Finance-union.ru

Деньги и власть
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Учет вендинговых аппаратов

Налогообложение вендинговых аппаратов

Вендинговый бизнес в России с каждым годом набирает обороты. На начало 2020 года количество вендинговых аппаратов только в Москве составило более 12 тысяч единиц, и по оценкам рынка, потребность столицы в автоматизированной торговле как минимум в 10 раз выше. В статье разберем особенности налогообложения вендинговых аппаратов: какие налоговые режимы могут применять субъекты вендингового бизнеса, какие условия выбора того или иного режима, какие налоги платят собственник и арендаторы вендинговых аппаратов в 2020 году.

Что такое вендинг

Налогообложение вендинговых аппаратов

Под вендингом понимают вид розничной торговли посредством использования автоматизированных система (так называемых торговых автоматов).

К основным направлениям вендингового бизнеса относятся:

  • реализация продуктов питания (снеки, батончики, бутилированные напитки, кофе);
  • продажа готовых товаров (игрушки, табачные изделия, пр.);
  • оказание услуг (оплата счетов, пополнение мобильного телефона, вызов такси, т.п.);
  • игровой вендинг (призовые вендинговые автоматы).

Субъектом вендингового бизнеса выступает организация в форме юрлица или индивидуальный предприниматель, который является собственником вендингового аппарата либо арендует торговый автомат на условиях срочного договора.

Участниками вендингового бизнеса также являются операторы торговых автоматов, в функции которых входят:

  • загрузка товара в торговый автомат;
  • инкассация выручки;
  • контроль за наличием и ассортиментом товара в аппарате;
  • техобслуживание торгового автомата.

Механизм взаимодействия субъектов вендингового бизнеса следующий:

  1. Юрлицо или ИП, зарегистрированные в качестве субъекта предпринимательства, приобретают вендинговый аппарат либо получают в платное пользование по договору аренды.
  2. Субъект предпринимательства размещает аппарат в установленном месте (например, в фойе торгового цента), арендуя торговую площадь.
  3. Обслуживанием аппарата занимается вендинговый оператор, совершая действия, предусмотренные договором с собственником бизнеса. Оператор загружает товар в аппарат, инкассирует выручку, после чего передает ее собственнику, контролирует исправность и работоспособность торгового оборудования.
  4. Собственник вендингового бизнеса получает доход, сумма которого облагается налогами в соответствие с выбранной налоговой системой.

Налогообложение вендинговых аппаратов

Торговая деятельность с использованием автоматизированных систем подлежит налогообложению в общем порядке. Это значит, что перед размещением аппарата на торговой точке бизнесмен обязан:

  • зарегистрировать субъект хозяйствования в виде юрлица или ИП;
  • выбрать систему налогообложения, в соответствие с которой субъект вендингового бизнеса будет рассчитывать и перечислять платежи в бюджет.

Виды налогов, применяемые ставки, порядок расчета платежей и право на налоговые льготы для субъектов вендингового бизнеса определяются на основании выбранной системы налогообложения. Ниже мы расскажем, какая налоговая система является на сегодняшний день наиболее выгодной и удобной в сфере автоматизированной торговли.

Системы налогообложения для вендингового бизнеса с торговыми автоматами: УСН, ПСН, ЕНВД

Очевидно, что целью любого бизнеса является прибыль. И бизнес с торговыми автоматами, конечно, не исключение. Каждый новоиспеченный предприниматель рассчитывает если не озолотиться, то как минимум заработать на ежедневный бутерброд с маслом и, желательно, с икрой, и лучше черной.

Однако, зачастую, уже на этапе оформления, будущий вендинговый бизнесмен делает досадную ошибку, которая влияет на прибыльность бизнеса, — он выбирает невыгодную систему налогообложения.

Почему так происходит? Тут все прозаично: или человек вовсе ничего не знал ни о каких системах и режимах или так насоветовали «эксперты». А что в результате – низкая прибыль, убыточный вендинговый бизнес, работа через фирмы друзей и т.д. и т.п.

Незнание, как говорится, не освобождает от ответственности, поэтому для начала разберемся что такое системы налогообложения и какие они бывают. Затем попробуем определить критерии выбора налогового режима для бизнеса с вендинговыми аппаратами.

Начнем с главного: сразу после регистрации, ИП или ООО автоматически находится на ОСНО или общей системе налогообложения. И эта система для вендинга не выгодна. Обычно на ОСНО остаются компании, которые работают с НДС (налог), кроме того, находясь на общей системе необходимо платить налог на прибыль (для ООО — 20%, для ИП — 13%) и налог на имущество при его наличии. Бухгалтерский учет требуется вести в полном объеме, а это значит, что потребуется или брать бухгалтера или заключать договор на обслуживание с бухгалтерской конторой.

Для начинающего бизнес с торговыми автоматами, все это дорого, непонятно, да и не нужно. Поэтому в течение 5 дней с момента регистрации, предприниматель должен написать заявление о переходе на один из специальных налоговых режимов. Выбрать режим желательно еще до начала оформления бизнеса.

Всего таких специальных режима 4, но для бизнеса с торговыми автоматами подходят только 3 (и то не везде и не для всех автоматов), вот они:

1. УСН или упрощенная система налогообложения.
Делится на 2 разновидности: 6% от дохода (то есть от общей выручки) и 15% от прибыли (доходы минус расходы). Выбор этого спецрежима регулируют нормы главы 26.2 налогового кодекса РФ.

2. ЕНВД или единый налог на вмененный доход
Регулируется нормами гл. 26.3 Налогового кодекса РФ (рекомендую почитать).

3. Патентная система или просто патент
Регулируется нормами гл. 26.5 Налогового кодекса РФ

4. ЕСХН или единый сельскохозяйственный налог – к вендингу никакого отношения не имеет, но специальным налоговым режимом также является и имеет право находится в этом списке.

УСН, в народе «упрощенка», – часто используемая система налогообложения в вендинге. Отличается простотой использования и доступностью для большинства видов деятельности, включая и деятельность с торговыми автоматами. На УСН предприниматель или фирма платит не 3 налога, как на общей системе, а один. Оплата налога происходит авансовыми платежами каждый квартал, а отчетность (декларация), подается всего один раз в году.

Налог можно платить либо с доходов (обычно это 6% от выручки), либо с прибыли (доходы минус расходы) – обычно 15 %. 15% удобно выбрать для бизнеса с большими расходами (70-80% от доходов), которые легко подтвердить и которые являются регулярными. Подойдет ли этот вид упрощенки для торговли через торговые автоматы? Чтобы ответить на этот вопрос, нужно просчитать себестоимость и прибыль единицы проданного товара или услуги в конкретном виде вендингового автомата, учесть аренду, транспортные расходы, расходы на уборку места. Получается прибыль 20-30% от выручки? – можно подумать о том, чтобы выбрать для налога объект доходы минус расходы. Получается больше? — Тогда следует обратить внимание на другие варианты, например, на налог в виде 6% от доходов.

Особенно выгодна такая система для тех владельцев, у которых в парке всего несколько торговых автоматов в невысокой выручкой, но высокой рентабельностью. В этом случае, приятным бонусом, при выборе варианта 6% от дохода, будет уменьшение налогооблагаемой базы на сумму страховых взносов (Для ИП без работников на 100%, для ООО и ИП с работниками на 50%). Другими словами, для мелких сеток автоматов с высокорентабельными дешевыми товарами ежеквартальный авансовый платеж стремится к нулю.
Упрощенку не может применять бизнес с годовым оборотом более 120 млн. рублей.

Читать еще:  Унифицированные первичные документы бухгалтерского учета

ЕНВД (единый налог на вмененный доход) – еще один популярный специальный налоговый режим в вендинговом бизнесе. При ЕНВД – сумма налога фиксированная и зависит от количества торговых автоматов.

Как и УСН 6%, ЕНВД может уменьшаться на сумму страховых взносов в фонды. ЕНВД платится каждый квартал и отчетность подается тоже каждый квартал. Режим не применяется в Москве. Также запрещен к применению компаниям, в которых работает свыше 100 работников (для вендинга большая редкость).

Для того, чтобы посчитать какой единый налог должен будет платить владелец торговых автоматов, необходимо учитывать:
— количество автоматов и базовую доходность каждого из них. На 2017 год составляет 4500 рублей с одного автомата.
— значения коэффициента-дефлятора на расчетный год (К1). В 2017 году значение коэффициента-дефлятора К1 равно 1,798. См. (Федеральный закон от 29.12.2015 № 386-ФЗ)
— значение коэффициента базовой доходности (К2). Коэффициент устанавливается местными властями.
Налоговая база для ЕНВД вычисляется по формуле (за квартал):
НБ = БД х К1 х К2 х (ФП1 + ФП2 + ФП3) ,
Где НБ – налоговая база
БД – базовая доходность (4500 рублей)
К1, К2 – коэффициенты
ФП1, 2, 3 – физические показатели – для вендинга это количество автоматов за каждый месяц квартала.

Чтобы посчитать налог, необходимо налоговую базу умножить на 15%.

Посмотреть значения K2 можно , к примеру, тут, выбрав свой регион.

Таким образом, заметим, что с одной стороны режим ЕНВД отличается простотой, отсутствием бухгалтерской неразберихи, но с другой стороны – налог придется платить, даже если автомат не приносит прибыль (убыточные места, халатность обслуживающего персонала, остановка продаж по причине неисправностей). Все это следует учесть при выборе системы налогообложения.

Патентная система (патент) распространяется на ИП (ООО не могут использовать патент) с годовым доходом, не превышающим 60 млн., со штатом работников не более 15 человек. Предполагает покупку патента на ведение определенной деятельности сроком от 1 месяца до 1 года. При работе на патенте отсутствует отчетность, исключены контакты с налоговой. 1 вид бизнеса = 1 патент.

Стоимость патента на тот или иной вид деятельности определяется местными властями в каждом конкретном регионе.

По отзывам бизнесменов, патентная система на сегодняшний день не самый лучший вариант для вендинга — стоимость патента слишком высока. Кроме того, эту стоимость нельзя уменьшить на сумму страховых взносов в фонды, а для мелкого бизнеса очень неприятное ограничение.

В заключении, предлагаю посмотреть неплохое видео по теме. На этот раз с симпатичной девушкой в качестве спикера.

Интересуетесь вендингом? Хотите быть в курсе изменений налогового законодательства?
Подпишитесь на рассылку новых материалов от Вендоведа:

Налогообложение для вендингового бизнеса

Вендинговый бизнес в нашей стране развивается стремительно, но по анализу экспертов потребность рынка в таком удобном и практичном виде обслуживания растет еще быстрее. На данный момент потребность в вендинге в десятки раз превышает тот объем, что предлагают нам предприниматели. Но прежде чем открыть свой бизнес в сфере автоматизированного обслуживания начинающему предпринимателю необходимо уметь разбираться в особенностях системы и видах налогообложения вендинга.

Вендинг – что это за бизнес?

Вендинг – одна из форм розничной торговли при помощи автоматизированных систем – торговых аппаратов. Основными видами деятельности вендинга является продажа:

  • продуктов питания – снеков, батончиков, горячих и холодных напитков;
  • готовых изделий – табака, игрушек, сувениров;
  • призовых изделий – игровой тип вендинга.

Также существуют торговые автоматы, позволяющие оплачивать различные счета, пополнять баланс мобильных гаджетов и предоставлять другие услуги.

В роли субъекта выступают организации или предприниматели, являющиеся собственниками и арендаторами вендингового оборудования. Операторы, участвующие в заполнении аппаратов расходными материалами, продуктами и другими товарами, проведении техобслуживания, инкассации, а также осуществляющие контроль сохранности кофейных, снековых или автоматов других видов и его содержимого тоже считаются полноправным участником бизнеса.

Взаимодействие всех участников развивается следующим образом:

  1. Зарегистрированный предприниматель приобретает торговое оборудование или заключают договор аренды.
  2. Размещение торговых автоматов на установленной площади.
  3. Обслуживание аппаратов осуществляет вендинговый оператор. В его обязанности входит загрузка, контроль исправности, техобслуживание и инкассация доходов с последующей передачи вырученной суммы собственнику.

С полученного дохода собственник выплачивает налог в соответствии с выбранным налоговым режимом.

Порядок налогообложения вендинговых автоматов

Деятельность с применением торговых автоматов подлежит обложению налогом в обязательном порядке. Перед началом ведения бизнеса предпринимателю необходимо оформить регистрацию субъекта в качестве юрлица или ИП. На следующем этапе проводится выбор режима налогообложения, согласно которому бизнесмен будет производить исчисление и перечисление средств в налоговый бюджет. От выбора системы зависит порядок расчета, величина ставки налога и наличие налоговых льгот. Далее мы познакомим вас с самыми популярными и выгодными для сферы вендинга системами налогообложения в 2019 г.

Режим ЕНВД для вендига

Согласно статистике, наибольшее число владельцев вендинговых автоматов отдают предпочтение налоговой системе ЕНВД, которая устанавливает единый размер суммы налога на вмененный доход. Популярность этого режима объясняется следующими преимуществами:

  • размер дохода розничной торговли через автоматизированные системы не оказывает влияние на величину налога;
  • упрощенная форма ведения бухгалтерского учета и отчетных форм;
  • освобождение налогоплательщика от таких видов налога, как НДС, НДФЛ за самого себя для ИП и налога на прибыль для юридических лиц.

Налоговый кодекс РФ относит торговлю с использованием автоматизированных систем к той категории деятельности, в отношении которой разрешено применение режима ЕНВД. Чтобы перейти на «вмененку», субъект, ведущий вендинговый бизнес, должен выполнить следующие условия:

Учет вендинговых аппаратов

торговые автоматы и наполнители №1

ВОПРОСЫ:

1. Я зарегистрирован в УФНС своего города (областного центра), а основную деятельность веду в городе из другой области. Имею ли я право платить налоги по месту регистрации, или я обязан встать на учет УФНС по месту деятельности и платить туда? Форма организации ИП (Индивидуальный предприниматель) перейти к ответу

2. Организация на УСН 6%. Работаем с механическими торговыми автоматами, кассы нет. По каким документам приходовать выручку? перейти к ответу

3. Занимаемся продажей игрушек/жвачек/мячей через механические ТА. Перешли на УСН (доходы 6%). Как при отчёте и сдачи декларации в налоговую доказать доходы если потребуется? перейти к ответу

Читать еще:  Счет 45 в бухгалтерском учете

4. Вопрос по ведению книги доходов и расходов. УСН 6%. Нужно ли заполнять графу расходы? На основании каких документов нужно вносить в книгу доходы? В вендинге, где нет кассовых аппаратов и чеков, как подтверждаются доходы? Вопрос по кассовой книге: Нужно ли её вести? И если да, то на основании каких документов? Форма организации ИП с расчетным счетом в банке. перейти к ответу

5. В данный момент работаем по ЕНВД – розничная торговля чаем, кофе в ТК. Форма организации ИП. Планируем на своей же занимаемой территории установить два маленьких автомата с жвачками и мячиками для детей. Налог платим от площади по своей деятельности и отчет соответственный. Нужно ли добавлять еще один вид деятельности для работы с торговыми автоматами? Налоги по нему платятся отдельно? перейти к ответу

6. Как грамотно можно оптимизировать налоги по механическим автоматам? Какую систему налогообложения лучше выбрать ЕНВД или УСН? перейти к ответу

ОТВЕТЫ:

1. Я зарегистрирован в УФНС своего города (областного центра), а основную деятельность веду в городе из другой области. Имею ли я право платить налоги по месту регистрации, или я обязан встать на учет УФНС по месту деятельности и платить туда? Форма организации ИП (Индивидуальный предприниматель)

По общему правилу индивидуальные предприниматели подлежат постановке на налоговый учет по месту жительства, по месту нахождения недвижимого имущества и транспортных средств. Заявление в налоговую инспекцию о постановке на учет по месту ведения деятельности подавать необходимо только в случаях, если осуществляемый вид деятельности подпадает под уплату ЕНВД либо ИП планирует в отношении него применять «патентную» УСН (ПСН)

Куда платить налоги?

ИП применяет общий режим. Соответственно в этом случае он признается, в частности, плательщиком НДФЛ, налога на имущество, а также налоговым агентом по НДФЛ в отношении доходов, выплачиваемых своим работникам. Что касается НДФЛ, то здесь не имеет значения, что деятельность ведется в нескольких местах — НДФЛ как с доходов от предпринимательской деятельности, так и с выплат в пользу работников ИП должен уплачивать только по месту своего жительства. Аналогичное — со страховыми взносами. Налог на имущество предприниматель должен уплачивать по месту нахождения имущества.

ИП применяет специальный налоговый режим. Если обычную УСН, то исчислять и уплачивать налог, а также представлять декларацию необходимо только в налоговый орган по месту жительства предпринимателя. Даже в ситуации, когда деятельность ведется на территории разных регионов (п. 6 ст. 346.21 и п. 2 ст. 346.23 НК РФ).

Если ИП применяет «патентную» УСН, то стоимость патента он должен оплачивать по месту постановки на учет, то есть в налоговой инспекции по месту ведения деятельности. Что касается налоговых деклараций, то ИП, купившие патент, освобождены от их представления (п. 11 ст. 346.25.1 НК РФ).

Если же ИП находится на системе налогообложения в виде ЕНВД, уплачивать налог и представлять декларации он должен в ИФНС по месту осуществления деятельности.

2. Организация на УСН 6%. Работаем с механическими торговыми автоматами, кассы нет. По каким документам приходовать выручку?

Поступающие в торговый автомат наличные денежные средства, если организация или ИП использует УСН, необходимо приходовать по приходному кассовому ордеру в кассу и записью в кассовой книге на основании прямого пересчета (инвентаризации) выручки в автомате. Делать это необходимо каждый раз, когда происходит инкассация торгового автомата. При изъятии выручки на каждый автомат составляется соответствующий акт инкассации. Если автоматы со счетчиками, то в акте также желательно указать значения счётчиков автомата по количеству и суммам продаж на момент инкассации. Приходный кассовый ордер составляется на сумму акта.

3. Занимаемся продажей игрушек/жвачек/мячей через механические ТА. Перешли на УСН (доходы 6%). Как при отчёте и сдачи декларации в налоговую доказать доходы если потребуется?

Документально доходы, отраженные в Книге учета доходов и расходов подтверждаются первичными документами: приходными кассовыми ордерами, актами инкассации. При торговле через автоматы самообслуживания доходом от реализации являются деньги, полученные от покупателей. Поступившие в торговый автомат наличные деньги необходимо приходовать в кассу. Документально учёт выручки оформляется следующим образом. При изъятии выручки на каждый автомат составляется соответствующий акт инкассации. На сумму акта составляется приходный кассовый ордер и делается запись о приходе в кассовой книге.

Днём получения дохода при УСН считается день, когда деньги были внесены в кассу, на расчётный счет, либо задолженность была погашена иным способом (п.1 ст. 346.17 НК РФ). В письме Минфина от 24.08.2006 г. № 03-11-04/2/178 указано, что доход образуется в день поступления денег в автомат самообслуживания, но это относится к автоматам со встроенной ККТ.

Автоматы без фискального регистратора не фиксируют дату продажи и определить доход можно только в момент инкассации, в этом случае датой дохода будет являться дата инкассации и передачи денег в кассу организации (ИП), т.е. по приходному кассовому ордеру.

С 2013 года упразднено требование о предоставлении книги учета доходов и расходов для ИП.

4. По ведению книги доходов и расходов. УСН 6%. Нужно ли заполнять графу расходы? На основании каких документов нужно вносить в книгу доходы? В вендинге, где нет кассовых аппаратов и чеков, как подтверждаются доходы? Вопрос по кассовой книге: Нужно ли её вести? И если да, то на основании каких документов? Форма организации ИП с расчетным счетом в банке.

С 1 января 2012 года согласно Положению ЦБ РФ от 12 октября 2011 г. № 373-П «О порядке ведения кассовых операций» все индивидуальные предприниматели независимо от режима налогообложения (ОСНО, ЕНВД, УСН 6% и 15%) должны соблюдать кассовую дисциплину, вести кассу и формировать кассовую документацию.

При торговле через автоматы самообслуживания доходом от реализации являются деньги, полученные от покупателей. Поступающие в торговый автомат наличные денежные средства, если организация или ИП использует УСН, необходимо приходовать по приходному кассовому ордеру в кассу и записью в кассовой книге на основании прямого пересчета (инвентаризации) выручки в автомате. Делать это необходимо каждый раз, когда происходит инкассация торгового автомата. При изъятии выручки на каждый автомат составляется соответствующий акт инкассации. Если автоматы со счетчиками, то в акте также желательно указать значения счётчиков автомата по количеству и суммам продаж на момент инкассации. Приходный кассовый ордер составляется на сумму акта.

Читать еще:  Семинар новое в бухгалтерском учете 2020

Документально доходы, отраженные в Книге учета доходов и расходов подтверждаются первичными документами: приходными кассовыми ордерами, актами инкассации

Что касается ведения Книги учета доходов и расходов, то форма и порядок заполнения Книги учета доходов и расходов, которую обязаны вести с 2013 года все «упрощенцы», утверждена приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н .

С 2013 г. Книга учета доходов и расходов дополнена новым разделом IV – «Расходы, преду­смотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ, уменьшающие сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу)». Это раздел заполняют субъекты «упрощенки», выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы». В нем фиксируются страховые взносы и расходы на цели социального страхования, уменьшающие налог.

5. В данный момент работаем по ЕНВД – розничная торговля чаем, кофе в ТК. Форма организации ИП. Планируем на своей же занимаемой территории установить 2 маленьких автомата с жевачками и мячиками для детей. Налог платим от площади по своей деятельности и отчет соответственный. Нужно ли добавлять еще один вид деятельности для работы с торговыми автоматами? Налоги по нему платятся отдельно?

Согласно п.2. ст. 346.29 НК РФ налоговой базой для исчисления суммы единого налога на вмененный доход признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

В вашем случае имеют место 2 вида деятельности: «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети» и «Реализация товаров с использованием торговых автоматов», для каждого из которых определен свой физический показатель, характеризующий вид деятельности и своя базовая доходность.

Физический показатель для «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети» — площадь торгового зала (в квадратных метрах) .

Физический показатель для «Реализации товаров с использованием торговых автоматов» – количество торговых автоматов. Базовая доходность для исчисления ЕНВД на механические автоматы установлена в размере 4500.

Налог должен рассчитываться по каждому виду деятельности отдельно.

6. Как грамотно можно оптимизировать налоги по механическим автоматам? Какую систему налогообложения лучше выбрать ЕНВД или УСН?

Вопрос оптимизации налогообложения и выбора системы налогообложения для организации или ИП требует детального подхода и рассмотрения конкретных показателей деятельности.

Закон и вендинг → Бухгалтерский и налоговый учет при реализации товаров через торговые автоматы

Вопрос: Организация применяет УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. В январе 2011 года установлены снековые торговые автоматы для продажи шоколадок, чипсов, орешков и воды. Возникают следующие вопросы:

— каким образом нужно вести налоговый и бухгалтерский учет приобретенных для продажи указанных товаров;

— как снимать деньги с автомата: ежедневно или по мере необходимости;

— каков порядок учета данных денежных средств для бухгалтерского учета?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 1 апреля 2011 г. N 16-15/031476@

Согласно статье 313 Налогового кодекса РФ налоговый учет представляет собой систему обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.

Статья 346.24 НК РФ обязывает налогоплательщиков, применяющих УСН, вести налоговый учет показателей предпринимательской деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании Книги учета доходов и расходов. Ее форма и порядок заполнения утверждены приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, и Порядков их заполнения».

На основании пункта 3 статьи 4 Федерального закона от 21.11.96 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» организации, применяющие УСН, освобождены от обязанности ведения бухгалтерского учета, за исключением учета основных средств и нематериальных активов.

Организации, применяющие УСН, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

Согласно статье 346.15 НК РФ доходом от реализации товаров, работ и услуг признается доход, который определяется в соответствии со статьей 249 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 249 НК РФ выручка определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, работы и услуги или имущественные права, выраженных в денежной или натуральной формах.

Спецификой предпринимательской деятельности организации, связанной с приемом платежей от населения за проданные товары, предусмотрен такой вид оплаты, как прием денежных средств через автомат самообслуживания.

Согласно пункту 1 статьи 346.17 НК РФ датой получения доходов считается день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу либо погашения задолженности перед налогоплательщиком иным способом (кассовым методом).

При торговле через автоматы самообслуживания деньги, полученные от покупателей, являются доходом от реализации, следовательно, на сумму выручки увеличивается налоговая база по единому налогу. Если деньги из автомата инкассируются ежедневно, все, что поступило за день, должно приходоваться в кассе или зачисляться на расчетный счет и отражаться в облагаемых доходах.

Таким образом, организации необходимо ежедневно составлять отчет о сумме поступившей выручки и на их основании заполнять графу 4 раздела 1 Книги учета доходов и расходов.

В соответствии с подпунктом 23 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ), а также на расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе на расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров.

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации указанных товаров. Для учета расходов организации необходимо отслеживать, из какой партии был реализован товар.

Таким образом, затраты налогоплательщика на приобретенные товары учитываются при исчислении единого налога в составе расходов по мере их реализации без учета фактической оплаты самих товаров.

И.о. заместителя

руководителя Управления

советник государственной

гражданской службы 2-го класса

Н.В. Михайлова

* Для комментирования, пожалуйста, авторизуйтесь

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector