Finance-union.ru

Деньги и власть
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Расчеты с комиссионерами

Бухгалтерский учет операций по договору комиссии у комиссионера

Комиссионер осуществляет предпринимательскую деятельность, которая направлена на получение прибыли от оказания посреднических услуг по заключению сделок купли-продажи имущества, принадлежащего комитенту.

Вознаграждение, причитающееся комиссионеру по договору, является для него доходом от обычных видов деятельности (пункт 5 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 года №32н):

Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (далее — выручка).

Следовательно, по договору комиссии у комиссионера, оказывающего комитенту возмездные услуги, всегда возникает и отражается на счетах бухгалтерского учета только выручка от реализации посреднических услуг (комиссионное вознаграждение).

При реализации посреднической услуги у комиссионера возникает оборот по реализации услуг (на сумму комиссионного вознаграждения), который отражается по кредиту счета 90 «Продажи»/субсчет 90-1 «Выручка».

При отражении комиссионного вознаграждения в учете комиссионера делается запись: Дебет 76/субсчет «Расчеты с комитентом» Кредит 90 «Продажи»/субсчет 90-1 «Выручка».

При отражении выручки от осуществления посреднических операций на счетах бухгалтерского учета комиссионера необходимо помнить, что не признаются доходами организации поступления от других юридических и физических лиц по договорам комиссии в пользу комитента (пункт 3. Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 года № 32н):

Для целей настоящего Положения не признаются доходами организации поступления от других юридических и физических лиц:

по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;

В бухгалтерском учете делаются записи:

получение денежных средств от покупателей: Дебет 51 Кредит 76/субсчет «Расчеты с покупателями»;

отражение задолженности перед комитентом: Дебет 76/субсчет «Расчеты с покупателями» Кредит 76/субсчет «Расчеты с комитентом»;

перечисление денежных средств комитенту: Дебет 76 субсчет «Расчеты с комитентом» Кредит 51.

Исполняя договор комиссии, комиссионер несет затраты, связанные с исполнением поручения, которые осуществляются за счет комиссионного вознаграждения и включаются в состав затрат посредника. Затраты, понесенные комиссионером в процессе осуществления им посреднической деятельности (заработная плата рабочих, стоимость коммунальных услуг, арендная плата и т.д., в сумме представляющие собой себестоимость услуги, оказываемой комиссионером), учитываются на счете 44 «Расходы на продажу», предназначенном для обобщения информации о расходах, связанных с продажей товаров, работ, услуг. Ежемесячно обороты по указанному счету закрываются в дебет счета 90 «Продажи»/субсчет 90-2 «Себестоимость продаж».

В учете такие затраты отражаются проводкой: Дебет 90-2 Кредит 44.

При этом не признается расходами организации выбытие активов по договорам комиссии в пользу комитента (пункт 3 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 года № 33н):

Для целей настоящего Положения не признается расходами организации выбытие активов:

по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;

Следовательно, если комиссионер продает комиссионный товар (или закупает его для комитента), то расходы на реализацию товаров (или на их приобретение) возникают и отражаются в учете комитента.

Прибыль комиссионера от реализации услуги определяется как разница между выручкой от ее реализации (комиссионного вознаграждения) без учета НДС и затратами на реализацию, включаемыми в себестоимость услуги. Полученный финансовый результат ежемесячно списывается на счет: 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетом 90 «Продажи»/субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

В договоре комиссии комиссионер не является собственником при приобретении или продаже товаров, то есть он только осуществляет права, принадлежащие комитенту. Исходя из принципа допущения имущественной обособленности, имущество, являющееся собственностью организации, учитывается в бухгалтерском учете посредника обособленно от имущества других юридических лиц, находящегося у данной организации (пункт 2 статьи 8 Федерального закона от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете»:

Имущество, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящегося у данной организации.

Соответственно имущество, поступившее к комиссионеру от комитента, не отражается им на балансовых счетах в составе его собственного имущества, а учитывается на забалансовых счетах:

— при договорах комиссии, связанных с реализацией комиссионного товара, — на счете004 «Товары, принятые на комиссию»;

— при договорах комиссии, связанных с приобретением товаров для комитента, — на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

Отражение операций на счетах бухгалтерского учета комиссионера зависит от того, какой вид договора заключен сторонами по договору комиссии — на продажу или приобретение товара, а также от условий заключенного договора, в частности, от того, участвует или нет комиссионер в расчетах между комитентом и покупателями.

Комиссионер участвует в расчетах

При совершении сделки с участием комиссионера в расчетах схема движения денежных средств выглядит следующим образом:

– выручка от продажи товаров поступает от покупателя на расчетный счет или в кассу комиссионера;

– из полученной суммы комиссионер, как правило, удерживает свое вознаграждение;

– оставшаяся сумма перечисляется собственнику товаров – комитенту.

ЗАО «Комитент» передало ООО «Комиссионер» товары для реализации. Согласно договору товары должны быть проданы за 240 000 рублей (в том числе НДС – 40 000 рублей). Себестоимость составляет 120 000 рублей. Сумма комиссионного вознаграждения – 24 000 рублей (в том числе НДС – 4000 рублей).

ООО «Комиссионер» полностью продало полученные на комиссию товары. Затраты, связанные с продажей товаров, составили 6000 рублей. Согласно договору ООО «Комиссионер» участвует в расчетах и удерживает свое вознаграждение из денежных средств, причитающихся ЗАО «Комитенту».

ООО «Комиссионер» в бухгалтерском учете сделает записи:

Дебет 004 – 240 000 рублей – оприходованы товары, полученные по договору комиссии от ЗАО «Комитент»;

Кредит 004 – 240 000 рублей – отгружены товары покупателям;

Дебет 76/субсчет «Расчеты с покупателями» Кредит 76/субсчет «Расчеты с комитентом» – 240 000 рублей – отражена задолженность покупателей по оплате товаров и задолженность перед комитентом;

Дебет 44 Кредит 02 (70, 69 …) – 6000 рублей – отражены затраты, связанные с оказанием посреднических услуг;

Дебет 51 Кредит 76/субсчет «Расчеты с покупателями» – 240 000 рублей – поступили денежные средства от покупателей на расчетный счет ООО «Комиссионер»;

Дебет 76/субсчет «Расчеты с комитентом» Кредит 90-1 – 24 000 рублей – отражена сумма комиссионного вознаграждения;

Дебет 90-2 Кредит 44 — 6000 рублей – списаны затраты, связанные с оказанием посреднических услуг;

Дебет 90-3 Кредит 68/субсчет «Расчеты по НДС» — 4000 рублей – начислен НДС с комиссионного вознаграждения;

Дебет 76/субсчет «Расчеты с комитентом» Кредит 51 – 216 000 рублей (240 000 – 24 000) – перечислены денежные средства комитенту за вычетом вознаграждения;

Дебет 90-9 Кредит 99 – 14 000 рублей (24 000 – 4000 – 6000) – отражена прибыль от оказания комиссионных услуг.

Расчеты по договору без участия комиссионера в расчетах

Если посредник в расчетах не участвует, то:

– выручка от продажи товаров поступает на расчетный счет или в кассу их собственника – комитента;

— после получения денег комитент перечисляет вознаграждение комиссионеру, причитающееся ему в соответствии с договором.

ООО «Комиссионер» в бухгалтерском учете произведет записи:

Дебет 004 – 240 000 рублей – оприходованы товары, полученные по договору комиссии от ЗАО «Комитент»;

Кредит 004 – 240 000 рублей – отгружены товары покупателям;

Дебет 44 Кредит 02 (70, 69 …) – 6000 рублей – отражены затраты, связанные с оказанием посреднических услуг;

Дебет 76/субсчет «Расчеты с комитентом» КРЕДИТ 90-1 — 24 000 рублей – отражена сумма комиссионного вознаграждения;

Дебет 90-3 Кредит 68 /субсчет «Расчеты по НДС» – 4000 рублей – начислен НДС с комиссионного вознаграждения;

Дебет 90-2 Кредит 44 – 6000 рублей – списаны затраты, связанные с оказанием посреднических услуг;

Дебет 51 Кредит 76/субсчет «Расчеты с комитентом» -24 000 рублей – получена сумма комиссионного вознаграждения от комитента;

Дебет 90-9 Кредит 99 – 14 000 рублей (24 000 – 4000 – 6000) – отражена прибыль от оказания комиссионных услуг.

При использовании приведенной выше схемы бухгалтерских проводок возникает следующая проблема. Поскольку договор на продажу с покупателем заключает комиссионер, а деньги поступают на счет комитента, то никакого контроля поступления оплаты за отгруженный товар комиссионер не ведет. В то же время, при отсутствии оплаты отгруженного товара у комитента формально отсутствуют права предъявления претензий к покупателю ввиду отсутствия прямого договора купли-продажи с ним, так как претензии в данном случае к покупателю должны предъявляться комиссионером.

Читать еще:  Как рассчитать больничный из расчета мрот

Чтобы комиссионер имел возможность отслеживать оплату покупателями, в учете можно предусмотреть следующее:

Дебет 62 Кредит 76 — 240 000 руб. — отражена задолженность покупателя перед комитентом;

Дебет 76 Кредит 62 — 240 000 руб. – отражено закрытие задолженностей при расчетах покупателя с комитентом.

Бухгалтерский учет договора комиссии

Договор комиссии – это сделка, в рамках которой комиссионер обязуется заключить соглашения с третьими лицами от своего имени, но в интересах и за счет комитента. Важно: товары, поступившие посреднику от комитента, остаются собственностью последнего.

Бухгалтерский учет по договору комиссии у комиссионера

В бухучете комиссионера отражается только выручка от реализации посреднических услуг – комиссионное вознаграждение. Учет обычно ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к которому можно выделить различные субсчета. Поскольку приобретаемые комиссионером товары по поручению комитента ему не принадлежат, то они отражаются за балансом на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». Кроме этого, если комитент передает комиссионеру товары для последующей продажи, то при учете реализации по договору комиссии они учитываются на счете 004 «Товары, принятые на комиссию».

Вознаграждение комиссионера отражают на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Оно является для коммерческого представителя базой для начисления НДС, а также тем доходом, который учитывают при расчете налога на прибыль.

Все посредники уплачивают НДС, исходя из суммы своего вознаграждения. Исключения из этого правила составляет реализация следующих освобожденных от налогообложения (п.2 ст.156 НК РФ) товаров (работ, услуг):

  • по сдаче в аренду помещений иностранным гражданам и аккредитованным в Российской Федерации организациям;
  • по реализации медицинских товаров по утвержденному правительством перечню (пп.1 п.2 ст.149 НК РФ);
  • по реализации похоронных принадлежностей (по утвержденному правительством перечню) и услуг с этим связанных (пп.8 п.2 ст.149 НК РФ);
  • по реализации изделий народных художественных промыслов (за исключением подакцизных товаров), образцы которых зарегистрированы в порядке, установленном правительством (пп.6 п.3 ст.149 НК РФ).

При расчете налога на прибыль из дохода комиссионера (без НДС) вычитают расходы фирмы. Суммы, которые возмещает комитент, при учете операций по договору комиссии нельзя включать ни в доходы, ни в затраты (пп.9 п.1 ст.251 НК РФ, п.9 ст.270 НК РФ). Также не начисляют НДС с сумм, поступающих от комитента в счет оплаты за покупаемые посредником товары (работы, услуги), не принимается к вычету налог со стоимости приобретенной для комитента продукции.

Бухгалтерский учет у комиссионера без участия в расчетах

Дебет 76 Кредит 51 – оплачены расходы, произведенные комиссионером за счет комитента.

Дебет 76 с/сч «Расчеты с комитентом» Кредит 76 – отражена задолженность комитента по расходам.

Дебет76 с/сч «Расчеты с комитентом» Кредит 90 – начислено вознаграждение комиссионера.

Дебет 90 Кредит 68 – начислен НДС с вознаграждения комиссионера.

Дебет 51 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комитентом» – получена на расчетный счет компенсация расходов и вознаграждение комиссионера.

Бухгалтерский учет у комиссионера c участием в расчетах

1. Комиссионер продает имущество комитента.

Дебет 004 – отражено за балансом имущество, поступившее от комитента.

Дебет 51 (50) Кредит 62 – получены деньги от реализации товара.

Дебет 62 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комитентом» – отражена продажа товара комиссионером.

При реализации имущества его стоимость нужно списать с забалансового счета:

Кредит 004 – имущество передано покупателю.

Дебет 76 Кредит 51 – оплачены расходы комиссионера, связанные с реализацией.

Дебет 76 с/сч «Расчеты с комитентом» Кредит 76 – отражена задолженность комитента по расходам.

Дебет 76 с/сч «Расчеты с комитентом» Кредит 90 – начислено вознаграждение комиссионера.

Дебет 90 Кредит 68 – начислен НДС с вознаграждения комиссионера.

Дебет 76 с/сч «Расчеты с комитентом» Кредит 51 – комитенту перечислена выручка от продажи за вычетом вознаграждения комиссионера и компенсации расходов.

2. Комиссионер приобретает имущество для комитента.

Дебет 51 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комитентом» – на расчетный счет получены деньги на покупку товаров.

Дебет 76 с/сч «Расчеты с комитентом» Кредит 62 с/сч авансы по вознаграждению – получен аванс по договору комиссии.

Дебет 76 Кредит 68 – начислен НДС с аванса по вознаграждению комиссионера (с суммы аванса).

Дебет 60 Кредит 51 – оплачены товары поставщику.

Дебет 002 – оприходованы товары, приобретенные для комитента.

Дебет 76 «Расчеты с комитентом» Кредит 60 – отражена задолженность за приобретенные товары.

Кредит 002 – переданы комитенту приобретенные товары.

Дебет 62 Кредит 90 – начислено вознаграждение комиссионера.

Дебет 90 Кредит 68 – начислен НДС с вознаграждения комиссионера.

Дебет 62с/сч аванс по вознаграждению Кредит 62 – зачтен аванс по вознаграждению комиссионера.

Дебет 68 Кредит 76 – принят к вычету НДС, начисленный с аванса по вознаграждению комиссионера.

Дебет 76 «Расчеты с комитентом» Кредит 51 – возвращены комитенту неизрасходованные средства.

Дебет 51 Кредит 76 «Расчеты с комитентом» – получена на расчетный счет компенсация расходов.

В этом случае счет-фактуру в двух экземплярах выписывает комиссионер, указывая в нем все данные из полученного счета от продавца. Такой документ нужно зарегистрировать в журнале выписанных счетов-фактур у комиссионера, а один экземпляр передать комитенту.

Бухгалтерский учет по договору комиссии у комитента

Товары, переданные комиссионеру для реализации, учитываются у комитента на счете 45 «Товары отгруженные». Выручка отражается на счете 90 «Продажи» в момент перехода права собственности.

После реализации товара комитент выписывает в двух экземплярах счет-фактуру на имя коммерческого представителя, где указывает те же данные, что и в документе, который посредник выставил покупателю.

В случае, когда товары приобретает комиссионер от своего имени, основанием для принятия НДС к вычету будет счет-фактура, выписанный посредником. Такой документ комитент должен зарегистрировать в Книге покупок и журнале полученных счетов-фактур.

1. Комитент продает товары через комиссионера.

Дебет 45 Кредит 41 – товары переданы комиссионеру на реализацию.

Дебет 62 Кредит 90 – отражена выручка от продажи.

Дебет 90 Кредит 68 – начислен НДС от реализации.

Дебет 90 Кредит 45 – списана себестоимость реализованных товаров.

Дебет 44 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» – начислено вознаграждение комиссионеру.

Дебет 19 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» – принят к вычету НДС по вознаграждению.

Дебет 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» Кредит 62 – зачтена задолженность покупателей.

Дебет 68 Кредит 19 – принят НДС к вычету по вознаграждению комиссионера.

Дебет 51 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» – на расчетный счет получены деньги от продажи товаров.

2. Комитент приобретает товары через комиссионера.

Дебет 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» Кредит 51 – перечислены денежные средства комиссионеру на приобретение товара.

Дебет 10 Кредит 60 – получены товары от поставщика.

Дебет 19 Кредит 60 – начислен НДС по приобретенным товарам.

Дебет 10 Кредит 60 – вознаграждение представителя включено в стоимость товаров.

Дебет 19 Кредит 60 – начислен НДС по вознаграждению.

Дебет 60 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» – зачтена задолженность перед поставщиком.

Дебет 60 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» – зачтена задолженность перед комиссионером.

Дебет 68 Кредит 19 – принят к вычету НДС.

Дебет 51 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» – получен остаток денежных средств.

Ознакомившись с основными проводками бухгалтерского учета по договору комиссии, вы можете приступить к измерению и анализу всех хозяйственных операций компании.

Договор комиссии у принципала, типовые проводки: как правильно отражать в бухучете?

Работаю с маркетплейсом по договору комиссии. И немного запутался в проводках, как правильно отражать в бух. учете. ООО, УСН Доходы.
Суть: отгружаю товары на склад комиссионера, комиссионер продает товары, затем из суммы выручки удерживает свою комиссию и остальную часть денежных средств отправляет мне.
Проводки:
1. Отгрузка товара. Документ: УПД.
Проводки Контур.Бухгалтерия формирует следующие: Дт 62 — Кт 90.01, Дт 90.02 — Кт 41, Дт 90.09 — Кт 99, Дт 99 — Кт 90.09.
2. Удержана комиссии агента. Документ: Входящий акт приемки услуг.
Проводки Контур.Бухгалтерия формирует следующие: Дт 44 — Кт 76.др
3. Поступила оплата за поставленные товары. Документ: Входящее платежное поручение.
Проводки Контур.Бухгалтерия формирует следующие: Дт 51 — Кт 62.

Все бы ничего, но если зайти в раздел Справочники — Контрагенты, то там сказано, что мы должны партнеру.

При этом в Диадок есть Входящий Отчет о реализации комиссионного товара, который в Бухгалтерии я никак не отражал.

Читать еще:  Коэффициент при расчете отпускных в 2020

Прошу помощи экспертов. Спасибо.

Бухгалтерский учет у комитента, если комиссионер участвует в расчетах.

Комитент все расчеты с комиссионером (в том числе, комиссионное вознаграждение) отражает на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (как при любых посреднических сделках), к которому, обычно, открываются дополнительные субсчета:
— «Расчеты с комиссионером за проданный товар»
— «Расчеты с комиссионером по выплате комиссионного вознаграждения»
— «Расчеты с комиссионером по возмещаемым расходам» (при их наличии)

В том случае, если комиссионер участвует в расчетах, то есть денежные средства от покупателя поступают комиссионеру, который, в дальнейшем перечисляет их комитенту, за вычетом своего комиссионного вознаграждения, проводки у комитента следующие:
Д 45 К 41 — товары переданы комиссионеру для реализации
Д 62 (покупатель) К 90.1 — на основании отчета комиссионера отражена выручка от реализации товаров покупателю
Д 76 (комиссионер) К 62 (покупатель) — отражена задолженность комиссионера за реализованные покупателю товары
Д 90.2 К 45 — списана себестоимость реализованного товара
Д 44 К 76 (комиссионер) — вознаграждение комиссионера учтено в составе расходов на продажу
Д 51 К 76 (комиссионер) — получена оплата от покупателя (перечисленная комиссионером) за минусом комиссионного вознаграждения

Представленные Вами в вопросе проводки, относятся к прямой торговле от продавца к покупателю (не по договору комиссии, при котором комиссионер задействован в расчетах). Для комиссионной торговли, с участием в расчетах комиссионера за проданный товар, проводки для комитента приведены выше. По вопросам работы в программе Контур.Бухгалтерия, в том числе, с документами, Вам следует обратиться в службу технической поддержки указанной программы.

Расчеты с комиссионерами

Дата публикации 14.11.2019

Бюджетное учреждение является комиссионером (реализует сувенирную продукцию). Какими проводками отразить расчеты с комитентом, принимая во внимание письмо Минфина России от 01.08.2019 № 02-08-05/57714? Какие КБК ставить у счетов 304 06 и 401 10? Как отразить операции в отчетах (ф. 0503737, 0503721)?

В соответствии со ст. 990 ГК РФ по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.

По исполнении поручения комиссионер обязан представить комитенту отчет о проделанной работе (ст. 999 ГК РФ). Комитент обязан уплатить комиссионеру вознаграждение за работу, предусмотренное договором (п. 991 ГК РФ). Товары, поступившие к комиссионеру от комитента, являются собственностью комитента (п. 996 ГК РФ).

Для контроля за сохранностью и движением товаров, полученных от комитента, они могут учитываться у комиссионера (в бюджетном учреждении) на забалансовом счете 02 «Материальные ценности, принятые (принимаемые) на хранение» (п. 335 инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, далее — Инструкция № 157н). Возможность применения бюджетным учреждением (как комиссионером) данного счета следует закрепить в учетной политике. Товары списываются со счета 02 по мере их реализации.

Для отражения расчетов по договорам комиссии применяется счет 210 05 «Расчеты с прочими дебиторами» (п. 235 Инструкции № 157н). На этом счете учитываются расчеты с дебиторами по операциям, для которых не предусмотрены иные счета.

Для учета расчетов с кредиторами по операциям, не предусмотренным для отражения на иных счетах бухгалтерского учета, применяется счет 304 06 «Расчеты с прочими кредиторами» (п. 281 Инструкции № 157н).

Для учета расчетов по доходам учреждения используется счет 205 00 «Расчеты по доходам» (п. 197 Инструкции № 157н).

Операции, которые приводят к уменьшению (увеличению) денежных средств и не относятся к расходам (доходам) учреждений, отражаются с применением статьи 510 (610) КОСГУ (пп. 66.4.1, 66.5.1 порядка, утв. приказом Минфина России от 08.06.2018 № 132н, письма Минфина России от 27.04.2015 № 02-07-07/24261, от 16.03.2015 № 02-05-10/14013, от 08.10.2014 № 02-07-07/50609).

В свою очередь, сумма денежных средств, полученных от комитента в качестве вознаграждения, рассматривается как доходы от платных услуг (работ).

Таким образом, суммы поступлений от покупателей, подлежащие дальнейшему перечислению комитенту, могут быть отражены в учете по статьям 510 и 610 КОСГУ соответственно, а суммы вознаграждения в рамках договора комиссии — по подстатье 131 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» КОСГУ (пп. 9.3.1 порядка, утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н).

В соответствии с п. 2.1 инструкции, утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н (далее — Инструкция № 174н), при ведении бюджетными учреждениями бухгалтерского учета хозяйственные операции отражаются на счетах:

    • в разрядах 1 — 4 номера счета — код раздела, подраздела классификации расходов бюджетов;
    • в разрядах 5 — 14 номера счета — нули, если иное не предусмотрено учетной политикой учреждения;
    • в разрядах 15 — 17 номера счета — аналитическая группа подвида доходов бюджетов, код вида расходов, аналитическая группа вида источников финансирования дефицитов бюджетов.

Информацией Минфина России от 20.09.2019 доведена сопоставительная таблица кодов видов доходов бюджетов и соответствующих им кодов аналитической группы подвидов доходов бюджетов, применяемых в 2018 и 2019 гг., в увязке с кодом КОСГУ. Подстатье 131 КОСГУ соответствует статья аналитической группы подвида доходов бюджетов 130 «Доходы от оказания платных услуг, компенсаций затрат». Следовательно, в разрядах 15 -17 номера счета 401 10 указывается код вида доходов 130.

В зависимости от вида операции к счету 304 06 могут применяться КБК вида КРБ, КДБ и КИФ. Исходя из экономического содержания операции, к счету 304 06 в бухгалтерских операциях может применяться КИФ.

Разряды 1 — 17 номера счета 304 06 формируются в соответствии с пп. 2, 2.1 и 3 Инструкции № 174н.

Счет 304 06 не входит в исключения, перечисленные в п. 2.1 Инструкции № 174н, следовательно, разряды 1 — 17 формируются в общем порядке. На наш взгляд, в разрядах 15 — 17 номера счета 304 06 может быть указан аналитический код поступления, соответствующий коду аналитической группы вида источников финансирования дефицитов бюджетов 510 «Поступление на счета бюджетов» аналогично счету 210 05 «Расчеты с прочими дебиторами». Также в разрядах 15 — 17 номера счета могут быть указаны нули (по аналогии с формированием номера счета 201 00). Окончательный вариант следует согласовать в порядке, предусмотренном п. 4 Инструкции № 174н.

Разъяснения об отражении в учете бюджетного учреждения — комиссионера расчетов с комитентом за реализованную сувенирную продукцию даны в письмах Минфина России от 01.08.2019 № 02-08-05/57714, 30.05.2019 № 02-08-10/39552.

Порядок расчетов по договорам комиссии инструкциями по бухгалтерскому учету не регламентирован. Бухгалтерские записи для отражения таких операций необходимо согласовать в порядке, предусмотренном п. 4 инструкции, утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н.

Расчеты по договору комиссии в учете комиссионера могут отражаться следующими бухгалтерскими записями:

Увеличение забалансового счета 02 «Материальные ценности, принятые на хранение» — поступили от комитента товары для продажи;

Дебет КИФ 2 201 11 510, увеличение счета 17 (КОСГУ 510) Кредит КИФ 2 210 05 66Х — поступили денежные средства на лицевой счет комиссионера от покупателей;

Уменьшение забалансового счета 02 «Материальные ценности, принятые на хранение» — отражено выбытие реализованных товаров;

Дебет КИФ 2 210 05 56Х Кредит КИФ 2 304 06 73Х — отражена задолженность перед комитентом;

Дебет КИФ 2 304 06 83Х, увеличение счета 18 (КОСГУ 610) Кредит КИФ 2 201 11 610, увеличение счета 18 (КОСГУ 610) — перечислены денежные средства комитенту;

Дебет КДБ 2 205 31 56Х Кредит КДБ 2 401 10 131 — отражено вознаграждение комиссионера;

Дебет КИФ 2 201 11 510, увеличение счета 17 (КОСГУ 131) Кредит КДБ 2 205 31 66Х — поступило вознаграждение на лицевой счет комиссионера.

Если комиссионер перечисляет денежные средства комитенту за минусом вознаграждения, учреждению необходимо уточнить суммы, полученные от покупателей, в счет вознаграждения комиссионера (уточнить суммы с КОСГУ 510 на 131). При этом задолженность перед комитентом также отражается за минусом вознаграждения.

Уточнение может отражаться записями:

Дебет КИФ 2 201 11 510, увеличение счета 17 (КОСГУ 510) Кредит КИФ 2 210 05 66Х — скорректирована способом «красное сторно» сумма поступивших денежных средств от покупателей в размере вознаграждения комиссионера;

Дебет КИФ 2 201 11 510, увеличение счета 17 (КОСГУ 131) Кредит КДБ 2 205 31 66Х — отражено поступление вознаграждения комиссионера на лицевой счет учреждения.

Форма отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737), а также порядок его составления утверждены приказом Минфина России от 25.03.2011 № 33н (далее — Инструкция № 33н).

Читать еще:  Расчет накладных расходов в рб

Показатели операций по договору комиссии с применением статьи 510 КОСГУ к счету 17, и статьи 610 КОСГУ к счету 18 будут включены в раздел 3 отчета (ф. 0503737) (п. 44 Инструкции № 33н).

Поступившие по статье 510 КОСГУ денежные средства от покупателей будут отражены в строке 710 в отрицательном значении. Однако при формировании отчета (ф. 0503737) в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» эта операция автоматически попадает в строку 591, т. к. задействован счет 210 05. Этот показатель из строки 591 необходимо убрать вручную.

Аналогично перечисленные комитенту денежные средства будут отражены в строке 720 в положительном значении. При формировании отчета (ф. 0503737) в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» эта операция автоматически попадает в строку 832, т.к. счет 201 11 корреспондирует со счетом 304 06 (п. 44 Инструкции № 33н). Поскольку в рассматриваемой ситуации не происходит заимствования денежных средств между лицевыми счетами учреждения (кассового заимствования), то показатели этой строки необходимо убрать вручную. Такая возможность в программе реализована.

В свою очередь, вознаграждение комиссионера будет отражено по коду аналитики 130 раздела 1 отчета (ф. 0503737).

В отчете (ф. 0503721) по строке 040 отражается сумма данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 0 401 10 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ), компенсаций затрат» за минусом начисленных за счет этого дохода (по дебету счета 0 401 10 130) сумм НДС (п. 53 Инструкции № 33н).

По строке 541 — сумма по данным кредитовых оборотов на соответствующих аналитических счетах счета 304 00 «Прочие расчеты с кредиторами». Данные по кредитовому обороту кода счета 304 06 «Расчеты с прочими кредиторами» отражаются до заключительных оборотов по счетам при завершении отчетного финансового года.

По строке 542 — сумма по данным дебетовых оборотов на соответствующих аналитических счетах счета 304 00 «Прочие расчеты с кредиторами». Данные по дебетовому обороту кода счета 304 06 «Расчеты с прочими кредиторами» отражаются до заключительных оборотов по счетам при завершении отчетного финансового года (п. 53 Инструкции № 33н).

Как заполнить отчет комиссионера в 1С 8.3: пошаговая инструкция

От простой для отдельных компаний до комплексной автоматизации крупных холдингов.

Автоматизация бухгалтерского и налогового учета, включая подготовку обязательной отчетности

Фиксированная стоимость и сроки. Оперативно. Оплата полезных фактических трудозатрат.

Комиссионной торговлей называется процесс, когда поставщик/комитент передает товар с целью реализации посреднику/комиссионеру. Последний осуществляет продажу покупателю, отчитывается и передает выручку за проданный товар комитенту, получая комиссионные. Программа 1С:Бухгалтерия 8.3 предоставляет возможность отражения такой торговли с точки зрения обеих сторон процесса.

Отчет комиссионера о продажах 1С (1С:Бухгалтерия 8.3)

Чтобы вести рассматриваемые нами учеты надо настроить подключение соответствующей функциональности, которые расположены в разделе «Главное/Настройки/Функциональность/Торговля». Возможность работы с «Отчетом комиссионера о продажах» обеспечивает флажок «Продажа товаров/услуг через комиссионеров/агентов». Данный флажок может быть неактивен, если такой отчет уже был создан.

Наш отчет находится в «Продажи/Продажи».

Закладка «Главное» содержит следующие реквизиты и настройки:

  • «Документ №» и «от» – № и дата отчета, полученные у посредника и подтверждающие факт совершения сделки.
  • «Номер» и «от» содержат номер и дату регистрации отчета в системе, при этом номер формируется в программе автоматически.
  • Реквизит «Организация» содержит наименование организации, со стороны которой ведется учет в программе, т.е. в данном случае мы рассматриваем учет со стороны комитента.
  • В реквизите «Контрагент» следует из справочника «Контрагенты» выбрать контрагента, который является комиссионером.
  • Реквизит «Договор» будет заполнен программой автоматом, если в «Контрагенте» указан такой элемент справочника «Контрагенты», у которого создан договор с посредником. Реквизит «Вид» в таком договоре имеет значение «С комиссионером/агентом на продажу».
  • По ссылке «Счета расчетов с контрагентами» следует настроить счета.
  • Группа реквизитов «Комиссионное вознаграждение» содержит настройки способа расчета и процента, настройки счета затрат по комиссии и счета учета НДС, процента НДС и статьи затрат. Реквизит «Способ расчета» может принимать одно из следующих значений:
    • Не рассчитывается;
    • % от разности сумм продажи и поступления;
    • % от суммы продажи.

    Реквизит «Способ расчета» будет заполнен автоматом в том случае, если способ расчета задан в договоре с комиссионером. Если комиссия удержана из выручки, то следует установить одноименный флажок.

Если для реквизита «Способ расчета» установлено значение процента от разности сумм продажи/поступления, то сумма комиссии будет рассчитана следующим образом.

Разность значений реквизитов «Сумма» и «Сумма передачи» на закладке «Реализация», суммированная по всем номенклатурным позициям. Затем процент от полученного значения в размере, установленном в реквизите «% вознаграждения» на закладке «Главное». Рассмотрим сказанное на примере.

В нашем примере комиссия будет равна (складывается из разности сумм продаж и поступлений):

14 160 – 10 620 = 3 540 – разность по покупателю «Розничный покупатель»;

14 160 – 10 620 = 3 540 – разность по покупателю «Розничный покупатель»;

30 000 – 26 550 = 3 450 – разность по покупателю «Никитаева И.В.»;

3 540 + 3 540 + 3 450 = 10 530 – разность по всем покупателям;

10% от 10 530 = 1 053 рублей – искомая величина

В том числе НДС 18% = 18% от 1 053 = 160,63 рублей

Таким образом, комиссионное вознаграждение после вычета НДС равно 1 053 – 160,63 = 892,37 рублей

Если для «Способ расчета» установлено значение «Процент от суммы продажи», то сумма комиссии рассчитывается следующим образом:

Значение реквизита «Сумма» на закладке «Реализация» складывается по всем номенклатурным позициям. Затем ищется процент от полученного в размере, установленном в реквизите «% вознаграждения» на закладке «Главное».

В нашем примере комиссия будет равна:

14 160 + 14 160 + 30 000 = 58 320

10% от 58 320 = 5 832 рублей – Комиссионное вознаграждение

В том числе НДС 18% = 889,63 рублей

Таким образом, комиссионное вознаграждение без НДС равно 5 832 – 889,63 = 4 942,37 рублей

В «Реализации» отражена информация о переходе товаров или услуг от посредника конечным покупателям. Табличная часть сверху содержит их список, а нижняя – список реализованного по каждому покупателю, приведенных в верхней. В колонке «Дата СФ» должна указываться дата счета-фактуры, которая была выдана комиссионером покупателю. В «Сумме» и «Сумме передачи» находятся стоимости сбыта товара покупателю и передачи комиссионеру соответственно.

Показатели в колонках «Сумма вознаграждения» и «НДС вознаграждения» будут посчитаны автоматом в зависимости от настроек «% вознаграждения» и «% НДС» на закладке «Главное». Если реквизит «Способ расчета» на закладке «Главное» установлен на «Не рассчитывается», то сумму вознаграждения требуется заполнить вручную по каждой номенклатуре.

Колонки «Счет учета», «Счет доходов», «Счет расходов» и «Счет НДС» заполняются при указании номенклатуры автоматически на основании регистра сведений «Счета учета номенклатуры».

Данные на закладке «Реализация» могут быть заполнены автоматически посредством кнопки «Заполнить» на основании ранее созданного документа «Реализация: Товары, услуги, комиссия».

На закладке «Возвраты» вносятся операции возврата. Для каждой из них указываются данные о покупателе, документе реализации, реквизиты счета-фактуры на возврат товара, его номенклатура, количество и стоимость. Чтобы автоматом заполнилась нижняя табличная часть по кнопке «Заполнить/По документу реализации», нужно в верху выбрать покупателя, документ реализации и заполнить дату и номер счета-фактуры на возврат. Автоматически это произойдет , если ранее в программе уже был проведен документ «Отчет комиссионера о продажах» по этому покупателю.

На закладке «Денежные средства» указываются ДС от покупателя за товары или услуги комитента. После отправки комиссионером отчета комитенту, обязанность уплаты НДС за товары переводится к комитенту. Сведения о ДС вносятся руками.

Закладку «Дополнительно» следует заполнять в том случае, если продавец не является грузоотправителем или покупатель таковым не является. Это надо для правильного занесения данных в счет-фактуру.

После заполнения документа необходимо провести отчет комиссионера в 1С посредством кнопки «Провести».

В результате:

Дт90.02.1 – Кт45.02 отражает списание себестоимости проданных товаров. В нашем примере себестоимость продукции зарегистрировалась через «Отчет производства за смену».

Дт60.01 – Кт62.01 комиссия, удерживаемая из выручки. Проводка была сформирована, потому что установлен соответствующий флажок.

Дт62.01 – Кт90.01.1 выручка от реализации товаров.

Дт44.01 – Кт60.01 затраты на комиссионное вознаграждение.

Дт90.03 – Кт68.02 начисление НДС по проданным товарам.

Дт19.04 – Кт60.01 начисление НДС по вознаграждению.

Если у вас остались вопросы по комиссионной торговле, например, какие предварительные настройки для этого нужно выполнить и как создать и заполнить отчет комиссионера о продажах 1С, обратитесь к нашим специалистам по сопровождению программных продуктов 1С:Предприятие, мы с радостью вам поможем.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector