Finance-union.ru

Деньги и власть
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Учет скидок по дисконтным картам

Как проводится учет дисконтных карт

Дисконтная карта – эффективный маркетинговый инструмент. По ней покупатели могут получить товар по сниженной стоимости. Для использования этого инструмента компании нужно сначала создать карту. В дальнейшем она выдается покупателю, после чего последний может совершить покупку со скидкой. Все эти операции нужно правильно учитывать.

Когда покупатель получает право на дисконт?

Время выдачи карты покупателю принципиально важно, так как в момент передачи права на дисконт вносятся соответствующие проводки. Время выдачи зависит от политики конкретной компании. Рассмотрим различные варианты:

  • В процессе рекламной кампании, нужной для привлечения все большего круга потребителей
  • В дату открытия торговой точки.
  • После покупки в магазине на заданную сумму.
  • Приобретение продукции определенной марки.

Также право на дисконт может продаваться. В этом случае карта предлагается на кассе магазина, а клиент решает, купит ли он ее.

Учет трат на создание дисконтных карт

Расходы на изготовление карт – это маркетинговые траты, необходимые для продажи продукции. Поэтому учитывать их нужно на счете 10 с корреспонденцией со счетом 44. Перенос трат с одного счета на другой осуществляется только тогда, когда карта выдана потребителю. На счет 10 ее можно вносить сразу же, так как предоставление дисконта – актив фирмы.

ВНИМАНИЕ! Расходы в рамках налогового учета представляют собой косвенные траты (основание – статья 320 НК РФ).

Обосновывается это тем, что выпуск карт разумен с точки зрения экономического фактора. Предоставление карты направлено на увеличение продаж, что позволяет фирме увеличить доходы. Однако учет возможен только в том случае, если выпуск правильно оформлен, имеются все нужные документы.

Траты на выдачу скидки

Покупателю предоставляется скидка на основании дисконтной карты. Учитывать скидку можно только после того, как она фактически предоставлена. Связано это с тем, что до момента покупки продукции неизвестно, воспользуется ли клиент предлагаемыми льготами. Часто размер скидки определяется суммой покупки. Если выручка от продаж была отражена без учета скидки, но фактически льгота была предоставлена, нужно сделать коррекцию способом «красное сторно».

В платежных документах (к примеру, в счете-фактуре) нужно указывать сумму с учетом льготы, а также основание предоставления скидки. Если в бумагах ничего не указано, для целей обложения налогами принимается рыночная стоимость изделий. Налоговые органы имеют право контролировать правильность совершения сделок тогда, когда стоимость товара уменьшена более чем на 20%. Следовательно, 20% – это максимальная скидка, которую может дать потребителю фирма. Одновременно с этим нельзя завышать розничные цены, так как разница в 20% определяется на основании средних рыночных цен.

При расчете цены в целях налогообложения не признаются следующие льготы, выставленными по следующим причинам:

  • Временное изменение спроса на товар (к примеру, сезонные изменения).
  • Дефекты продукции.
  • Истечение срока годности.
  • Продвижение новых моделей на рынке.
  • Продажа образцов для демонстрации их свойств потребителям.

Так как использование дисконтных карт – это маркетинговый инструмент, а потому для него не будут актуальными положения статьи 40 НК РФ. Исходя из норм законодательства можно сказать, что выручка от продаж рассчитывается с учетом скидок.

Также можно отметить следующие особенности:

  • Налоговая база по рекламе не формируется, так как дисконтные карты – это именно маркетинговое, а не рекламное средство. Реклама, согласно нормативному определению, представляет собой информацию о фирме и ее продукции. Дисконт не является информационным носителем.
  • При передаче дисконта потребителю на бесплатной основе обязательств по выполнению функций налогового агента не образуется. Норма эта основана на том, что передача права на дисконт не считается безвозмездным актом. В сущности, с точки зрения юридических норм этот процесс можно считать заключением договора на покупку продукции по уменьшенным ценам.
  • Карта – это не товар. Это предмет, устанавливающий факт возникновения гражданско-правовых отношений.

Бухгалтерские проводки при создании и передаче карты

Рассмотрим проводки, которые используются при изготовлении и передаче:

  • ДТ10 КТ60-1. Получение ранее заказанных карт (указывается общая стоимость товара).
  • ДТ19 КТ60-1. Определение НДС за заказ.
  • ДТ60-1 К51. Перевод средств лицу, занимающемуся изготовлением.
  • ДТ68 КТ19. Предъявление к зачету переведенной суммы НДС.
  • ДТ62-1 КТ90-1. Клиент купил товар у компании.
  • ДТ50 КТ62-1. Полученные средства были направлены в кассу.
  • ДТ90-3 КТ68-2. Начисление НДС.
  • ДТ44 КТ10. Клиент получил дисконтную карту.
  • ДТ62-1 КТ90-1. Потребитель купил продукцию и воспользовался дисконтом.
  • ДТ62-1 КТ90-1. Стоимость продукции уменьшена (указывается точный размер скидки).
  • ДТ50 КТ62-1. Средства от продажи направлены в кассу.
  • ДТ90-3 КТ68-2. Начислен НДС с учетом предоставленного дисконта.

Эти проводки актуальны только в том случае, если карта предоставляется на безвозмездной основе.

Продажа дисконтных карт

Некоторые фирмы не отдают дисконтные карты бесплатно, но продают их. Можно сказать, что эта операция будет являться покупкой права на дисконт, которое будет реализовано в будущем. Сделка между продавцом и покупателем будет отличаться от стандартной купли-продажи. В сущности, это договор присоединения, о котором идет речь в статье 426 ГК РФ. Он предполагает одинаковые условия для всех потребителей. Дисконт имеет смысл учитывать в качестве материального актива.

Бухгалтерские проводки

Если фирма продает дисконтные карты, можно использовать эти бухгалтерские проводки:

  • ДТ62-1 КТ91-1. Продажа карты.
  • ДТ50 КТ62-1. Поступление средств от продажи в кассу.
  • ДТ91-3 КТ68-2. Начисление НДС.
  • ДТ62-1 КТ90-1. Лицо купило товар у фирмы.
  • ДТ62-1 КТ90-1. Зафиксирована скидка методом зачета аванса, выданного ранее.
  • ДТ50 КТ62-1. Деньги от продажи с учетом дисконта внесены в кассу.
  • ДТ90-3 КТ68-2. Начисление НДС.

ВАЖНО! Фирма должна сама установить вид доходов, к которому будет отнесена реализация прав на дисконт. Это может быть доход от основной деятельности или операционный доход. При совершении выбора имеет смысл обращать внимание на показатели существенности.

Особенности налогообложения

Карта не является товаром, так как не обладает всеми его характеристиками. Она всего лишь устанавливает право покупки продукции по уменьшенной стоимости. Данная операция не относится к ЕНВД, а потому не облагается налогом этого вида. Однако использование дисконтных карт будет облагаться налогом, если компания использует упрощенную или общую систему налогообложения.

Если же компания осуществляет свою деятельность по ЕНВД, при применении программы дисконта нужно совмещать два типа налогообложения: упрощенный и общий. Если карты предоставляются безвозмездно, данная процедура будет облагаться налогами. Если же расходы на выпуск карт составляют менее 100 рублей, реализуются они в ходе рекламной кампании, передача права на дисконт на безвозмездной основе не предполагает обложения налогами.

Учет торговых скидок на предприятиях розничной торговли

Торговые скидки и налоговый контроль цен

В своей работе торговые организации используют различные системы скидок как элемент маркетинговой политики. Система скидок и способов их предоставления очень многообразна.

Любая фирма может снизить цены на свои товары. Единственным ограничением с точки зрения налогового права является статья 40 НК РФ, в которой установлены принципы определения цены товаров, работ и услуг для целей налогообложения.

Налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам лишь в следующих случаях:

  • между взаимозависимыми лицами;
  • по товарообменным (бартерным) операциям;
  • при совершении внешнеторговых сделок;
  • при отклонении более чем на 20 % в сторону повы-шения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени.

При определении цены в целях налогообложения не учитываются скидки, вызванные:

  • сезонными или иными колебаниями потребительского спроса на товары (работы, услуги);
  • потерей товарами качества или иных потребительских свойств;
  • истечением (приближением даты истечения) сроков годности или реализации товаров;
  • маркетинговой политикой, в том числе при продвижении на рынки новых товаров, не имеющих аналогов, а также при продвижении товаров (работ, услуг) на новые рынки;
  • реализацией опытных моделей и образцов товаров в целях ознакомления с ними потребителей.

Безусловно, любая скидка является элементом маркетинговой политики, но все же если скидка превышает 20 %, налоговые органы могут проверить цены, поэтому желательно документально все оформить. Например, приказом руководителя, где следует указать причину снижения цены (сезонная распродажа, маркетинговая политика и т. д.); период, в котором будет действовать скидка.

Бухгалтерский учет скидок будет зависеть от:

  • способа учета товаров (по покупным или продажным ценам);
  • момента, когда предоставлена скидка (до отгрузки товара или после).

Приведем случаи учета для розничной торговой организации при различных вариантах предоставления скидок:

  • обычной скидки в момент покупки товара (если покупатель единовременно приобретает товар в количестве или на сумму необходимой для получения скидки);
  • бонусные скидки (могут быть представлены в виде подарка или в рамках рекламной акции как покупка двух предметов по цене одного).
Читать еще:  Нма в бухгалтерском учете это

Бухгалтерский и налоговый учет скидок

Рассмотрим бухгалтерский и налоговый учет скидок торговыми организациями, которые ведут учет торговой наценки на специальном счете 42 «Торговая наценка». Напомним, что его применение разрешено только организациям розничной торговли, которые в соответствии с принятой учетной политикой ведут учет товаров по продажным ценам. Сложность заключается в том, что для целей налогообложения необходимо вести учет товаров только по покупным ценам независимо от правил их отражения на счетах бухгалтерского учета.

Счет 42 «Торговая наценка» используется для того, чтобы организация получила возможность учитывать товары не по покупной цене (без НДС), а по продажной (с НДС), то есть могла отражать на счете 41 «Товары» розничную продажную цену товаров.

Это позволяет организациям розничной торговли не вести учет каждой реализованной единицы товаров, а списывать с кредита счета 41 «Товары» в дебет 90 «Продажи» стоимость всех реализованных по продажной цене товаров одной суммой, которая всегда равна сумме полученной за эти товары выручки. При этом счет 42 «Торговая наценка» выполняет роль регулирующего, так как одновременно со списанием продажной стоимости товаров с него списывается сумма относящейся к этим продажам торговой наценки или, как говорят, сумма реализованного торгового наложения.

Крупные розничные торговые организации используют систему штрихкодирования и специальные кассовые терминалы, обеспечивающие ведение учета каждой единицы проданного товара. Такие торговые предприятия ведут учет товаров по покупным ценам. В этом случае факт предоставления скидки покупателям в бухгалтерском учете продавца не отражается.

Рассмотрим несколько примеров учета скидок организациями розничной торговли, ведущихми учет товаров по продажным ценам.

Скидки, предоставляемые в момент покупки товара

Рассмотрим пример отражения в бухгалтерском учете фактов продажи товаров со скидкой по дисконтной карте.

Пример 1

Покупная цена товара составляет 826 руб., в т. ч. НДС 18 % — 126 руб. Торговая наценка на товар 560 руб. Продажная цена 1 260 руб., в т. ч. НДС 18 % — 192,20 руб. Покупателю с дисконтной картой предоставляется скидка 10 % в размере 126 руб.
Товар реализован с учетом скидки на сумму 1134 руб., в т.ч. НДС 18 % 172,98 руб.

В бухгалтерском учете будут сделаны следующие записи:

Дебет 41 «Товары»Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 700 руб. — оприходован товар; Дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 126 руб. — учтен НДС по приобретенному товару;- 560 руб. — начислена торговая наценка на приобретенный товар; Дебет 41 «Товары» Кредит 42 «Торговая наценка» Дебет 50 «Касса организации» Кредит 90 «Продажи» субсчет «Выручка» — 1134 руб. — отражена выручка от продажи товара (с учетом скидки); Дебет 90 «Продажи» субсчет «НДС» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «НДС» — 172,98 руб. — начислен НДС с оборота по реализации товаров; Дебет 41 «Товары» Кредит 42 «Торговая наценка» — 126 руб. (красное сторно) — на сумму скидки уменьшена торговая наценка на товар; Дебет 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 41 «Товары» — 1 134 руб. — списана стоимость проданных товаров; Дебет 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 42 «Торговая наценка» — 434 руб. (560 руб. — 126 руб.) — (красное сторно) сторнирована реализованная торговая наценка; Дебет 90 «Продажи» субсчет «Прибыль/убыток от продаж» Кредит 99 «Прибыли и убытки» — 261,02 руб. — определен финансовый результат.

Бонусные скидки

Некоторые организации при покупке определенного товара дарят покупателю подарок. Это так называемые бонусные скидки. Оформить подарок можно по-разному. От этого будет зависеть бухгалтерский и налоговый учет.

Вариант 1. Подарок — безвозмездная передача товара.

Здесь возникает ряд проблем с налогами. Если подарок является одновременно продаваемым в свободной торговле, то при его безвозмездной передаче с его продажной стоимости нужно начислить НДС в соответствии с пунктом 1 статьи 146 НК РФ). Если товары для подарков приобретены специально, налоговая база исчисляется исходя из рыночных цен. Стоимость переданных товаров не уменьшает налогооблагаемую прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Пример 2

Розничное предприятие торгует телевизорами. Для ускорения продажи телевизоров принято решение при покупке «большого» телевизора выдавать покупателю подарок — «маленький» телевизор.
Продажная цена «большого» телевизора — 18 000 руб., (в т. ч. торговая наценка и НДС).
Продажная цена «маленького» телевизора — 2 400 руб., (в т. ч. торговая наценка и НДС).

Рассмотрим порядок бухгалтерских записей.

Дебет 41 Кредит 60 — 12 000 руб., оприходован «большой» телевизор Дебет 19 Кредит 60 — 2 160 руб., учтен НДС по приобретенному «большому» телевизору; Дебет 41 Кредит 42 — 6 000 руб., начислена торговая наценка; Дебет 41 Кредит 60 — 1 600 руб., оприходован «маленький» телевизор; Дебет 19 Кредит 60 — 288 руб., учтен НДС по приобретенному «маленькому» телевизору; Дебет 41 Кредит 42 — 800 руб., начислена торговая наценка.

В момент продажи:

Дебет 50 Кредит 90.1 — 18 000 руб.,отражена выручка от продажи «большого» телевизора; Дебет 90.3 Кредит 68.2 — 2 745,76 руб., начислен НДС с оборота по реализованному «большому» телевизору; Дебет 90.2 Кредит 41 — 18 000 руб., списана стоимость «большого» телевизора; Дебет 90.2 Кредит 42 (красное сторно) — 6 000 , сторнирована реализованная торговая наценка «большого» телевизора; Дебет 91.2 Кредит 41 — 1 600 руб., списана покупная стоимость «маленького телевизора; Дебет 41 Кредит 42 (красное сторно) — 800 руб., сторнирована реализованная торговая наценка «маленького» телевизора.

Помимо указанных записей отражение рассматриваемых фактов предполагает начисление НДС с рыночной стоимости «маленького» телевизора проводкой:

Дебет 91.2 Кредит 68.2 — на сумму 366,10 руб. (2 400 х 18/118).

Для целей налогообложения прибыли стоимость подарка (1 600 руб.) и сумма начисленного НДС (366,10 руб.) в состав расходов не включается.

Организация-продавец заплатит следующие налоги:

  • НДС: 2 745,76 + 366,10 = 3 111,86 руб.;
  • Налог на прибыль: (налогооблагаемая база 3 254,24 руб.) х 24 % = 781,02 руб.

В этом варианте есть еще один невыгодный момент с точки зрения налогообложения. Налогом на доходы физических лиц облагается стоимость подарка, превышающая 2 000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). Но здесь надо помнить о том, что, раздавая подарки, фирма выдает доход в натуральной форме, поэтому удержать налог, как правило, невозможно.

Однако в налоговую инспекцию придется представить сведения о доходе физического лица (по форме 2-НДФЛ), и сделать это надо в течение месяца (п. 5 ст. 226 НК РФ). Если же организация нарушит это правило, то за каждый неподанный документ ей грозит штраф 50 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Вариант 2. Подарок — рекламная акция

Если оформить выдачу подарка как рекламную акцию, то стоимость подарка можно учесть в качестве рекламных расходов в пределах 1 % от выручки (ст. 264 НК РФ). Если рекламные расходы превышают установленный норматив, то на сумму превышения должен быть начислен НДС в бюджет. Так восстанавливается «входной» НДС по суммам, которые не уменьшают налогооблагаемую прибыль. А сверхнормативные расходы налоговую базу по прибыли не уменьшают. Напомним, что до 1 января 2005 года рекламные расходы облагались налогом на рекламу. В налоговые органы также необходимо будет подать сведения о доходах физического лица (см. вариант 1).

Вариант 3. Подарок — покупка двух предметов по цене одного.

В данном случае на основной приобретаемый предмет предоставляется скидка в размере стоимости подарка. Если покупатель за два товара заплатит как за один, то сумма предоставленной скидки по основному приобретаемому предмету будет равна продажной стоимости подарка. Налог на доходы физических лиц удерживать не надо. НДС в бюджет будет уплачен в такой же сумме, какую уплатил бы продавец, если бы продавал основной товар без подарков. Покупная стоимость подарка уменьшит налогооблагаемую прибыль.

При условии, что стоимость подарка не превышает 20 % от цены основного товара.По мнению автора, этот способ является предпочтительным.

Пример 3

Розничное предприятие торгует телевизорами. Для ускорения продажи телевизоров принято решение при покупке «большого» телевизора выдавать покупателям подарок — «маленький» телевизор.
Продажная цена «большого» телевизора — 18 000 руб., (в т. ч. торговая наценка и НДС).
Продажная цена «маленького» телевизора — 2 400 руб.,
(в т. ч. торговая наценка и НДС). Принято решение оформлять покупку одновременно двух предметов.
Таким образом, продажная цена «большого» телевизора снижена на 2 400 руб. и составляет 15 600 руб. Скидка составит 13,33 % (100 % — 15 600/18 000 х 100 %).

Читать еще:  Лимит ос в налоговом учете

Рассмотрим схему бухгалтерских записей:

Дебет 41 Кредит 60 — 12 000 руб., оприходован «большой» телевизор; Дебет 19 Кредит 60 — 2 160 руб., учтен НДС по приобретенному «большому» телевизору; Дебет 41 Кредит 42 — 6 000 руб., начислена торговая наценка; Дебет 41 Кредит 60 — 1 600 руб., оприходован «маленький» телевизор; Дебет 19 Кредит 60 — 288 руб., учтен НДС по приобретенному «маленькому» телевизору; Дебет 41 Кредит 42 — 800 руб., начислена торговая наценка.

В момент продажи:

Дебет 50 Кредит 90.1 — 18 000 руб., отражена выручка от продажи «большого» телевизора; Дебет 90.3 Кредит 68.2 — 2 745,76 руб., начислен НДС с оборота по реализации; Дебет 41 Кредит 42 (красное сторно) — 2 400 руб., уменьшена торговая наценка на «большой» телевизор на учетную стоимость «маленького» или скидки; Дебет 90.2 Кредит 41 — 2 400 — списана стоимость «маленького» телевизора,
— 15 600 — списана стоимость «большого» телевизора; Дебет 90.2 Кредит42 (красное сторно) — 3 600 — сторнирована реализованная торговая наценка «большого» телевизора; Дебет 90.2 Кредит 42 (красное сторно) — 800 руб. — сторнирована реализованная торговая наценка «маленького» телевизора.

При таком варианте фирма заплатит следующие налоги:

  • НДС 2 745,76 руб.
  • Налог на прибыль: налогооблагаемая база 1 654,24 руб. х 24%=397,02

Бухгалтерский учет дисконтных карт

В одной из предыдущих статей мы обсудили статус дисконтных карт. Сегодня мы продолжаем тему. Нормативные акты по бухгалтерскому учету не содержат указаний, как правильно должен выглядеть бухгалтерский учет дисконтных карт. Логичным представляется рассмотрение их как материально-производственных запасов и применение норм ПБУ 5/01, а также Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ.

Дисконтные карты (как МПЗ) принимаются к учету по фактической себестоимости, равной сумме фактических затрат на их изготовление (для организаций на общей системе без НДС, для «упрощенцев» — с НДС).

Для дисконтных карт можно выделить на счете 10 отдельный субсчет, например 10-12 «Дисконтные карты».

Пример

ООО «Кокетка» занимается розничной торговлей женской одеждой и находится на общей системе налогообложения. 21 октября перечислен аванс типографии в сумме 23 600 руб. на изготовление дисконтных карт в количестве 2000 штук. 25 октября карты были изготовлены и получены работником ООО «Кокетка» в типографии по доверенности, вместе с накладной и счетом-фактурой. Начиная с ноября покупателям при единовременной покупке на 3000 руб. выдавались бесплатно дисконтные карты, дающие право на получение скидки при следующих покупках на 5%. По итогам ноября выдано 50 штук таких карт. Бухгалтерские проводки в учете будут такими:

Дебет 60-2 – Кредит 51 – на сумму 23 600 руб. – перечислен аванс типографии с расчетного счета

Дебет 10-12 – Кредит 60-1 – на сумму 20 000 руб. – оприходованы дисконтные карты

Дебет 19 – Кредит 60-1 – на сумму 3 600 руб. – учтен НДС

Дебет 60-1 – Кредит 60-2 – на сумму 23 600 руб. – зачтен аванс

Дебет 68 – Кредит 19 – на сумму 3 600 руб. – НДС принят к вычету

Дебет 44 – Кредит 10-12 – на сумму 500 руб. (10 руб./шт. * 50 штук) — списана фактическая себестоимость дисконтных карт, выданных покупателям в ноябре.

Если мы предположим, что ООО «Кокетка» продает дисконтные карты по цене 23,60 руб. за штуку, тогда вместо последней проводки будут проводки по реализации (отразим суммарными оборотами):

Дебет 50 – Кредит 91-1 – на сумму 1 180 руб. – поступили в кассу денежные средства от продажи карт

Дебет 91-2 – Кредит 10-12 – на сумму 500 руб. – списана фактическая себестоимость проданных карт

Дебет 91-2 – Кредит 68 – на сумму 180 руб. – начислен НДС.

Существует также мнение, что бухгалтерскийучет дисконтных карт ведется на счете 41, также на отдельном субсчете. В случае применения этого счета порядок их учета аналогичен представленному выше, с той лишь разницей, что вместо счета 10 будет 41, а вместо 91 счет 90.

Пример учета продаж (продажные цены)

За месяц ООО «Фейерверк» реализовано товаров в розницу на сумму 2 360 000 руб. (в том числе НДС 360 000 руб.). Учет товаров ведется по продажным ценам. Себестоимость проданных товаров 1 000 000 руб., торговая наценка 1 360 000 руб. Сумма предоставленных скидок по дисконтным картам 118 000 руб.

Выручка от продаж за месяц с учетом скидок составила: 2 360 000 руб. – 118 000 руб. = 2 242 000 руб., в том числе НДС 342 000 руб.

Бухгалтерские проводки по реализации:

Дебет 50 – Кредит 90 – на сумму 2 242 000 руб. — отражена выручка с учетом скидок

Дебет 90 – Кредит 68 – на сумму 342 000 руб. – начислен НДС со стоимости реализованных товаров

Дебет 90 – Кредит 41 – на сумму 2 360 000 руб. – списывается стоимость реализованных товаров по продажным ценам

Дебет 90 – Кредит 42 – на сумму 118 000 руб. (сторно) – сторнируется предоставленная скидка

Дебет 90 – Кредит 42 – на сумму 1 242 000 руб. (сторно) – сторнирована реализованная торговая наценка.

Пример учета продаж (покупные цены)

Изменим условия предыдущего примера и предположим, что ООО «Фейерверк» ведет учет по покупным ценам. Проводки будут такие:

Дебет 50 – Кредит 90 – на сумму 2 242 000 руб. — отражена выручка с учетом скидок

Дебет 90 – Кредит 68 – на сумму 342 000 руб. – начислен НДС со стоимости реализованных товаров

Дебет 90 – Кредит 41 – на сумму 1 000 000 руб. – списывается стоимость реализованных товаров по покупным ценам

Прибыль в обоих случаях будет одинаковой.

Какой статус имеют дисконтные карты смотрите тут . О налогообложении операций с дисконтными картами читайте здесь.

А как считаете вы, на каком счете правильнее «поселить» дисконтные карты – на 10 или 41? Поделитесь в комментариях своими выводами!

Использование дисконтных карт. Вопросы учета

При реализации дисконтных карт покупателям торговая фирма должна облагать доход от их продажи в рамках общего или упрощенного режима налогообложения. Такой вывод следует из письма ФНС России от 16 августа 2011 г. № АС-4-3/13324@.

Дисконтные карты бывают простыми и накопительными.

Простая дисконтная карта предусматривает право покупателя на скидку фиксированного размера. При этом не имеет значения, на какую сумму он приобретает товары в магазине.

Накопительная дисконтная карта, в свою очередь, содержит данные о накопленных клиентом скидках. Для автоматизированного учета в момент транзакции (осуществления покупки) кассовый терминал дает команду на уменьшение стоимости покупки в соответствии с условиями договора (в зависимости от накопленной скидки). Автоматически производится запись о новой покупке.

Различаются и формы распространения дисконтных карт

– дисконтные карты могут раздаваться во время рекламных кампаний, проводимых с целью увеличения числа постоянных покупателей. Обладатель такой дисконтной карты получает право в течение определенного времени пользоваться скидками в одном или нескольких магазинах, входящих в единую дисконтную систему;

– дисконтные карты выдают покупателям, которые приобрели в данном магазине товар на определенную сумму за некоторый период времени или единовременно;

– карты выдаются покупателю товаров определенной фирмы и др.

Введение системы применения дисконтных карт предполагает предварительную работу:

1) до введения таких карт должна быть сформирована соответствующая система документооборота;

2) требуется разработать и утвердить приказом об учетной политике порядок бухгалтерского учета продаж по дисконтным картам, методы и способы учета продаж по дисконтным картам, поскольку действующее законодательство не содержит необходимых нормативных документов;

3) крупным торговым фирмам, у которых большой ассортимент продаваемых товаров, в форме реестра цен следует предусмотреть графу «цена со скидкой по дисконтной карте» (чтобы не производить уценку товара и не составлять соответствующий акт на каждый вид товара);

4) право торговать по дисконтным картам на первом этапе необходимо оформить внутренними нормативными документами, такими как:

– положение о применении дисконтных карт;

– приказ о маркетинговой политике (данный документ может быть составной частью учетной политики);

– приказ руководителя об утверждении прайс-листов с перечнем всего ассортимента продаваемых товаров и идентификацией товара, для которого предусматриваются скидки;

– приказ об уценке сезонного или залежалого товара;

Читать еще:  Счет учета ндс по реализации

– положение о переоценке товара по причине истечения его срока годности, а также приближения даты истечения срока годности или срока реализации.

На основании пункта 2 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» дисконтные карты следует учитывать в составе материально-производственных запасов и принимать к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, которой при приобретении за плату признается сумма фактических затрат на их приобретение или изготовление за исключением НДС (п. 5, 6 ПБУ 5/01).

Соответственно, если руководствоваться Планом счетов бухгалтерского учета и инструкцией по его применению, оприходование дисконтных карт, приобретенных для продажи, отражается:

– вариант 1: в составе материалов. Тогда к счету 10 субсчету «Прочие материалы» открывается субсчет второго порядка «Дисконтные карты».

– вариант 2: в составе товаров. В этом случае субсчет открывается к счету 41 «Товары» (его также можно назвать субсчетом «Дисконтные карты»).

>|Выбор способа учета дисконтных карт для целей бухгалтерского учета должен стать элементом учетной политики для целей бухучета. Все, кто оформит подписку на 2012 год, получат доступ к сервису «Учетная политика 2012» (он включает в себя программу-составитель, подробно – на сайте www.otraslYchet.ru).|

>|Форма № МХ-15 утверждена постановлением Госкомстата России от 9 августа 1999 г. № 66.|

Если бухгалтерский учет ведется по продажным ценам, факт предоставления дисконтной скидки покупателям в бухгалтерском учете продавца должен быть отражен.

Пример.
Организация А имеет сеть магазинов розничной торговли спортивной одеждой. Бухгалтерский учет ведется по продажным ценам. Каждый обладатель серебряной дисконтной карты имеет право приобрести в магазинах сети товары со скидкой 10 процентов.

Спортивная женская куртка стоит 10 000 руб. без скидки (в том числе НДС – 1800 руб.). Ее себестоимость составляет 7080 руб. (в том числе НДС – 1080 руб.). Торговая наценка – 4000 руб. Продажа товара со скидкой в бухгалтерском учете отражена следующими записями:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60

– 6000 руб. (7080 – 1080) – оприходован товар от поставщика;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 1080 руб. – отражена сумма НДС;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19

– 1080 руб. – предъявлен НДС к вычету из бюджета;

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 42

– 4000 руб. – начислена торговая наценка;

ДЕБЕТ 62
КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

– 9000 руб. (10 000 руб. – 10 000 руб. х 10 %)– отражена выручка от реализации куртки со скидкой;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж»
КРЕДИТ 41

– 10 000 руб. – списана стоимость проданного товара;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость»
КРЕДИТ 68

– 1372,88 руб. (9000 руб. : 118 х 18) – начислен НДС по реализованному товару; >|Налоговая база по НДС формируется исходя из цены реализации товара за минусом дисконтной скидки.|

>|«Входной» НДС, предъявленный изготовителем карт, подлежит вычету на основании счетов-фактур и соответствующих первичных документов после принятия активов на учет.|

Затраты на изготовление дисконтных пластиковых карт не могут трактоваться как рекламные. Ведь реклама – это информация, предназначенная для неопределенного круга лиц, а скидка не только не является информацией, но и предоставляется лишь определенным клиентам в соответствии с заранее установленными условиями.

Такие затраты могут быть учтены в прочих расходах, связанных с производством и (или) реализацией продукции при условии соответствия требованиям статьи 252 Налогового кодекса РФ.

На «упрощенке» расходы на изготовление дисконтных карт признаются, только если в качестве объекта налогообложения выбраны «доходы, уменьшенные на величину расходов».

При реализации дисконтных карт покупателям расходы на их приобретение налогоплательщик вправе учесть в соответствии с подпунктом 23 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ в качестве расходов, связанных с оплатой стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (с учетом норм п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ).

Если дисконтные карты выдаются покупателям при совершении ими покупки на определенную сумму, то при признании данных расходов необходимо учитывать, что перечень расходов на «упрощенке», приведенный в статье 346.16 Налогового кодекса РФ, является закрытым. При этом затраты на приобретение дисконтных карт прямо в данном списке не поименованы.

Построение системы скидок по дисконтным карточкам в магазине

Внешне все выглядит примерно так: к вам приходит покупатель, протягивает карточку, продавец сканирует штрих-код на карте, и определяет какой процент скидки на карточке. Сумма скидки вычитается из покупки, а оплата за товар учитывается для роста накопительной скидки.

А теперь давайте «вскроем» механизм работы системы скидок клиентов

Сразу же хотим предупредить: введение дисконтных карточек в магазине без учета скидок и продаж – не только бесполезно, но еще и очень вредно для магазина! Потому что может стать причиной махинаций и бесконтрольным средством обогащения для недобросовестных продавцов.

Для запуска скидочных карт или купонов в магазине обязательно нужна программа, которая может автоматически рассчитывать скидки по карте и вести их учет! Иначе, как вы можете быть уверены, что скидка не пошла в карман продавцу? Ведь проверить сколько человек посетило магазин с карточками и получили по ним скидки вручную очень сложно.

Для учета скидок в программе ТоргСофт есть специальные инструменты

Программа ТоргСофт дает предпринимателю полный учет, контроль и анализ использования скидок с показателем отдачи:

— автоматически рассчитать размер скидки от суммы покупки;
— автоматически повышать скидку в зависимости от суммы всех покупок клиента (накопительные скидки);
— начислять бонусы на карту клиента и рассчитываться бонусами при покупке (бонусная система может применяться как альтернатива скидкам или вместе со скидками);
— учитывать всю историю покупок клиента;
— вести базу и анкеты покупателей и делать по ней рассылку SMS и е-mail;
— вести учет предоставленных скидок и делать анализ их использования;
— ограничить или запретить скидку на определенные виды товаров (наценка которых невелика).

Как работает штрих-код на дисконтной карте и как определяется скидка?

В программе ТоргСофт каждому клиенту присваивается уникальный номер, который соответствует штрих-коду на дисконтной карточке. Сканируя штрих-код, программа идентифицирует покупателя и распознает процент его скидки. Вы видите анкету покупателя: ФИО, контакты, историю и сумму покупок, день рождения, накопленную скидку. Вручая покупателю карточку впервые, вы берете с него анкетные данные и заносите их в программу.

Так карточка «привязывается» к покупателю. По мере совершения покупок его скидка может расти — если вы выбрали накопительную систему, или оставаться неизменной — если выбрали фиксированную. Вы можете управлять скидками покупателей и применять смешанную систему, а также корректировать процент их скидок.

Определиться, какая система скидок будет в вашем магазине желательно заранее, исходя из размера среднего чека и целей магазина. Если вы хотите дать покупателям возможность накапливать скидки на карте – подумайте «пороги» скидок. Например: при покупке на 300 грн – 2%, при достижении 700 грн – 5%, 1500 грн – 7% и так далее. Все эти условия скидок прописываются в программе, и писать их на карточке нет смысла:

Для стимулирования покупателей отовариваться в вашем магазине регулярно, можно указать период действия скидки. Например, если в течение указанного вами периода не было совершено ни одной покупки — скидка понижается или аннулируется.

Если вы хотите запустить в магазине скидочные купоны (купоны на скидку) или использовать подарочные сертификаты — их учет также необходим.

Откуда брать штрих-коды для дисконтной карты?

Конечно же, штрих-код на дисконтной карте не берется «с потолка». Все номера заранее формируются в программе. Когда вы решаете запустить дисконтные карты, вы сначала определяетесь с тиражом, который нужно напечатать. Укажите в программе количество карт и программа создаст для вас диапазон штрих-кодов, которые будут соответствовать пока еще «безымянным» клиентам. Номера штрих-кодов вы передаете печатникам.

Все! Теперь вам осталось получить готовые карточки и начать их активно раздавать!

Зачем активно раздавать карты? Сколько карт напечатать? – об этом в следующей статье.

Хотите заказать дисконтные карточки? Обращайтесь в «ТоргСофт»!

Обоняние — одно из чувств, позволяющее человеку ориентироваться в окружающем мире, а значит, и в предлагаемых товарах. Большинство потребителей по запаху оценивают такие качества товара, как свежесть (продукты), изысканность (косметика, духи), добротность (одежда, обувь, мебель).

Планируете открыть свой бизнес, но не знаете как его назвать? Тогда рекомендуем прочитать эту статью. Вы найдёте массу подсказок, как сделать название ярким и запоминающимся.

Памятка для предпринимателей и владельцев магазинов, как обезопасить себя, сотрудников и клиентов от возможного заражения COVID-19

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector