показателя в отдельной строке (1450 – по долгосрочным кредитам и займам, в строке 1520 – по краткосрочным). Минфин России рекомендует обособлять проценты (письмо от 24 января 2011 г. № 07-02-18/01) и не уточняет, как это делать. При этом сами полученные кредиты (займы) не являются доходом, а возврат основного долга – не расход. Проценты же являются расходом (п. 3 и 11 ПБУ 10/99).

Бухгалтерский баланс – форма 1: как правильно заполнить, какие возникают ошибки

Ведение бухгалтерского учета в хозяйствующем субъекте предполагает заполнение им определенных форм отчетности на определенные даты. В составе бухгалтерской отчетности особое место занимает бухгалтерский баланс, которому многие контролирующие и иные органы отводят главенствующую роль. Поэтому важно знать как заполнить бухгалтерский баланс, какие счета куда отнести.

Кто должен сдавать бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс это один из бланков бухгалтерской отчетности. Законодательством устанавливается, что все юридические лица, без учета их организационной формы и применяемого режима налогообложения, должны составлять и представлять в налоговые и статистические органы отчетность.

Данная обязанность распространяется также на организации некоммерческой сферы и коллегии адвокатов. Баланс и отчет о прибылях и убытках не надо сдавать в обязательном порядке только предпринимателям, а также отделения иностранных компаний. Но они могут это делать по собственной инициативе.

Внимание! Ранее некоторые организации освобождались от составления баланса, однако в настоящее время такие положения не действуют. Субъектам бизнеса, отнесенных к малому бизнесу, дано право сдавать отчетность в упрощенной форме. В ее состав входит баланс по форме 1 и отчет о финансовых результатах по форме 2, поэтому предприятия должны его отправлять контролирующим органам обязательно.

Читать еще:  Порядок расчета и выплаты дивидендов

Сроки сдачи баланса

По общим правилам, бухгалтерский баланс – форма 1 должна подаваться в составе отчетности за прошедший год не позже 31 марта последующего года. Этот срок нужно соблюдать при представлении баланса и других бланков в ИФНС и статистику.

Кроме этого, при определенных условиях в Росстат нужно направлять в качестве приложения аудиторское заключение. Для него установлен срок в течение десяти дней, но не позднее 31 декабря последующего года.

Некоторым организациям необходимо представлять бухгалтерскую отчетность и публиковать ее в силу осуществляемого вида деятельности, или по другим критериям, определенным законодательством. Например, туроператоры должны направить свою отчетность в Роструд в течение трех месяцев с момента ее утверждения.

Законодательством предусмотрены отдельные сроки для организаций, которые встали на учет после 30 сентября отчетного года. Из-за того, что у них по иному может определяется календарный год в этом случае, срок сдачи вправе устанавливаться такими организациями 31 марта второго года после текущего. Например, ООО «Ребус» получил выписку из ЕГРЮЛ 25.10.2017 года, впервые представить бухгалтерский отчет нужно 31 марта 2019 года.

Внимание! Бухгалтерскую отчетность, как правило, сдают по итогу за год. Однако, возможно представление ее поквартально. В этом случае она называется промежуточной. Такая документация нужна очень часто при оформлении кредитов в банках, собственникам компании и т.д.

Куда предоставляется

Положения федеральных законов устанавливают, что форма 1 бухбаланс и форма 2 отчет о прибылях и убытках, а в установленных случаях и другие формы, должны подаваться обязательно:

  • ИФНС — отчетность нужно сдавать по месту регистрации компании. Поэтому филиалы и другие обособленные подразделения не подают ее, а консолидированную отчетность сдает лишь материнская компания. Это нужно делать по месту постановки ее на учет с учетом данных подразделений.
  • Росстат — в настоящее время представление отчетности в органы статистике является обязательным. Если этого не делать, то так же как и в первом случае компания и должностные лица могут быть привлечены к соответствующей ответственности.
  • Учредителям и иным собственникам фирмы — это связано с тем, что каждый годовой отчет организации должен утверждаться ее владельцами.
  • Другим органам, если соответствующими нормами определяется такая обязанность.

Внимание! Отчетность могут попросить предоставить банки при оформлении у них различного рода кредитов и займов. Особенно если берется кредит на открытие или развитие бизнеса.

В настоящее время при заключении контрактов многие крупные компании просят предоставить им форма 1 бухгалтерский баланс форма 2 отчет о прибылях и убытках. Это нужно делать на усмотрение руководства компании.

Однако в настоящее время многие специализированные фирмы, через которые можно сдавать отчетность, обладают сервисом, позволяющим получить всю необходимую информацию о партнере по его ИНН или ОГРН. Эти данные предоставляет сама ИФНС на основе сданных ранее отчетов.

Основы бухгалтерского учета

Двойная запись и бухгалтерские счета

Наверное, вы заметили, что каждое изменение баланса обязательно затрагивает две его графы. Причем, если изменения касаются граф , расположенных в одной части баланса (в активе или в пассиве) — средства как бы «перетекают» между ними, не затрагивая валюту баланса. Например, покупка материалов за счет денег, хранящихся на расчетном счете, приводит к изменению внутри актива баланса, но на валюту баланса не влияет. Заметьте так же то, что при таких изменениях одна статья баланса растет, другая же уменьшается.

Если изменения касаются и актива и пассива — например — это получение и погашение кредита, получение прибыли — меняются графы баланса, расположенные в разных его частях, причем — меняются в одну сторону. Если растет актив — растет и пассив, если актив уменьшается — пассив также уменьшается. Если вы внимательно следили за вышеприведенным примером, такие изменения баланса покажутся вам вполне объяснимыми. Действительно — если в организации растет количество денег, эти деньги должны откуда-то взяться — поэтому если растет актив (имущество) — вырастет и пассив (источник образования имущества).

Читать еще:  Ошибся в расчетах

«Двойные» изменения в балансе — это следствие одного из основных элементов бухгалтерской системы — метода двойной записи.

Сущность метода двойной записи заключается в том, что хозяйственные операции в бухгалтерском учете учитываются дважды. Один раз — по дебету одного или нескольких счетов, другой раз — по кредиту, причем, суммы дебетового и кредитового оборотов всегда равны между собой [2].

Рассмотрим счет » Расчетный счет «, на котором отражались операции по движению денежных средств в предыдущем примере. Вспомним: сначала на расчетный счет поступили денежные средства в качестве вклада собственника организации в размере 10000 рублей . Далее — мы приобрели материалы за 2000 рублей , далее — на счет поступил кредит на 120000 рублей , мы приобрели компьютер и оргтехнику за 70000 рублей , зачислили на счет выручку от продажи части материалов — 2000 рублей , и, наконец, погасили со счета часть долга по кредиту в размере 40000. Счет бухгалтерского учета можно представить в виде таблички следующего содержания табл. 1.7 .

Как видите, здесь мы перечислили операции по счету и посчитали остаток по счету, сложив все поступления на счет и вычтя из них сумму всех выбытий со счета. Это вполне логичная операция — если вы попытаетесь, например, записывать ваши личные доходы и расходы — у вас получится примерно такая же таблица . Если бы остаток по счету на начало периода не равнялся бы нулю (то есть — на расчетном счете были бы какие-то деньги) — при расчете остатка на конец периода мы просто вычли бы сумму выбытий со счета из числа, равного сумме начального остатка и суммы поступлений.

Подобная таблица уже очень близка к тому понятию счета, которое применяется в бухгалтерском учете. Однако она не предназначена для ведения двойной записи. А, как уже было сказано, двойная запись — это одна из основ современного учета.

Счета в бухгалтерском учете состоят из двух частей — дебета (сокращенно обычно пишут Д) и кредита (соответственно, К). Давайте посмотрим на внешний вид нашего счета » Расчетный счет » после того, как мы разделим его на две части — на дебет и кредит табл. 1.8 .

Сальдо — это остаток по счету. Сальдо начальное — начальный остаток (как правило, на начало текущего месяца), сальдо конечное — конечный остаток — на конец текущего месяца.

В заголовке таблички, представляющей счет (на бухгалтерском жаргоне такие таблички называют «самолётиками») мы привели номер счета и его наименование. Обратите внимание, что счет называется не » Расчетный счет «, а именно «Расчетные счета». Дело в том, что этот счет включает в себя информацию обо всех расчетных счетах (а их может быть несколько), которые есть в организации.

Именно такой номер и наименование данный счет бухгалтерского учета имеет в нормативном документе, выпущенном Минфином РФ, который называется Приказ от 31 октября 2000 г. №94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению». Ниже мы рассмотрим План счетов подробнее.

Сейчас давайте «нарисуем» еще один счет табл. 1.9 — а именно — тот, который используется для учета краткосрочных кредитов и займов. Напомним, что организация получила кредит в размере 120000 рублей , после чего погасила часть кредита в размере 40000 рублей .

Читать еще:  Расчет себестоимости строительства

Обратите внимание на то, что данный счет имеет кредитовый начальный остаток , поступления на счет отражаются по кредиту, выбытия — по дебету, а остаток (сальдо конечное) данного счета так же располагается в кредите счета.

В чем же дело? Ведь предыдущий счет пополнялся по дебету, уменьшался по кредиту, имел дебетовое начальное сальдо и дебетовое же конечное сальдо. Нет ли здесь ошибки? Нет, ошибки здесь нет — все верно. Только что мы рассмотрели два разных, по отношению к балансу, счета. Счет 51 «Расчетные счета» отражается в активе баланса, а, значит, поступления на него фиксируются по дебету, выбытия фиксируются по кредиту, и этот счет либо не имеет остатка вовсе, либо имеет дебетовый остаток , который означает остаток денежных средств на счете. Счет 51 называется активным счетом.

Представим, что мы получили, например, по итогам месяца, кредитовый остаток по этому счету. Предположим, начальный остаток по этому счету равнялся нулю, после чего на счет поступило 10000 рублей , а потрачено с него было 15000 рублей . Это абсурд — это похоже на то, если бы человек, выходя из дома, положил бы в пустой кошелек 10000 рублей , а потом потратил бы оттуда 15000 рублей . То же самое справедливо для любого активного счета — например, для счета учета материалов. Мы не можем продать больше той же бумаги, чем было куплено ранее.

А счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» — это счет, который отражается в пассиве баланса. Это — пассивный счет. Он имеет кредитовое сальдо (или не имеет его вовсе, хотя на счете 66 возможно наличие дебетового сальдо — как знак переплаты по кредиту), увеличение этого счета происходит по кредиту, уменьшение по дебету.

Существуют и так называемые активно- пассивные счета — они могут иметь развернутое сальдо. Это, например, счет учета расчетов с покупателями и заказчиками — 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Дело в том, что, например, если мы отгрузили товары покупателю, но не получили от него оплаты, его долг будет учитываться по дебету такого счета. Но другой покупатель может сделать нам предоплату, которая будет учитываться по кредиту счета 62. Если мы не приведем в порядок дела с этими покупателями, окажется, что мы должны одному из них товары, а другой должен оплатить нам товары, которые мы уже ему отгрузили. Мы не можем зачесть долг одного покупателя в счет предоплаты другого (на самом деле это возможно, но лишь в особых случаях), поэтому вынуждены формировать развернутое сальдо по счету 62. Дебетовое сальдо означает долги покупателей перед нами, а кредитовое — наш долг перед покупателем. О расчетах с покупателями и заказчиками мы поговорим ниже, там же обсудим тонкости этого процесса. Пока же вам достаточно знать о том, что, помимо активных и пассивных счетов, существуют так же активно-пассивные.

Выше мы говорили о принципе двойной записи — все хозяйственные операции учитываются на двух счетах — на одном — по дебету, на другом — по кредиту. Попробуем создать бухгалтерскую запись , которая отразила бы поступление денежных средств на расчетный счет после получения краткосрочного кредита. В просторечии бухгалтерские записи называют проводками (от слова проводить). В проводку входят следующие обязательные части. Во-первых — корреспонденция счетов с указанием дебета и кредита, во-вторых — сумма операции . Наша бухгалтерская запись будет выглядеть так:

  • Дебет 51 «Расчетные счета»
  • Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
  • Сумма: 120000 руб.

Такая запись довольно длинна и не очень удобна для восприятия, поэтому обычно пишут короче:

Читается эта запись так: «На расчетный счет поступили денежные средства в размере 120000 рублей, взятые в краткосрочный кредит «.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector