Finance-union.ru

Деньги и власть
2 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Ставки таможенных сборов за хранение

Таможенный сбор

Таможенный сбор (сбор за таможенное оформление) – это обязательный платеж, взимаемый за обработку таможенной декларации участника ВЭД, связанную с выпуском товаров, таможенное сопровождение и другие действия (ст. 47 ТК ЕАЭС). При экспорте с 4 сентября 2018 года сбор не уплачивается. Если берётся экспортная пошлина или осуществляется временный вывоз товаров или переработка вне таможенной территории, тогда таможенный сбор составит 750 руб. Сбор уплачивают только Юрлица или ИП, физлица уплачивают его только при подаче декларации в электронном виде – ЭД2 (декларирование товаров «по процедуре» — как для юрлиц). Величина сбора зависит от величины таможенной стоимости. Его нужно оплатить до подачи декларации, если к этому моменту деньги не поступят на счёт, декларацию не примут. Если оформлять перевод платёжным поручением банку, нужно помнить, что они поступят только через несколько дней. Можно использовать системы мгновенных платежей «Таможенная карта» или «Раунд» или обратиться к таможенному брокеру, который перечислит деньги без задержек. Для этого необходимо заранее заключить договор.

Виды таможенных сборов

Существует 3 вида сборов:

  1. Сбор за таможенное оформление — взимается за услуги, связанные с оформлением декларации. Эти услуги нужно оплатить до или вместе с её подачей;
  2. Сбор за таможенное сопровождение транспорта — взимается услугу по физическому сопровождению инспектором таможни от границы до места растаможивания. Оплатить её нужно до начала сопровождения. Этот вид сбора используется не часто;
  3. Сбор за хранение груза — взимается за размещение груза на таможенном СВХ. Оплатить нужно до момента выдачи груза.

Размеры или ставки таможенных сборов

Размеры или ставки таможенных сборов определяются государствами-членами ЕАЭС самостоятельно.

Если при декларировании декларант использует форму подачи ЭД-2, то он освобождается выплаты полного (стандартного) размера тамсбора. Величина выплаты в этом случае на четверть — 25% ниже стандартной суммы. Иными словами, вместо 500 руб. он выплачивает 375 руб., вместо одной тысячи рублей – 750 руб., не 2000 руб., а 1500 руб. и так далее.

Таблица таможенных сборов при электронном декларировании товаров

За сопровождение автотранспортных средств, единиц железнодорожного подвижного состава

За сопровождение водных и воздушных судов

Таможенный сбор за хранение

Величина сбора зависит от вида склада, от веса груза, и продолжительности хранения.

Уплата таможенных сборов

Обязанность по уплате таможенных сборов, как и других таможенных платежей лежит на декларанте. При ввозе в Россию оплата сбора производится в рублях.

Как уплачивается таможенный сбор?

Таможенный сбор платится авансом. Это позволяет избежать задержек на таможне и излишних расходов. Декларант должен перечислить деньги до момента подачи таможенной декларации. Для оплаты таможенного сбора и других таможенных платежей необходимо иметь Единый Лицевой Счёт (ЕЛС), пополнить который можно через Банк, заполнив Платёжное Поручение. Есть возможность оплатить на месте подачи декларации:

  • Для физлиц есть возможность внести средства через специализированные терминалы на территории таможенного поста;
  • Юрлица могут воспользоваться системой электронных расчётов «Таможенная карта» или «Раунд», позволяющим вносить таможенные платежи без задержек.

Кроме того, все участники ВЭД (Юрлица, ИП и Физлица) имеют возможность оплатить таможенные сборы и другие таможенные платежи через таможенного представителя. Для этого нужно заключить договор.

Уточнение для физлиц: если ввоз товара осуществляется по пассажирской декларации, то оплата производится самостоятельно. Если ввезённый товар оформляется под процедуру, то оплату может произвести таможенный брокер.

Сведения о таможенном сборе указываются в графах 47 и «В» бланка таможенной декларации ЭД2.

Графа 47 называется «Исчисление платежей» и состоит из нескольких разделов.

Раздел «Вид» содержит четырехзначный код таможенного платежа, утвержденный классификатором, который используется для заполнения таможенных документов. Коды таможенного сбора:

  • «1010» — таможенные операции (таможенное оформление, декларирование);
  • «1020» — таможенное сопровождение;
  • «1030» — хранение.

В разделе «Основа начисления» указывается размер таможенной стоимости декларируемого товара в российских рублях, например, 264320 руб. 28 коп., или 303968 руб. 32 коп. Если декларируется несколько товаров, то указывается их общая таможенная стоимость.

В разделе «Ставка» указывается ставка таможенного сбора: 375 руб., 750 руб., 1500 руб. и т.д.

В разделе «Сумма» указываются сведения о сумме, подлежащей оплате в качестве таможенного сбора за совершение таможенных операций, то есть те же 375 руб., 750 руб., 1500 руб. и т.д.

В разделе «СП» (специфика платежа) указывается буквенный код, утвержденный Классификатором («ИУ» — таможенный сбор уплачен декларантом до выпуска товаров, «УР» — условное исчисление тамсбора, «УМ» — тамсбор не подлежит уплате; применяются и другие двузначные коды).

Графа «В» называется «Подробности подсчета». Она содержит все тот же четырехзначный код вида таможенного сбора, сведения о размере взимаемой суммы, трехзначный код валюты (российский рубль имеет код 643) и сведения о плательщике, дате оплаты. Все данные записываются в одну строку и разделяются друг от друга знаком «-». Пробелы не допускаются!

Услуги по расчету к уплате таможенных платежей и сборов

Наша компания “Универсальные Грузовые Решения” оказывает услуги по оформлению товаров на любых таможнях РФ, подбору кодов ТН ВЭД, определению таможенной стоимости, расчету необходимых к уплате таможенных платежей и в том числе таможенного сбора. Мы работаем без выходных, а при необходимости круглосуточно. У нас есть возможность оперативно оплачивать таможенные платежи за клиента и проводить оперативное оформление товаров в таможне, что существенно сокращает время и издержки.

Мы уверены, что станем надежным партнером на таможне!

Таможенные сборы: понятие, разновидности и условия осуществления сборов

У участников ВЭД и начинающих бизнесменов в сфере внешнеторговой деятельности часто возникают вопросы относительно таможенных сборов. И если во множестве других неясностей можно разобраться самостоятельно, то при рассмотрении законодательства о таможенных сборах у многих людей остаются вопросы: сколько и за что платить? Мы постараемся детально рассмотреть, что представляют собой таможенные сборы, а также их особенности при ведении внешнеторговой деятельности.

Читать еще:  Акцизы в системе таможенных платежей

Таможенные сборы в России: понятие и общая информация

Согласно с определениями из правовых источников, таможенные сборы представляют собой особую категорию денежных платежей, которые взимаются уполномоченными органами в процессе оказания таможенных услуг. В ст. 110 ТК сообщается, что к таможенным сборам относятся платежи за сопровождение, хранение товаров, таможенное оформление и посылки физических лиц.

Практикующие юристы классифицируют множество категорий таможенных пошлин (сборов). Существуют:

  • фискальные и протекционистские (в зависимости от цели взимания). Ставки антидемпинговой пошлины в 2015 году вы можете посмотреть в предыдущей статье;
  • транзитные, экспортные и ввозные пошлины;
  • специальные и автономные;
  • адвалорные и специфические пошлины;
  • конвенционные и преференциальные;
  • косвенные налоги, такие как акцизы на алкоголь и т.д.

Для детального рассмотрения каждого вида пошлин придётся писать кандидатскую работу. Поскольку мы не имеем такой возможности, то кратко охарактеризуем только основные виды сборов, с которыми будут чаще всего на практике сталкиваться наши читатели.

Возникла проблема? Позвоните нашему специалисту по таможенным вопросам:

Москва и Московская область: +7 (499) 703-48-81 (звонок бесплатен)
Санкт-Петербург и Лен.область: +7 (812) 309-93-24

Виды и ставки таможенных сборов

По ст. 110, 114 ТК выделяют несколько разновидностей таможенных сборов, которые мы отметили в первом абзаце предыдущего раздела. Рассмотрим детальнее каждый из них и дадим им характеристику, с учётом действующего законодательства.

Сбор за таможенное оформление товаров

Ч.1 ст. 114 ТК устанавливает, что сборы за оформление на таможне взимаются при пересечении таможенной границы в валюте РФ. Действующий размер ставки в России равен 0.1% от общей таможенной стоимости транспортируемого имущества.

На 2015 год действительны, согласно с законодательством, ставки за таможенное оформление на границе РФ:

  • 500 рублей взимается за товары, стоимость которых не превышает 200 000 рублей.
  • 1000 рублей — сумма соборов для грузов стоимостью более 200 000, 01 рублей, но не более 450 тысяч рублей.
  • 2000 рублей — такой сбор уплачивается в случае стоимости товара больше, чем 450 тысяч, но меньше 1.2 млн. рублей.
  • 5.5 тысяч рублей — при стоимости товара в пределах 1.2-2.5 млн. рублей.
  • Аналогично предыдущим котировкам ставок идут следующие — 7500 рублей (на товары суммой 2.5-5 млн. рублей), 20000 рублей (5-10 млн.), 50000 рублей (10-30 млн. рублей), 100000 рублей (от 30 млн. рублей).

Кроме того, существуют отдельные ставки на таможенное оформление в зависимости от характеристики товара или имущества, которое переправляется через границу:

  • 250 рублей взимается в случае таможенного оформления имущества, переправляемого через таможенную границу для личных (не коммерческих) нужд. В данную категорию не входят транспортные средства.
  • 500 рублей уплачивается уполномоченным органам за таможенное оформление транзитных грузов, перевозимых по железной дороге (на каждую партию продукции, транспортируемой по единой накладной), а также при ввозе или вывозе ценных бумаг, имеющих номинацию в иностранной валюте и при неоднократной подаче декларации на один и тот же груз, относящийся к одному таможенному режиму.

Размер ставки за таможенное сопровождение

Данная услуга представляет собой специальную меру, предусматривающую сопровождение уполномоченными органами грузов, а также документов на них, при пересечении таможенной границы.

Ставки действующих сборов за сопровождение определены в ст.357.10 ТК РФ.

  1. Сбор за сопровождение т/с (для железнодорожного транспорта — одной единицы состава) устанавливаются следующие ставки: до 50 км — 2000 р; 50-100 км — 3000 р; 100-200 км — 4000 р; свыше 200 км — по 1000 р/100 км; минимальный размер ставки — 6000 р.
  2. За сопровождение суден на воде или воздухе действующий сбор составляет 20000 р, вне зависимости от расстояния.

Отметим, что в отдельных случаях возможно и не платить сопроводительные сборы, согласно со ст. 357 ТК РФ.

Таможенное хранение

Таможенное хранение является ещё одним видом пошлин, взимающихся таможенными органами в случае необходимости хранения имущества на складах (в том числе временного хранения), которыми владеют уполномоченные органы таможенной службы. Что такое склад СВХ, читайте тут, а о таможенной процедуре таможенного склада здесь.

На данный момент действуют следующие ставки за хранение:

  • 1 рубль за каждые 100 кг веса в сутки при хранении на стандартных складах;
  • 2 рубля в день при хранении аналогичного веса товара, но в специально оборудованных складах.

Расчёт сборов за посылки физических лиц

Часто нашими соотечественниками заказываются товары из-за границы, а потому может возникает необходимость уплаты таможенных сборов.

Начиная с июля 2010 года, устанавливаются единые сборы, вне зависимости от организации или лица, которое занималось отправкой и обработкой товара.

Отметим сразу, что при стоимости отправляемого груза менее 1 тысячи евро и общего веса менее 31 кг, физические лица освобождаются от уплаты таможенных сборов за посылки физических лиц.

Данные правила распространяются и во временных рамках — необходимость уплаты сборов появляется в том случае, если в течение месяца общая стоимость товаров составила более 1 тысячи евро.

Если вес или цена товара больше указанных параметров, то устанавливаются ставки в размере 30% от цены самого имущества.

Приведём конкретный пример расчёта: вес посылки — 35 килограмм, пошлина составит (35-31)*4=16 евро. В случае превышения стоимостных показателей производятся аналогичные расчёты. Например: имущество весом 10 кг и ценой 2000 евро будет облагаться таможенным сбором в размере (2000-1000)*30%=300 евро.

Когда не взимаются сборы?

Законодательством предусмотрены и специальные условия для определённых категорий товаров, которые пересекают границу, например, гуманитарных грузов (предназначенных для безвозмездной помощи или содействию) или культурных ценностей, временно ввозимых или вывозимых через границу. Полностью освобождены от уплаты консулы, дипломаты и другие привилегированные иностранные лица и официальные представители государств. Весь список товаров и лиц, освобождённых от уплаты сборов указан в ст. 131 ФЗ.

Читать еще:  Обеспечение таможенных платежей

И в заключение, информативный видеоролик:

Уменьшенные ставки сбора действуют для товаров, которые направляются из портов Приморского края на территорию КНР.

Дополнительные сведения по теме вы найдёте в рубрике «Таможенные платежи».

Бесплатная консультация по телефону:

Москва и Московская область: +7 (499) 703-48-81 (звонок бесплатен)

Санкт-Петербург и Лен.область: +7 (812) 309-93-24

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статье могла устареть!

Наш специалист бесплатно Вас проконсультирует.

Таможенные сборы

Одним из видов федеральных сборов, взимаемых на всей территории РФ, являются таможенные сборы, взимаемые за совершение органами таможни некоторых операций.

Общие положения

Понятие установлено пунктом 2 статьи 8 Налогового кодекса РФ. Основное отличие сбора от налога или пошлины в том, что они являются платежом за совершение представителями федеральных органов каких-либо действий, операций. В то время как, например, налоги – это платежи, взимаемые органами власти для обеспечения деятельности государства (функционирования).

Таможенный кодекс ЕАЭС, вводя понятие, отсылает к норме статьи 47 на законодательство РФ в части порядка взимания таможенных сборов, их видов, определения ставок, льгот по уплате.

В Российской Федерации виды соответствующих сборов установлены частью 2 статьи 37 Федерального закона РФ от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в РФ и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Федеральный закон):

  • за таможенные операции (наиболее часто уплачиваемые);
  • за сопровождение;
  • за хранение.

Ставки устанавливаются Правительством РФ, поэтому для:

  • сборов за совершение таможенных операций ставки сборов установлены Постановлением Правительства РФ от 28 декабря 2004 года № 863 «О ставках таможенных сборов за таможенное оформление товаров» (в случае электронного декларирования ставки уменьшены на 25 % от базовых);
  • сборов за сопровождение ставки сборов установлены Постановлением Правительства РФ от 11 сентября 2018 года № 1082 «О ставках и базе для исчисления таможенных сборов за таможенное сопровождение и хранение»;
  • сборов за хранение ставки сборов установлены Постановлением Правительства Российской Федерации от 11 сентября 2018 года № 1082 «О ставках и базе для исчисления таможенных сборов за таможенное сопровождение и хранение».

Таможенные сборы за таможенные операции

A. Как уже отмечалось, таможенные сборы за таможенные операции (далее – ТС) наиболее часто уплачиваемые, поскольку связаны с выпуском товаров. В отличие от предыдущего законодательства РФ о таможенном деле ставки уплачиваются до выпуска товаров (исключением являются случаи выпуска товаров до подачи декларации). А ранее ТС уплачивались до подачи декларации либо в момент подачи.

Органы таможни РФ списывают положенные платежи, в т.ч. ТС в момент выпуска декларации.
На что влияет срок оплаты ТС? Во-первых, плательщик-декларант может теперь зарегистрировать декларацию, не имея на счету достаточного количества денежных средств для оплаты, т.е. появилась возможность быстрее подавать декларации. Во-вторых, декларант не теряет ТС в случае отзыва декларации.
Однако нужно помнить, что в случае отказа в выпуске документа ТС списываются со счёта декларанта в полном объёме, т.к. отказ в выпуске – это решение таможенного органа РФ по выпуску декларации.

Б. ТС не корректируются, т.е. дополнительно не начисляются и не подлежат возврату. Это в том случае, когда органы таможни проводят дополнительную проверку заявленной стоимости, что приводит к её увеличению и доплате ввозных пошлин и налогов.
Сборы, как вид платежей, также могут взыскиваться или возвращаться. Но такое, соответственно, возможно, когда установлена неуплата ТС (по тем операциям, когда такая уплата признана обязательной) либо, наоборот, когда декларант доказал неправомерность взимания сборов по операциям.

C. Освобождение от уплаты ТС предусмотрено статьёй 47 Федерального закона.
Перечень случаев, когда ТС не уплачиваются, расширен. Например, пунктом 6 части 1 статьи 47 Федерального закона освобождены от уплаты сборов операции, связанные с перемещением валюты государств – членов ЕАЭС, иностранной валюты (за исключением используемой для нумизматических целей), а также ценных бумаг, выпущенных в обращение. Ранее только Центральный банк пользовался такой льготой.
Для удобства расчётов по ставкам ТС при ввозе товаров в РФ прилагаем таблицу, где ставки систематизированы.

Новые ставки таможенных сборов

Изменились ставки таможенных сборов за таможенное сопровождение автотранспортных средств, железнодорожного подвижного состава, водных и воздушных судов и хранение на базе временного хранения.

Таможенные сборы исчисляют лица, ответственные за уплату таможенных сборов, самостоятельно, а также таможенные органы при выставлении требований об уплате таможенных платежей.

К таможенным сборам относятся:

таможенные сборы за таможенное оформление – за декларирование товаров;

таможенные сборы за таможенное сопровождение — при сопровождении транспортных средств, перевозящих товары в соответствии с процедурой внутреннего таможенного транзита либо с таможенным режимом международного таможенного транзита;

таможенные сборы за хранение — при хранении товаров на складе временного хранения или на таможенном складе таможенного органа.

Постановление Правительства РФ от 11.09.2018 № 1082 «О ставках и базе для исчисления таможенных сборов за таможенное сопровождение и хранение» устанавливает ставки и базу для исчисления сборов за таможенное сопровождение и хранение. Начало действия документа — 21.09.2018.

Сборы за сопровождение

Сборы за таможенное сопровождение каждого автотранспортного средства и каждой единицы железнодорожного подвижного состава определяются в зависимости от расстояния:

до 50 километров включительно — 2000 рублей;

от 51 до 100 километров включительно — 3000 рублей;

от 101 до 200 километров включительно — 4000 рублей;

свыше 200 километров — 1000 рублей за каждые 100 километров пути, но не менее 6000 рублей.

Читать еще:  Статистическая таможенная декларация

За осуществление таможенного сопровождения каждого водного или воздушного судна – 20 000 рублей независимо от расстояния перемещения.

Для целей исчисления сумм таможенных сборов за таможенное сопровождение применяются ставки, действующие на день регистрации транзитной декларации таможенным органом. Они должны быть уплачены до начала фактического осуществления таможенного сопровождения.

Сборы за хранение

Для целей исчисления сумм таможенных сборов за хранение применяются ставки, действующие в период хранения товаров на складе временного хранения таможенного органа. Таможенные сборы за хранение должны быть уплачены до фактической выдачи товаров со склада.

Таможенные сборы за хранение на складе временного хранения таможенного органа уплачиваются в размере 1 рубля с каждых 100 килограммов веса товаров в день, а в специально приспособленных (обустроенных и оборудованных) для хранения отдельных видов товаров помещениях — 2 рублей с каждых 100 килограммов веса товаров в день. Неполные 100 килограммов веса товаров приравниваются к полным 100 килограммам, а неполный день — к полному.

Напомним, что таможенные сборы за хранение не взимаются:

при помещении таможенными органами товаров на склад временного хранения таможенного органа;

в иных случаях, определяемых Правительством РФ.

Постановление Правительства РФ
№1082 от 11.09.2018

О СТАВКАХ И БАЗЕ ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ ТАМОЖЕННЫХ СБОРОВ ЗА ТАМОЖЕННОЕ СОПРОВОЖДЕНИЕ И ХРАНЕНИЕ

Правительство Российской Федерации постановляет:

Установить ставки и базу для исчисления таможенных сборов за таможенное сопровождение и хранение в следующих размерах:

за осуществление таможенного сопровождения каждого автотранспортного средства и каждой единицы железнодорожного подвижного состава на расстояние:

до 50 километров включительно — 2000 рублей;

от 51 до 100 километров включительно — 3000 рублей;

от 101 до 200 километров включительно — 4000 рублей;

свыше 200 километров — 1000 рублей за каждые 100 километров пути, но не менее 6000 рублей;

за осуществление таможенного сопровождения каждого водного или воздушного судна — 20000 рублей независимо от расстояния перемещения;

за хранение на складе временного хранения таможенного органа — 1 рубль с каждых 100 килограммов веса товаров за каждый день хранения, а в специально приспособленных (обустроенных и оборудованных) для хранения отдельных видов товаров помещениях — 2 рубля с каждых 100 килограммов веса товаров за каждый день хранения, имея в виду, что неполные 100 килограммов веса товаров приравниваются к полным 100 килограммам, а неполный день — к полному.

Ставки сборов за таможенное оформление

Таможенными сборами являются обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, хранением товаров.

Важное замечание: таможенные сборы за таможенное оформление не являются основными платежами при таможенном оформлении товаров. В таможенные органы эти суммы уплачиваются как за услуги государства. Основные платежи это пошлина, акциз и ндс, которые уплачиваются таможенному органу в зависимости от кода ТН ВЭД товара.

Сумма ставок сборов за таможенное оформление зависит от таможенной стоимости товара.

Плательщиками таможенных сборов за таможенные операции и таможенных сборов за таможенное сопровождение являются российские юридические и физические лица.

Плательщиками таможенных сборов за хранение являются лица, поместившие товары на склад временного хранения таможенного органа.

Таможенные сборы за таможенное оформление товаров подлежат уплате при декларировании товаров.

Таможенные сборы за таможенное оформление должны быть уплачены до подачи таможенной декларации или одновременно с подачей таможенной декларации.

Таможенные сборы за таможенное оформление товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ в качестве товаров, уплачиваются по следующим ставкам в 2016 году:

Импорт

Ставки за таможенное оформление грузов при различных сложившихся ситуациях:

Экспорт

Ставки сборов за таможенное оформление при экспорте грузов установлены в размере 750 рублей. Таможенная операция, к которой груз относится при экспорте, никак не влияет на размер таможенной пошлины. Условием является заполнение одной декларации на перемещение груза, который не облагается вывозными таможенными платежами.

Сборы за таможенное сопровождение груза взимаются при сопровождении отдельно каждой единицы автотранспорта и отдельно каждого железнодорожного подвижного сотава. Размер ставок зависит от расстояния движения транспортного средства:

  • включительно до 50 километров размер таможенного сбора установлен 2 000 рублей;
  • свыше 50 километров включительно до 100 километров сумма таможенной пошлины установлена 3 000 рублей;
  • свыше 100 километров включительно до 200 километров платеж составляет 4 000 рублей;
  • если расстояние превышает 200 километров, тогда каждые последующие 100 километров – 1 000 рублей дополнительно, но не меньше, чем 6 000 рублей.

Таможенная пошлина, взимаемая за эскорт (сопровождение) воздушного или водного транспорта, составляет 20 000 рублей. На размер платежа не влияет расстояние движения транспорта.

Ставки пошлины за хранение груза на складе временного хранения таможенного составляют 1 рубль в сутки за каждые 100 килограмм веса. Если груз требует хранения в оснащенных складах специальными устройствами или оборудованием под отдельные виды груза, ставка пошлины за сбережение составляет 2 рубля в сутки за каждые 100 килограмм веса. При этом вес товара округляется до числа, кратному 100 кг (в большую сторону), а неполные сутки приравниваются к полным суткам.

Страны Евразийского экономического союза рассматривают вопрос изменения ставок таможенной пошлины. Затронуты были 1780 позиций товаров. Уже 16 мая 2016 года комиссия Евразийского экономического совета утвердила снижение размера ставок на ввоз товара в страны ЕАЭС. Новые ставки вступят в законную силу с 1 сентября 2016 года. Дальше ожидается очередное собрание комиссии о рассмотрении вопроса снижения ставок таможенной пошлины. Поэтому не исключено, что ставки таможенных сборов в 2017 году значительно сократятся.

Чтобы узнать, как определить таможенную стоимость, посмотрите обучающее видео:


Возникли вопросы? Вы можете задать их эксперту в области таможенного оформления.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector