Finance-union.ru

Деньги и власть
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Строка 060 расчета 6 ндфл

Строка 060 в 6-НДФЛ — как заполнить?

Строка 060 в отчете 6-НДФЛ производит впечатление простой для заполнения, однако внесение данных в нее тоже имеет свои нюансы. Подробнее о них — в нашем материале.

Данные, попадающие в строку 060 отчета 6-НДФЛ

Напомним, что отчетность формы 6-НДФЛ состоит из 2 разделов, содержащих данные:

  • за период с начала года (он завершается ежеквартально и определяет тот промежуток времени, за который создается отчет) — Раздел 1;
  • за последний квартал отчетного периода — Раздел 2.

Строка 060 располагается в Разделе 1 этого отчета и предназначается для отражения количества физлиц, получивших в отчетном периоде доходы: тех людей, в отношении которых сформированы показатели в иных строках этого раздела. При этом в Разделе 2 сведения по получателям, уволившимся до наступления последнего квартала периода, показаны не будут.

Если работник увольняется и принимается на работу в течение одного и того же года, то его учитывают как одно лицо (п. 3.3 Приложения № 2 к Приказу ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).

Особенности внесения данных в строку 060 формы 6-НДФЛ

Правила заполнения Раздела 1 отчета 6-НДФЛ требуют разделения данных, попадающих в него, по разным ставкам применяемого налога (п. 3.1 Приложения № 2 к Приказу № ММВ-7-11/450@). При этом число лиц-получателей дохода по ставкам не делится.

Объясняется это тем, что доходы, подлежащие обложению налогом по различающимся ставкам, начисляются в адрес одних и тех же получателей, и показ их числа с разделением применительно к разным ставкам приведет к завышению данных о реальном количестве лиц, получивших доходы. А их численность важна для определения способа, которым будет сдаваться отчет (п. 2 ст. 230 НК РФ):

  • только электронным — он обязателен при числе получателей дохода, превышающем 24 человека;
  • электронным либо на бумаге — такой выбор предстоит сделать тем, у кого количество лиц, получивших доход, составляет менее 25 человек.

Таким образом, информация о числе лиц-получателей всегда формируется нарастающим итогом и всегда дается обобщенно независимо от факта применения разных ставок. Поэтому приводят такие данные в отчете только один раз и только на первом из листов Раздела 1, если он сформирован на нескольких листах (п. 3.2 Приложения № 2 к Приказу № ММВ-7-11/450@).

В то же время создавать отчет требуется раздельно по каждой территориально обособленной структуре, самостоятельно производящей выплату доходов, даже если такие структуры поставлены на учет в одном и том же налоговом органе (п. 1.10 Приложения № 2 к Приказу № ММВ-7-11/450@, Письма ФНС России от 23.03.2016 № БС-4-11/4901, от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@). При этом работник, работавший в течение отчетного периода в разных территориально обособленных структурах, окажется отраженным в каждом из отчетов.

Подводим итоги

  • Строка 060 в форме 6-НДФЛ расположена в Разделе 1 и отражает информацию о числе лиц-получателей дохода, сформированную нарастающим итогом за период от начала года. При этом работник, уволившийся и принятый на работу в том же году вновь, расценивается как одно лицо.
  • Данные, попадающие в Раздел 1, должны формироваться раздельно по разным ставкам. Однако к сведениям о количестве лиц, получивших доход, это требование не относится, и данные об их числе в Разделе 1 приводят только 1 раз — сводной цифрой на первом из листов этого раздела.
  • При необходимости формирования отдельных отчетов по территориально обособленным структурам работник, работавший в течение отчетного периода в разных структурах, будет учтен в числе получателей дохода в каждой из таких структур.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

6-НДФЛ: заполнение строк

При подготовке формы 6-НДФЛ огут возникнуть вопросы по заполнению отдельных строк Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ ). Как правильно заполнить каждую из строк Раздела 1 «Обобщенные показатели» и Раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц», расскажем в нашей консультации.

Строка 010

По строке 010 «Ставка налога, %» указывается ставка НДФЛ, по который налоговый агент облагал доходы физлиц в отчетном периоде. Соответственно, сколько налоговых ставок применялось за период составления Расчета, столько и будет Разделов 1 в форме 6-НДФЛ. При этом строки 020-050 заполняются нарастающим итогом применительно к конкретной ставке, отраженной по строке 010.

Строка 020

По строке 020 «Сумма начисленного дохода» указывается сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала года, облагаемая по определенной ставке НДФЛ.

Строка 025

Строка 025 «В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов» должна быть заполнена в том случае, если в отчетном периоде налоговый агент выплачивал физлицам дивиденды.

Строка 030

По строке 030 «Сумма налоговых вычетов» отражается величина налоговых вычетов, которые были предоставлены физлицам в отчетном периоде. Перечень налоговых вычетов для строки 030 можно найти в Приказе ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ . Сумма налоговых вычетов уменьшает доход, подлежащий налогообложению. При этом если по какому-либо физлицу сумма вычетов превысит начисленный ему доход, вычет будет отражен лишь в размере дохода.

Строка 040

По строке 040 «Сумма исчисленного налога» нужно показать сумму НДФЛ, исчисленную с дохода из строки 020, который был уменьшен на налоговые вычеты по строке 030.

Строка 045

Если по строке 025 налоговый агент отразил дивиденды, то отдельно по строке 045 «В том числе сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов» нужно указать сумму НДФЛ с этих дивидендов.

Строка 050

Если у налогового агента работают «патентные» иностранцы, самостоятельно уплачивающие НДФЛ, по строке 050 «Сумма фиксированного авансового платежа» будет показана сумма уплаченных ими фиксированных платежей по НДФЛ, на которую налоговый агент уменьшает налог с их дохода.

Строка 060

По строке 060 «Количество физических лиц, получивших доход» показывается общее количество физлиц, которые получили от налогового агента доход в отчетном периоде. При этом, если одно и то же лицо в течение года налоговый агент уволил и принял на работу вновь, по строке 060 оно будет показано только один раз.

Строка 070

По строке 070 «Сумма удержанного налога» нужно отразить удержанную налоговым агентом сумму НДФЛ.

Строка 080

Строка 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» будет заполнена в том случае, если налоговый агент признал невозможным удержание налога (п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 НК РФ, Письмо ФНС от 19.07.2016 № БС-4-11/12975@ ). К примеру, налоговый агент выдал лицу доход в натуральной форме, но удержать НДФЛ не смог, т.к. доходы в денежной форме у налогоплательщика отсутствовали.

Читать еще:  Формула расчета дивидендов от чистой прибыли

Строка 090

По строке 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» нужно показать сумму, которую налоговый агент вернул налогоплательщику НДФЛ (Письмо ФНС от 18.07.2016 № БС-4-11/12881@ ).

Строка 100

Строка 100 «Дата фактического получения дохода» Раздела 2 заполняется в соответствии со ст. 223 НК РФ. Так, к примеру, датой получения дохода в виде оплаты труда будет последний день месяца, за который этот доход был начислен, а для дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных средств, — последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства.

Строка 110

По строке 110 «Дата удержания налога» указывается дата фактической выплаты дохода, потому что налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (абз. 1 п. 4 ст. 226 НК РФ). В случае выдачи дохода в натуральной форме, а также при получении дохода в виде материальной выгоды налоговый агент должен удержать НДФЛ за счет любых выплачиваемых в денежной форме доходов (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).

Строка 120

По строке 120 «Срок перечисления налога» указывается дата, не позднее которой сумма НДФЛ должна быть перечислена в бюджет. А это день, следующий за днем выплаты дохода (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ). Исключение касается пособий по временной нетрудоспособности и отпускных: НДФЛ с них перечисляется не позднее последнего числа месяца, в котором такие выплаты производились (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ). При этом по строке 120 нужно указывать только рабочий день. Это означает, что если день, следующий за днем выплаты дохода, или последний день месяца (для отпускных и больничных) – выходной день, то в качестве срока перечисления налога указывается следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, Письмо ФНС от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@ ).

Подробнее о заполнении строк 100-120 Расчета 6-НДФЛ можно прочитать в нашей отдельной консультации.

Строка 130

По строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» показывается общая сумма дохода физлиц (с учетом НДФЛ), полученных в указанную по строке 100 дату.

Строка 140

Строка 140 «Сумма удержанного налога» отражает сумму удержанного налога в указанную по строке 110 дату.

Обращаем внимание, что строки 100-140 заполняются суммарно по всем применяемым в отчетном периоде ставкам НДФЛ. При этом если даты фактического получения дохода, удержания налога и срок перечисления НДФЛ (строки 100-120) совпадают в отношении разных доходов, то такие доходы и суммы удержанного налога по ним в строках 130-140 отражаются свернуто.

Строка 060 расчета 6 ндфл

Период: 2019 год

Использован релиз 3.1.12

В разделе 1 указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.

Если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода доходы, облагаемые по разным ставкам, то раздел 1 заполняется для каждой из ставок налога (как в нашем примере) (за исключением строк 060-090) (рис. 1).

В разделе 1 указывается:

  • по строке 010 – ставка налога, с применением которой исчислены суммы налога;
  • по строке 020 – общая сумма начисленного дохода (включая налог) по всем физическим лицам, по которым заполняется 6-НДФЛ. Указываются суммы начисленного дохода, которые облагаются НДФЛ полностью и частично. Необлагаемые доходы (ст. 217 НК РФ) в данной строке не указываются (к таким доходам относится, например, пособие по беременности и родам и т.д.);
  • по строке 030 – общая сумма предоставленных налоговых вычетов, уменьшающих доход, подлежащий налогообложению (в т.ч. профессиональных, стандартных, имущественных, социальных, к доходу) (приложение № 2 к приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@);
  • по строке 040 – общая сумма исчисленного НДФЛ;
  • по строке 025 – общая сумма начисленного дохода в виде дивидендов;
  • по строке 045 – общая сумма исчисленного НДФЛ на доходы в виде дивидендов;
  • по строке 050 – общая сумма фиксированных авансовых платежей, на которые были уменьшены суммы исчисленного налога.

В строки 020-045 включаются данные за налоговый (отчетный) период по дате фактического получения дохода (ответ на вопрос 12 в письме ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@). Например, дата фактического получения дохода в виде оплаты труда (код дохода 2000, 2530) – это последний день месяца, за который начислен доход, для отпускных выплат, пособий – дата выплаты. По дате фактического получения дохода определяется месяц налогового периода и налоговый период, в который нужно включать соответствующий доход (как и для справок по форме 2-НДФЛ). Например, пособие по временной нетрудоспособности, начисленное в декабре 2019 года, но выплаченное в январе 2020 года, будет отражаться в разделе 1 расчета за 1 квартал 2020 года. В расчет за 2019 год данное пособие не попадет. Так как дата фактического получения для этого дохода – это дата выплаты.

На рис. 1 по налоговой ставке 35% отражены доходы в виде материальной выгоды от экономии за пользование заемными средствами. По ставке 35% налоговые вычеты не применяются. Поэтому по строке 020 указывается сумма начисленного дохода, а по строке 040 – сумма исчисленного налога.

В раздел 1 можно самостоятельно добавлять или удалять блок строк 010 – 050. Для добавления нового блока нажмите на ссылку Добавить строки 010-050, для его удаления нажмите на красный крестик, расположенный около строки 010. Причем, имеется возможность вручную указать доход, облагаемый по ставке на основании соглашения об избежании двойного налогообложения (5% или 10%) (рис. 4).

Итоговые показатели по всем ставкам налога указываются по строкам 060 – 090:

  • по строке 060 – общее количество физических лиц, получивших в отчетном периоде налогооблагаемый доход. При этом физическое лицо, получившее в течение одного периода доходы по разным договорам или по разным ставкам налога, учитывается как одно лицо;
  • по строке 070 – общая сумма удержанного налога В отчетном периоде. То есть в каком отчетном периоде был удержан налог, а налог всегда удерживается при выплате дохода, в расчет за такой период он и попадет. Например, зарплата за декабрь 2019 года выплачена в январе 2020 года. Дата удержания налога в этом случае приходится на отчетный период — 1 квартал 2020 года. Поэтому, сумма удержанного налога отразится в строке 070 раздела за 1 квартал 2020 года. Если зарплата за декабрь 2019 года выплачена в декабре, то налог, удержанный при этой выплате, включается в строку 070 расчета за 2019 год (ответ на вопрос 6 в письме ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@);
  • по строке 080 – общая сумма налога, которая не была удержана налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода, с учетом положений п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ. В программе сумма неудержанного налога определяется на дату подписи, указанную на титульном листе отчета. Например, заработная плата за декабрь 2019 года была выплачена 10.10.2020. Чтобы сумма удержанного налога в январе 2020 года не отразилась в строке 080 расчета 2019 год, дата подписи отчета должна быть не ранее чем 10.10.2020. По данной строке отражается общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом с полученных физическими лицами доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды при отсутствии выплаты иных доходов в денежной форме (ответ на вопрос 5 в письме ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@);
  • по строке 090 – общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии ст. 231 НК РФ.
Читать еще:  Расчет по страховым взносам в 1с

В отчете, где это необходимо, можно расшифровывать данные в ячейке по кнопке Расшифровать и распечатать при необходимости.

За 2019 год сотрудникам организации ООО «Швейная фабрика Плюс» начислено доходов на сумму 8 366 041,03 руб., из них:

  • 8 364 645,01 руб. – доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%;
  • 1 396,02 руб. – доходы в виде материальной выгоды, облагаемые НДФЛ по ставке 35%.

При автоматическом заполнении расчета в разделе 1 заполняются два блока строк 010–050: отдельно по ставке 13% и отдельно по ставке 35% (рис. 1). Получить в программе отчет по доходам и исчисленному НДФЛ с отбором по дате фактического получения дохода можно с помощью отчета «Сводная» справка 2-НДФЛ (раздел Налоги и взносыОтчеты по налогам и взносам) (рис. 2). Общую сумму удержанного за период налога можно получить с помощью отчета Проверка разд. 2 6-НДФЛ (рис. 3).

Декларация 6 НДФЛ: заполнение строки 060 в отчете

Главные положения по формированию декларации 6 НДФЛ утверждены приказом ФНС от 14 октября 2015 года № ММВ 7-11-450. В отчете отражают сведения о полученной прибыли, исчисленном и удержанном налоге. Заполнение 1 части отчета выполняется нарастающим итогом с начала года. Если в определении суммарных показателей проблем мало, при заполнении строки 060 декларации 6 НДФЛ возникают сложные моменты. В статье определим нюансы, с которыми сталкиваются работодатели при формировании сведений о численности, разъясним, что туда входит и приведем примеры заполнения декларации.

Основные положения

Ежеквартальную отчетность по НДФЛ представляют в фискальные органы в сроки, утвержденные законодательством. Для заполнения раздела используют аналитические сведения из регистров по НДФЛ. Эта норма определена в статье 230 п. 1 НК.

  • Оформление титула выполняют построчно, слева направо. В пустых клетках проставляют прочерки. Подписывает декларацию руководитель или лицо, заполняющее сведения, на которого возложено такое право;
  • заполнение 1 части выполняется нарастающим итогом с начала отчетного года. При этом формируют отдельный блок для каждой ставки НДФЛ в налоговой декларации по графам 10-50 с подведением итогов на 1 странице. Сведения в ячейках 60-90 отражаются нарастающим итогом только на первой странице;
  • во второй части отчета формируют показатели, проведенные только в отчетном квартале. Блоки полей 100 – 140 заполняются по каждой дате и сумме фактически полученного дохода и уплаченного налога.

Важно помнить, что дата в строке 120 будет не позднее следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Обязанность ведения налоговых регистров регламентирована НК. При отсутствии регистров налоговики привлекают субъект хозяйствования к ответственности (НК статья 120, письмо АС 4-2-22690 от 29 февраля 2012 года).

Формирование сведений о количестве физ. лиц в поле 060

Сведения о количестве сотрудников, получивших прибыль с начала года, отражаются в 6 НДФЛ по строке 060.

При формировании 6 НДФЛ нарастающим итогом руководствуются главными правилами:

  • В строке 60 указывается число физ. лиц, которым перечислен заработок в течение отчетного периода с начала года. Перечень доходов приведен в таблице;
  • если сотрудник получал доходы на головном предприятии и в филиале, доход включают в отчетность на каждом предприятии;
  • если прибыль получена на одном предприятии в разных договорах, указывать по строке 60 нужно 1 человека;
  • если доход получен в одной организации по разным процентным ставкам НДФЛ, считают 1 физ. лицо;
  • если в течение отчетного периода человек уволен, затем вновь принят на работу, расчеты не суммируются и отражать нужно 1 человека.

Порядок исчисления доходов:

Пример заполнения строки 060

По итогам 3 квартала бухгалтерия заполняет отчет 6 НДФЛ.

Информация о сотрудниках за 9 месяцев следующая:

  • 13 работников работают в организации на постоянной основе;
  • в мае уволено 3 сотрудника;
  • в сентябре устроилось 4 работника, причем один из них уже работал в первом полугодии в компании.

При заполнении поля 060 сотрудник, который принят на работу повторно, считается как 1 человек.

Образец заполнения строки 060 НДФЛ за 9 месяцев.

Пример учета сотрудников головной организации и филиала

Рассмотрим пример заполнения для новой структурной организации и головной фирмы.

Какие сведения указывают в строке 060 декларации 6 для головной и структурной организации?

  • За январь – март в компании «Фирма» получили доход 22 человека, и уплачен НДФЛ;
  • во втором квартале организовано структурное подразделение «Фирма 1», куда переведено в апреле 5 работников;
  • кроме того, в филиал принято в июне еще 5 физ. лиц;
  • оплату труда филиал начисляет самостоятельно;
  • в 06 месяце 3 сотрудника уволились из филиала;
  • 2 человека из уволенных снова устроились работать на головное предприятие «Фирма»;
  • в июне, в штат головной организации «Фирма» приняли еще 4 человека.

Обе организации – «Фирма» и «Фирма 1» представляют две декларации по НДФЛ соответственно ОКТМО.

Расчет 6 НДФЛ за полугодие для организации «Фирма» будет следующим:

  • строка 060 = 22 + 4 = 26 человек.

На расчет не влияют 2 человека, которые были переведены в филиал, затем вернулись в головную организацию.

Расчет сотрудников для структурного подразделения «Фирма 1»:

  • строка 060 = 5 + 5 = 10 человек (5 сотрудников приняты в связи с переводом из головной организации, 5 – приняты на работу в июне).

Пример заполнения отчета за 1 квартал

В штате предприятия, в январе, трудовые договоры заключены с 18 людьми. При этом 1 человек к работе не приступил, и прибыль за январь начислена не была. Заработная плата выплачена17 сотрудникам.

  • 1 сотрудник уволен без начисления дохода 01.02;
  • 1 женщина ушла в декретный отпуск 01.02;
  • на «декретное» место 02.02 оформлен по договору 1 человек.

За февраль должна быть перечислена сумма заработка 18 физ. лицам.

В марте заработок начислен 18 работникам.

Пояснения по заполнению отчета в этой ситуации.

В строке 060 указывают количество физических лиц, которым начислена прибыль с начала отчетного года. При этом не рассчитывают среднюю списочную или среднесписочную численность. Расчет трудовых взаимоотношений на заполнение строки роли не играет – оформлен трудовой договор, договор ГПХ или совмещение.

Читать еще:  Регистр расчет формирование стоимости объекта учета

Важно соблюдать при заполнении строки 060 контрольные соотношения: численность по строке 060 совпадает с количеством поданных годовых отчетов по форме 2.

Строка 060 6 НДФЛ заполняется нарастающим итогом. Здесь указывают число физ. лиц, которым начислена прибыль. Поэтому за январь в расчете прибыль не учитывают, если 1 рабочему доходы не начислялись. Таким образом, численность за январь в этом примере – 17 человек.

В феврале принят еще один сотрудник. Значит, в строку 060 за февраль в отчет добавляется еще один работник. Численность за 02 месяц – 18 человек.

В марте ситуация не изменилась. При заполнении строки 060 первого раздела 1 человек, которому за январь доходы не выплачивали, не учитывается. Указать нужно 18 сотрудников.

Заключение

Если при расчете численности сотрудников, которые уволены и приняты вновь, совершена ошибка, нужно самостоятельно подать уточненный расчет в фискальные органы. В течение года налоговики, возможно, не заметят ошибку, но при проверке контрагента и сверке контрольных соотношений с количеством отчетов по форме 2 НДФЛ возникнут вопросы. Придется давать объяснение. Кроме того, налагаются взыскания в сумме 500 рублей за каждый лист, поданный с ошибкой. Эта мера определена в статье 126 п. 1 НК.

6-НДФЛ: строка 060

6-ndfl_stroka_060.jpg

Похожие публикации

При заполнении Расчета 6-НДФЛ налоговый агент должен отразить в соответствующих строках суммы облагаемых доходов налогоплательщиков и вычетов, размер удержанного налога, а также число физических лиц, в пользу которых начислены доходы, облагаемые НДФЛ. Все упомянутые показатели указываются в разделе 1 нарастающим итогом с начала года за каждый отчетный период, а по суммам заработка и налогам в разделе 2 дополнительно приводится помесячная расшифровка за последний квартал.

Строка 060 6-НДФЛ – что туда входит

Расчет 6-НДФЛ заполняется в соответствии с приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (ред. от 17.01.2018). В Расчете 6-НДФЛ показывается численность физлиц, по отношению к которым субъект хозяйствования является налоговым агентом по НДФЛ, и кому он выплачивал в отчетном периоде доходы. В этом аспекте показатель учитывает не только работающий по трудовым договорам персонал предприятия или ИП, но и привлекаемых к работе граждан на условиях договоров ГПХ, а также других лиц, которым выдавались доходы (например, в виде подарков, дивидендов, матпомощи и т.д.). Уволенные в течение отчетного года работники учитываются в отчете до конца налогового периода, так как в 6-НДФЛ строка 060 отражает данные накопительно (с начала года).

Для заполнения строки 060 складывается общее количество всех физлиц, которым субъект предпринимательства (налоговый агент) выплачивал облагаемые налогом доходы в денежной или натуральной форме в отчетном году.

При заполнении Расчета 6-НДФЛ строка 060 нарастающим итогом показывает совокупное число получателей доходов, этот параметр определяется с учетом нескольких нюансов:

если работник увольняется до окончания года, его продолжают учитывать в 6-НДФЛ следующих отчетных периодов за текущий налоговый год. Например, уволившийся в марте 2019 г. сотрудник будет учитываться как получатель дохода в отчетности каждого отчетного периода до конца 2019 г. (за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год);

при увольнении работника и его повторном приеме в пределах одного отчетного года, человек учитывается как одна единица, т.е. численность в строке 060 корректироваться не будет (независимо от занимаемой должности до увольнения и после возвращения);

внутренние совместители учитываются как один человек; аналогично отражаются и лица, получавшие доход по нескольким договорам ГПХ;

если человек в течение отчетного года получал доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам, в отчете он показывается как одно физлицо;

когда у предприятия имеются обособленные подразделения (ОП), которые самостоятельно выплачивают доходы и подают Расчет 6-НДФЛ, и сотрудник получал доходы в нескольких таких ОП, он будет учтен в отчетности каждого из подразделений.

Пример 1

За январь зарплата была начислена 13 сотрудникам. В феврале уволился инженер Симонов В.В., на его место сразу был принят новый работник. В марте предприятие заключило трудовые контракты еще с двумя специалистами, а в апреле был вновь принят (но на другую должность) ранее уволенный Симонов. В мае стороннему физическому лицу от компании вручили подарок – смартфон, для одариваемого подарок является доходом, а даритель выступает в роли налогового агента. В июне уволилось 2 человека. Рассмотрим, как будет отражена численность в отчете 1 квартала и полугодия.

В 1 квартале число получивших доход физлиц в Расчете 6-НДФЛ составила 16 человек, в их числе:

13 человек, получивших зарплату за январь;

1 новопринятый на место уволенного Симонова;

2 новых работника, принятых в марте.

В отчете за полугодие численность получателей дохода – 17 человек, в т.ч.:

16 человек, отраженные в отчете 1 квартала, при этом Симонов В.В., учтенный в 1 квартале, и повторно принятый в компанию во 2 квартале, учитывается как один получатель дохода;

1 человек, которому компания вручила подарок.

Пример 2

В январе компания выплатила доходы 50 сотрудникам. В феврале было образовано обособленное подразделение (ОП), в него перевели из головного офиса 15 специалистов, и дополнительно в ОП приняли еще 6 человек. В марте в головную организацию приняли 28 новых работников и выплатили дивиденды двоим учредителям, не работающим в компании. В апреле из ОП уволилось 2 сотрудника, еще двоих перевели в головную структуру (причем для одного из работников этот перевод повторный, ранее он работал в головном офисе, но перешел в ОП при его открытии).

Заполняться будут два отчета – от головной структуры и от ОП. При заполнении 6-НДФЛ строка 60 будет иметь следующие значения:

в 1 квартале численность получивших доход от головного предприятия равна 80 (50 человек + 28 новопринятых в марте + 2 учредителя, получившие дивиденды);

в 1 квартале численность физлиц, которым выплачены доходы в ОП составила 21 человек (15 переведенных из головного офиса + 6 новопринятых);

в отчете за полугодие головная организация покажет, что доходы получили 81 человек (80 человек по данным января-марта + 1 переведенный из ОП), второй переведенный обратно из ОП сотрудник не учитывается, так как он ранее уже вошел в численность первого квартала по головному офису;

в отчете за полугодие по ОП численность составила 21 человек — данные 1 квартала в полугодовом отчете не изменились, так как новопринятых во 2 квартале не было, а увольнение и перевод не является основанием для уменьшения численности, отражаемой накопительно с начала года.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector