Finance-union.ru

Деньги и власть
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Авансовый платеж по лизингу

Аванс в лизинге

Аванс в лизинге является платежом лизингополучателя до передачи предмета лизинга в лизинг.

Законодательно максимальный размер первоначального взноса по договору лизинга не ограничен. Тем не менее, в общей практике лизинговых компаний первый платеж не превышает 50% стоимости предмета лизинга. Если лизингополучатель вносит больше половины стоимости приобретаемого имущества, лизинговый договор может быть переквалифицирован налоговыми органами в договор купли-продажи с рассрочкой платежа. Соответственно, будут пересмотрены условия налогообложения лизинговой сделки: правомерность включение лизинговых платежей в расходы, использования повышающего коэффициента амортизации, порядок зачета НДС.

Бывает, когда первые лизинговые платежи лизинговая компания квалифицирует как авансовые. Это происходит, например, при задержке поставки предмета лизинга. Поэтому, если первоначальный аванс был близок к 50%, то юридический аванс может превысить 50%.

Возникает налоговый риск, который связан с переквалификацией договора лизинга в договор купли-продажи в рассрочку.

Последствия:

  • у лизинговой компании возникает обязательство уплатить НДС в бюджет со всей суммы лизинговых платежей единовременно в момент передачи имущества клиенту, при учете на балансе лизинговой компании пересматривается размер амортизации и доначисляется налог на прибыль, пересматривается остаточная стоимость имущества и доначисляется налог на имущество;
  • у лизингополучателя исчезает право применения ускоренной амортизации (при учете у него на балансе) и отнесения лизинговых платежей на затраты, а следовательно доначисляется налог на прибыль с соответствующими пенями;

Аванс при возвратном лизинге может отсутствовать. Однако, иногда наличие аванса необходимо по бухгалтерской причине. В случае, если лизинговая компания приобретает актив по цене ниже балансовой стоимости, то в учете лизингополучателя образуется убыток. Увеличение стоимости актива на произвольную величину, которая в сделке возвратного лизинга будет составлять аванс, позволяет избежать негативного финансового результата в учете лизингополучателя.

Пример отсутствия аванса в сделке возвратного лизинга:

  1. Имущество стоит 100 руб. Лизинговая компания готова финансировать 80 руб. Собственное участие клиента предлагается 20 руб.
  2. Клиент заключает договор купли-продажи с лизинговой компанией на 80 рублей. Одновременно договор лизинга, в котором стоимость имущества составляет 80 руб. Аванс по договору лизинга отсутствует.
  3. Лизинговая компания платит клиенту 80 руб. и передает имущество в лизинг. В результате клиент получает 80 руб. свободных средств.

Пример технического аванса в сделке возвратного лизинга:

  1. Имущество стоит 100 руб. Лизинговая компания готова финансировать 80 руб. Собственное участие клиента предлагается 20 руб.
  2. Клиент заключает договор купли-продажи с лизинговой компанией на 100 руб. Аванс по договору лизинга составляет 20 руб. Клиент платит аванс по договору лизинга лизинговой компании 20 руб. У клиента и лизинговой компании появляются встречные требования на 20 рублей, которые юридически могут быть отрегулированы соглашением о зачете, но с налоговой точки зрения желательно проводить встречные платежи
  3. Лизинговая компания одновременно с авансом по договору лизинга платит клиенту 100 руб. за имущество и передает имущество в лизинг. В результате клиент получает 80 руб. свободных средств.

Авансовый платеж по лизингу: проводки по договору для лизингополучателя и лизингодателя

В статье мы разберем, как отразить в проводках авансовый платеж по договору лизинга. Узнаем, как учитывается расход на балансе лизингополучателя и доход у лизингодателя, а также рассмотрим наиболее важные нюансы при зачете авансового платежа.

Важные составляющие договора лизинга

Лизинговый договор всегда составляется в письменной форме. В нем отражаются все условия сделки, в том числе:

  • Наименование участвующих сторон.
  • Подробное описание предмета лизинга.
  • Стоимость лизингового соглашения.
  • Период действия сделки.
  • Порядок и сроки зачисления платежей.
  • Условия возврата или выкупа имущества в собственность клиента.
  • Размер выкупной стоимости.

Кроме этого, в договоре лизинга фиксируется величина авансового платежа (первоначального взноса), если соглашение составляется с учетом его внесения.

Первоначальный взнос выполняет одновременно несколько функций. Оплата аванса — это одно из подтверждений надежности заемщика и его платежеспособности. Дополнительно, такой взнос позволяет снизить финансовую нагрузку по дальнейшим платежам.

Чем больше величина авансового платежа, тем меньше будут ежемесячные выплаты.

Авансовый платеж по договору лизинга

Платеж в рамках лизинговых сделок используется кредитором для обеспечения выполнения всех обязательств со стороны лизингополучателя.

Размер первоначального взноса варьируется от 5 до 50%, в зависимости от требований, устанавливаемых лизинговой компанией.

Аванс вносится заемщиком сразу после оформления договора. Первоначальный взнос может выплачиваться единовременно или частями, что предварительно оговаривается участвующими сторонами. В случае постепенной выплаты составляется график зачета таких платежей, который отображается в самом договоре или предоставляется в отдельном приложении.

Авансовый платеж может быть зачтен несколькими способами:

  • Полной оговоренной величиной при оплате первого взноса по лизинговому платежу.
  • Единовременно в процессе внесения последней части платежа по лизинговому соглашению.
  • Равными частями в период действия самой сделки.

Если первоначальный взнос вносится одним платежом, то кредитор сразу после его получения выплачивает полную стоимость имущества продавцу. Далее осуществляется оформление необходимых документов, после чего предмет сделки переходит в распоряжение заемщика.

Важные нюансы учета авансового платежа

Авансовый платеж предусмотрен в большинстве лизинговых договоров, и его зачет может быть осуществлен любым из предусмотренных способов. Например, в счет стартового платежа, в счет нескольких стартовых оплат до полного погашения размера аванса, равномерно в ходе погашения основной задолженности, в счет последнего платежа по лизинговому соглашению и т. д.

Кредитор, в процессе передачи имущества лизингодателю, предоставляет счет-фактуру на всю величину авансового платежа. В этом случае эту сумму, без учета НДС в налоговых отчетах, можно учесть как расходы при налогообложении прибыли.

В рамках лизинговых сделок услуги оказываются до конца срока действия соглашения, поэтому в налоговых структурах не возникает необходимости сопоставить такие выплаты нормам Налогового кодекса РФ. А также не нужно переживать, как отразить первоначальный взнос в обороте лизинговой компании.

Что касается частичной выплаты аванса, то у заемщиков часто возникает вопрос, можно ли сразу отнести на затраты указанные платежи. Ответ будет отрицательным, поскольку в этом случае расходом в учете налогообложения прибыли станет засчитываемый размер первоначального взноса. Аналогичные условия соблюдаются, если лизингодатель принял аванс в зачет не по действующему графику.

Читать еще:  Как оприходовать автомобиль купленный в лизинг

Учет аванса у лизингодателя

Учет авансового платежа у кредитора отражается в бухгалтерском учете соответствующей записью: дебет 51-го счета с кредита счета 76 на субсчете полученных авансов. Сумма засчитывается в заранее оговоренном размере и может использоваться лизинговой компанией в процессе приобретения предмета сделки.

Учет аванса у лизингополучателя

Первоначальный взнос по лизинговой сделке в учете заемщика (перечисление и зачет) производится в оговоренном размере и сроке зачета аванса кредитором, в составе размера лизинговых платежей. Перевод аванса фиксируется следующим образом: в дебет по счету 76 на субсчет выданных авансов с кредита счета 51.

НДС с аванса по лизинговому договору у лизингополучателя учитывается следующим образом:

Аванс в лизинге

Аванс в лизинге является платежом лизингополучателя до передачи предмета лизинга в лизинг.

Законодательно максимальный размер первоначального взноса по договору лизинга не ограничен. Тем не менее, в общей практике лизинговых компаний первый платеж не превышает 50% стоимости предмета лизинга. Если лизингополучатель вносит больше половины стоимости приобретаемого имущества, лизинговый договор может быть переквалифицирован налоговыми органами в договор купли-продажи с рассрочкой платежа. Соответственно, будут пересмотрены условия налогообложения лизинговой сделки: правомерность включение лизинговых платежей в расходы, использования повышающего коэффициента амортизации, порядок зачета НДС.

Бывает, когда первые лизинговые платежи лизинговая компания квалифицирует как авансовые. Это происходит, например, при задержке поставки предмета лизинга. Поэтому, если первоначальный аванс был близок к 50%, то юридический аванс может превысить 50%.

Возникает налоговый риск, который связан с переквалификацией договора лизинга в договор купли-продажи в рассрочку.

Последствия:

  • у лизинговой компании возникает обязательство уплатить НДС в бюджет со всей суммы лизинговых платежей единовременно в момент передачи имущества клиенту, при учете на балансе лизинговой компании пересматривается размер амортизации и доначисляется налог на прибыль, пересматривается остаточная стоимость имущества и доначисляется налог на имущество;
  • у лизингополучателя исчезает право применения ускоренной амортизации (при учете у него на балансе) и отнесения лизинговых платежей на затраты, а следовательно доначисляется налог на прибыль с соответствующими пенями;

Аванс при возвратном лизинге может отсутствовать. Однако, иногда наличие аванса необходимо по бухгалтерской причине. В случае, если лизинговая компания приобретает актив по цене ниже балансовой стоимости, то в учете лизингополучателя образуется убыток. Увеличение стоимости актива на произвольную величину, которая в сделке возвратного лизинга будет составлять аванс, позволяет избежать негативного финансового результата в учете лизингополучателя.

Пример отсутствия аванса в сделке возвратного лизинга:

  1. Имущество стоит 100 руб. Лизинговая компания готова финансировать 80 руб. Собственное участие клиента предлагается 20 руб.
  2. Клиент заключает договор купли-продажи с лизинговой компанией на 80 рублей. Одновременно договор лизинга, в котором стоимость имущества составляет 80 руб. Аванс по договору лизинга отсутствует.
  3. Лизинговая компания платит клиенту 80 руб. и передает имущество в лизинг. В результате клиент получает 80 руб. свободных средств.

Пример технического аванса в сделке возвратного лизинга:

  1. Имущество стоит 100 руб. Лизинговая компания готова финансировать 80 руб. Собственное участие клиента предлагается 20 руб.
  2. Клиент заключает договор купли-продажи с лизинговой компанией на 100 руб. Аванс по договору лизинга составляет 20 руб. Клиент платит аванс по договору лизинга лизинговой компании 20 руб. У клиента и лизинговой компании появляются встречные требования на 20 рублей, которые юридически могут быть отрегулированы соглашением о зачете, но с налоговой точки зрения желательно проводить встречные платежи
  3. Лизинговая компания одновременно с авансом по договору лизинга платит клиенту 100 руб. за имущество и передает имущество в лизинг. В результате клиент получает 80 руб. свободных средств.

Экономика авансового платежа

Лизинговая сделка всегда начинается с «авансового платеж», либо «первоначального платежа», «предварительного платежа», «задатка». Он вызывает много вопросов как по экономической части, так и по части бухгалтерского учета со стороны лизингополучателя, его размер варьируется от минимальных цифр до достаточно больших. Именно авансовому платежу посвящается настоящая статья.
Авансовый платеж – первые финансовые движения в рамках заключенного договора лизинга. Это потом будет страховка, оплата имущества поставщику, лизинговые платежи. А сейчас Вы перечисляете авансовый платеж, платеж, подтверждающий Вашу готовность к приобретению имущества. Именно авансовый платеж (в виду того, что лизинговые компании, как правило, не прибегают к дополнительному залогу) позволяет лизинговой компании снизить риски по сделке. Это своеобразный дисконт, дающий лизинговой компании возможность реализовать имущество (при возникновении форс-мажорных обстоятельств в части неплатежей) с меньшими потерями. Но не только для лизинговой компании авансовый платеж несет в себе положительные моменты, это не ее прихоть. Лизингополучатель, желая приобрести то или иное основное средство для использования в предпринимательских целях, всегда готов участвовать в проекте самостоятельно – в той или иной степени. Именно варьируя авансовым платежом, лизингополучатель имеет возможность влиять на общую сумму договора лизинга.
Рассмотрим на условном примере. Компания решила приобрести грузовой автомобиль стоимостью 100 единиц по схеме автолизинга. Предварительно выбранный авансовый платеж составляет 15% от стоимости автотранспорта – следовательно, участие лизинговой компании в проекте своими средствами составит 85%, а, значит, именно на эту сумму будут начисляться лизинговые проценты. Вместе с тем при выборе авансового платежа в размере 25%, лизинговые проценты будут начисляться на меньшую сумму участия ЛК в проекте (75%), а значит, и общая сумма договора будет меньше, потому как авансовый платеж берется в обоих случаях от одной и той же величины – первоначальной стоимости имущества.
Величина авансового платежа – предмет договора между лизинговой компанией и Лизингополучателем. Вместе с тем, инициатор границ его размера – все же лизинговая компания. Итак, минимально возможный размер авансового платежа в компании «Бэлти-Гранд» — 0%, но это лишь по некоторым видам имущества – по легковым автомобилям определенных марок, приобретаемых в партнерских автосалонах, то есть по тому имуществу, которое лизинговая компания оценивает как наименее рисковое, как имущество, которое меньше всего потеряет в стоимости при необходимости его реализации на рынке. В целом же, по автотранспорту авансовый платеж составляет от 10% — вне зависимости от марки и модели. По менее ликвидным основным средствам (уникальным), минимально возможный авансовый платеж будет подниматься. Высшая граница, в целом, ничем не ограничена, законодательство не запрещает авансовый платеж лизингополучателя поднимать до 60-80% (соответственно, делая возможным начислять лизинговые проценты на 20-40% от первоначальной стоимости оборудования). Тем не менее, неким «негласным» правилом максимально возможным считается размер лизингового платежа 49%. При поднятии аванса выше этой цифры могут возникнуть вопросы со стороны контролирующих органов в части реальности лизинговой сделки. То есть потребуются доказательства, что лизингополучателю действительно нужно было лизинговое финансирование, а не просто имело место быть заключение лизингового договора с целью снижения налогового бремени лизингополучателя.
Основная часть вопросов Лизингополучателей сопряжена с правилами зачета авансового платежа в бухгалтерском учете, а, главное, звучит вопрос – почему нельзя зачесть авансовый платеж в первом месяце, а сумма распределяется по месяцам на весь срок лизингового договора.

Читать еще:  Предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя

Ежемесячно на затраты предприятие списывает лизинговые платежи за уже оказанные услуги, то есть за время, когда имущество находилось в лизинге. Авансовый платеж оплачивается до передачи имущества, а, значит, списать его сразу невозможно – лизинговая услуга еще не оказана. Если сравнить это с покупкой основного средства, видно, что самостоятельная покупка позволит списывать на затраты предприятия намного меньшую сумму (амортизационные отчисления), чем это позволяет лизинг, а «висеть» в балансе будет намного большая сумма намного больший срок. Для удобства бухгалтерских взаиморасчетов лизинговая компания «БЭЛТИ-ГРАНД» в рамках договора подготавливает график зачета лизинговых платежей, иначе говоря – как раз график лизинговых платежей – то есть сумм, которые предприятие относит на затраты.

Лизинг с нулевым авансом. Правда или ложь? Спрашиваем лизингодателей

Авансовый платеж не всегда является обязательным условием приобретения автомобиля в лизинг. Некоторые лизинговые компании предлагают оформить сделку и без аванса.

Портал All-leasing спросил у лизингодателей, действительно ли возможно оформить юридическому лицу легковой автомобиль в лизинг без аванса, что компании оценивают, принимая решение одобрить безавансовую сделку, и на какой минимальный платеж может рассчитывать лизингополучатель, если без первоначального взноса никак. Также спикеры опрошенных компаний поделились информацией о том, каким и почему считают оптимальным размер авансового платежа.

Что такое аванс в лизинговой сделке?

Аванс — это сумма (процент от стоимости предмета лизинга), которая выплачивается по лизинговому договору лизингополучателем до момента передачи имущества лизингодателем. Авансовый платеж зачисляется в общую сумму погашения задолженности по лизингу. Его размер может составить до 49% от стоимости предмета лизинга — здесь все зависит от условий лизинговой компании, платежеспособности лизингополучателя и других факторов, о которых расскажем позже.

Большую роль при одобрении аванса играет ликвидность имущества — чем она выше, тем ниже будет первоначальный взнос. Есть виды транспорта, которые можно приобрести в лизинг вообще без авансового платежа. К таким условиям также часто прибегают поставщики, которые стремятся увеличить продажи.

Стандартно аванс при лизинге автомобилей и спецтехники составляет 10–30%. Если оборудование и техника имеет низкий показатель ликвидности, тогда размер авансового платежа может составить 40–49%.

Что оценивают лизингодатели при одобрении размера аванса в лизинговой сделке

В CARCADE прокомментировали, что в первую очередь, компания смотрит на размер и конкурентность конкретной сделки, чтобы в принципе ответить на вопрос, насколько им нужен клиент с такими требованиями. Затем оценивается платежеспособность и стабильность бизнеса потенциального лизингополучателя, а также опыт сотрудничества с ним, если это повторный клиент.

В « Газпромбанк Автолизинг» сообщили ,что оцениваются финансовые показатели деятельности, кредитная и лизинговая история (отсутствие просрочек, объемы и сроки финансирования и т.д.), сфера деятельности, срок осуществления деятельности, наличие действующих контрактов под основной вид деятельности лизингополучателя.

В «Европлане» рассказали, что компания обращает внимание на срок работы компании на рынке, оборот денежных средств, наличие собственных активов. Компания лизингополучателя должна просуществовать не менее полугода. Для лизинговой компании важно до начала сделки оценить текущее состояние клиента, чтобы в дальнейшем минимизировать риски. Если доходы компании не способны перекрыть лизинговые платежи, то это, прежде всего, негативно скажется на лизингодателе, финансирующем покупку предмета лизинга. Но это не значит, что лизингополучателю в «Европлане» будет отказано в получении транспортного средства. Возможно поручительство другого юридического лица, которое способно покрыть ежемесячные платежи. Кроме того, возможен вариант предоставления залога имеющегося в собственности имущества.

«Европлан» индивидуально подходит к каждому клиенту, предлагая удобные и доступные варианты финансирования именно для конкретного клиента. Например, можно рассмотреть сезонный график платежей, если для бизнеса лизингополучателя характерен фактор сезонности. Если клиенту удобно перенести финансовую нагрузку на конец срока договора, можно воспользоваться вариантом с высоким выкупным платежом. Поэтому многие клиенты работают с нами не первый год, некоторые — уже более 15 лет», — добавили в пресс-службе автолизинговой компании.

Читать еще:  Учет расходов по лизингу у лизингополучателя

В « ВТБ Лизинге» рассказали, что рассматривается долговая нагрузка, платежная дисциплина, подверженность бизнеса различным рискам, персональные данные руководителя.

Какие компании предлагают минимальный аванс при приобретении автомобиля в лизинг

В «Элемент Лизинге» минимальный допустимый аванс составляет 10% для юридических лиц. «При этом компания финансирует юрлиц с момента регистрации, для физических лиц минимальный аванс будет выше 10%, а для повторных клиентов, имеющих положительную кредитную историю, могут быть применены улучшенные условия по авансу», — добавил Сергей Авдеев, директор по каналам сбыта и маркетингу «Элемент Лизинга» .

В CARCADE получить лизинг без аванса можно, и на таком часто настаивают компании, у которых денежный поток поступает именно от использования транспорта — например, такси и каршеринг. Однако в этом случае к лизингополучателю применяются более жесткие требования по надежности, а также используются специальные условия договора, позволяющие компенсировать разницу между реальным удешевлением автомобиля в результате использования и остаточной стоимостью по договору.

В «Газпромбанк Автолизинге» для качественных повторных клиентов предлагаются авансы ниже, чем для новых клиентов. «В нашем случае речь идет о минимально возможных 5%», — прокомментировала Лилия Маркова, главный исполнительный директор компании «Газпромбанк Автолизинг» .

В «Европлане» некоторые модели автомобилей можно приобрести с нулевым авансом. Например, в октябре «Европлан» совместно с Renault Russia запустили акцию «Выгодный обмен». Renault Logan доступен для оформления в лизинг с авансом 0%. «Чаще же всего автомобили можно оформить в лизинг с минимальным авансом — в размере 5–10% от рыночной стоимости автомобиля», — рассказали в пресс-службе «Европлана».

В «ВТБ Лизинге» сообщили, что для юридических лиц есть возможность безавансовой сделки, но это зависит как от качества клиента, так и от типа транспортного средства. А вот условия с 10% аванса довольно распространены для клиентов «ВТБ Лизинга».

Какой аванс хотят получить лизингодатели за предмет лизинга

Как рассказал генеральный директор CARCADE Олега Заглядин идеальный размер аванса для автолизинговой компании — 30%. Однако компания может согласиться и на меньший аванс при условии, что остальные условия договора, в первую очередь, удорожание, устраивают обе стороны, денежный поток клиента стабилен и покрывает платежи, а уровень риска признан умеренным. «Кстати, именно уровень риска позволяет требовать меньшего аванса от, например, такси, так как при одинаковой сумме лизинга, риск в сделке на нескольких недорогих машинах меньше, чем в сделке на одну, но дорогую», — добавил Олег Заглядин .

По мнению Лилии Марковой, главного исполнительного директора компании «Газпромбанк Автолизинг» , оптимальным авансом является тот аванс, который в случае дефолта клиента позволит реализовать предмет лизинга на вторичном рынке без убытка для лизинговой компании, покрывая, в том числе расходы на изъятие, хранение, продажу автомобиля, а также заложенную в договор лизинга маржу. На практике 10% аванс является нерыночными, поэтому лизинговая компания перекладывает часть риска на будущие поступления по договору лизинга.

В пресс-службе « Европлана» прокомментировали, что компания подстраивается под запросы клиента, предлагая наиболее оптимальный вариант финансирования, подходящий конкретному лизингополучателю. Конечно, если оборот средств лизингополучателя довольно мал, то значительный аванс выступает как подтверждение платёжеспособности компании.

«Для лизинговых компаний самое важное в сделке — это баланс между денежным потоком и уровнем риска. Аванс — это один из главных инструментов этого баланса. Для качественного клиента и соответствующего предмета лизинга, лизинговой компании интересен и 0% аванс, таким образом максимизируется доходная база. На дорогие предметы лизинга клиент часто предпочитает минимальный аванс (5–15%), потому что хочет снизить разовые затраты на приобретение, но лизинговая компания, изучая клиента и предмет лизинга, может скорректировать условия исходя из анализа рисков», — пояснил Артем Киселев, директор по продажам продуктов автолизинга «ВТБ Лизинга» .

Что влияет на размер аванса?

Итак, подведем итог. Перед тем как одобрить сумму аванса, лизингодатель обращает внимание на следующие параметры:

  • Срок существования бизнеса на рынке (во всех лизинговых компаниях разные требования).
  • Платежеспособность клиента и его репутацию на рынке.
  • Наличие залога или поручителя.

Иногда компании-лизингодатели предлагают лояльные условия для клиентов, с которыми ранее заключали сделки. Если лизингополучатель всегда вовремя и в полном объеме выплачивал регулярные платежи, тогда есть большая вероятность повторного финансирования на более выгодных условиях. При этом первый договор может быть с авансовым платежом, а второй и последующие — без аванса.

Что на лизинговом рынке считается ликвидным и низколиквидным имуществом?

Низколиквидным считается имущество, которое будет сложно продать на вторичном рынке после его эксплуатации. К такому имуществу относится уникальное оборудование, разработанное под заказ конкретного клиента.

Высоколиквидными являются автомобили, грузовой транспорт, спецтехника для коммунальных нужд, строительства, сельского хозяйства и т.д.

Иногда компании-лизингодатели предлагают лояльные условия для клиентов, с которыми ранее заключали сделки. Если лизингополучатель всегда вовремя и в полном объеме выплачивал регулярные платежи, тогда есть большая вероятность повторного финансирования на более выгодных условиях. При этом первый договор может быть с авансовым платежом, а второй и последующие — без аванса.

Преимущества лизинга с минимальным авансом

  • Нет необходимости изымать активы из оборота.
  • Приобретенное лизинговое имущество будет приносить доход, за счет которого выплачиваются регулярные платежи.
  • Регулярные лизинговые платежи распределяются равномерно, что снижает финансовую нагрузку на бюджет лизингополучателя.

Вывод

Приобретая имущество в лизинг, стоит учитывать, что аванс влияет на суммы ежемесячных платежей и удорожание сделки. Чтобы подобрать оптимальные условия лизинговой сделки, воспользуйтесь онлайн-калькулятором, который есть на сайте каждой лизинговой компании.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector