Finance-union.ru

Деньги и власть
2 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

В какой валюте уплачиваются таможенные платежи

Порядок начисления таможенных платежей

Таможенные платежи сумма таких платежей как таможенные пошлины (ввозные и вывозные), налоги (НДС и акцизов), сборы за таможенное сопровождение и таможенное оформление или хранение, взимаемая таможенными органами при пересечении товарами и транспортными средствами таможенной территории Российской Федерации.

ИСЧИСЛЕНИЕ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

Сумму таможенных платежей и налогов исчисляет сам плательщик. Однако, бывают и исключения, когда:

— таможенный орган выставляет требование об уплате таможенных платежей;

— таможенный орган самостоятельно исчисляет сумму таможенных платежей при международных почтовых отправлениях;

— таможенным органом взимаются дополнительные таможенные платежи и налоги, положенные к уплате, после проверки сведений, заявленных декларантом.

Суммы таможенных платежей, подлежащих уплате, исчисляются в валюте РФ, однако при желании плательщика, они могут исчисляться и в иностранных валютах, согласно курсам ЦБ РФ. Валюта РФ пересчитывается в иностранную валюту для целей уплаты т всех таможенных платежей по курсу ЦБ РФ, действующему на день принятия таможенным органом таможенной декларации.

В большинстве случаев для целей исчисления таможенных пошлин и налогов применяются ставки, действующие на день принятия таможенной декларации таможенным органом.

СРОКИ УПЛАТЫ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

Статья 329 ТК РФ выделяет несколько видов сроков уплаты таможенных платежей, приведем основные:

1. При импорте товаров на таможенную территорию РФ — 15 дней со дня поступления товаров в таможенный орган в месте их прибытия или 15 дней со дня завершения внутреннего таможенного транзита, если место таможенного декларирования не совпадает с местом прибытия товаров на таможенную территорию.

2. При экспорте товаров, срок уплаты таможенных платежей не имеет как такового периода, но он определяется временем подачи таможенной декларации, после чего оплата таможенных платежей становится обязанностью (подпункт 2 пункта 1 ст. 319 и пункт 2 ст. 329 ТК РФ).

3. В случае изменении таможенного режима таможенные платежи должны подлежат уплате не позднее дня завершения действия изменяемого таможенного режима (например, день истечения срока переработки товаров в режиме переработки для внутреннего потребления).

ФОРМЫ И ВАЛЮТА УПЛАТЫ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

Таможенные платежи могут быть уплачены как в кассу, так и на счет таможенного органа, специально предназначенный для этих целей.

Существуют 2 формы уплаты таможенных платежей:

— безналичный расчет (по платежному поручению, таможенным картам, путем зачтения денежного залога, излишне уплаченных и излишне взысканных платежей);

— наличный расчет (с оформлением таможенного приходного ордера).

Более подробно о составных частях таможенных платежей речь пойдет ниже.

Таможенные пошлины

Статья 4 Закона РФ О таможенном тарифе выделяет 3 вида таможенных пошлин:

— адвалорные (начисляются в % к таможенной стоимости);

— специфические (начисляются в установленном размере за единицу облагаемых товаров);

— комбинированные (сочетают оба названных выше вида).

Важно помнить, что таможенная пошлина исчисляется в той же валюте, в какой заявлена таможенная стоимость, но если к определенному товару применяется специфическая пошлина, то основой для исчисления является его количество.

Исчисление ввозной таможенной пошлины:

1) В отношении товаров, облагаемых по специфической ставке, происходит по следующей формуле:

Размер ввозной пошлины = Q*Y*Z/W, где

Q количество товара;

Y ставка ввозной пошлины в евро (долларах США);

Z курс евро (доллара США) по отношению к рублю, установленный ЦБ РФ на дату принятия таможенной декларации таможенным органом;

W курс валюты, в которой заявлена таможенная стоимость товаров, по отношению к рублю, установленный ЦБ РФ на дату принятия таможенной декларации таможенным органом.

2) В отношении товаров, облагаемых по адвалорным ставкам:

Размер таможенной пошлины = Ст*Стп/100, где

Ст таможенная стоимость товара;

Стп ставка ввозной таможенной пошлины, установленная в процентах к таможенной стоимости товара.

3) На сегодняшний день существует два вида комбинированных пошлин:

— ставка в процентах к таможенной стоимости товара, но не менее ставки в евро (долларах США) за количество товара.

— ставка в процентах к таможенной стоимости товара и дополнительная ставка в евро (долларах США) за количество товара.

В отношении первого вида комбинированной ставки, то производится расчет сначала адвалорной ставки, а потом специфической (не менее ставки в евро/долларах за количество товара) и из них выбирается наибольшая величина для уплаты в таможенный орган. По отношению ко второму виду комбинированной пошлины, расчет производится аналогично, но с тем отличием, что полученную адвалорную и специфическую ставки складывают и их сумма является суммой, подлежащей уплате в таможенный орган.

Исчисление вывозной таможенной пошлины производится аналогично исчислению ввозной, то есть по формулам, применяемым в зависимости от вида пошлины, которая применяется к конкретному товару. Стоит отметить, что комбинированные ставки при вывозе товаров не применяются.

Таможенные сборы

В статье 357.1 ТК РФ прописаны 3 вида таможенных сборов:

1. Таможенные сборы за таможенное оформление

2. Таможенные сборы за таможенное сопровождение

3. Таможенные сборы за хранение

Таможенные сборы за таможенное оформление должны быть уплачены либо до, либо во время подачи таможенной декларации, так как это плата за услуги таможенных органов по оформлению товаров и транспортных средств (стоимость этих услуг не должна превышать 100 000 руб. по законодательству РФ).

Таможенные сборы за таможенное сопровождение взимаются при сопровождении должностных лиц таможенных органов транспортных средств , перевозящих товары в режиме внутреннего или международного таможенного транзита.

Существуют следующие размеры сборов за таможенное сопровождение:

1) За сопровождение каждого авиа транспорта и каждой единицы ж/д состава на расстояние:

— до 50 км 2000 руб.

— от 51 до 100 км 3000 руб.

— от 101 до 200 км 4000 руб.

— более 200 км 1000 руб. за каждые 100 км пути, но не менее 6000 руб.

2) За таможенное сопровождение каждого морского, речного и воздушного судна 20 000 руб. независимо от расстояния.

Таможенные сборы за хранение уплачиваются за хранение товаров на СВХ или на складе таможенного органа до фактического выпуска товара.

Существуют следующие размеры сбора за таможенное хранение:

— 1 рубль с каждых 100 кг веса товаров в день при их хранении в обычных условиях;

— 2 рубля с каждых 100 кг веса товаров в день при их хранении в специально оборудованных и приспособленных помещениях.

Неполные 100 кг приравниваются к полным 100 кг, а неполный день к полному дню.

Расчет таможенных платежей, сборов и пошлин

В правильности заполнения таможенной декларации важен аспект расчета таможенных платежей. Именно от суммы платежей, которые предстоит заплатить участнику ВЭД, в основном зависит целесообразность поставки.

В соответствии с законодательством ЕАЭС таможенные платежи бывают следующих видов:

При экспорте товаров:

  • сбор за таможенные операции
  • экспортная пошлина (не на все виды товаров, например на нефтепродукты)

При импорте товаров:

  • сбор за таможенные операции;
  • пошлина;
  • акциз (для определенной группы товаров);
  • НДС.

Основой для начисления таможенных платежей при импорте является таможенная стоимость товара, которая зависит от условий поставки согласно ИНКОТЕРМС-2010.

Например, если импортируемый товар поставляется на условиях FCA, таможенная стоимость будет включать в себя фактурную стоимость (стоимость товара по инвойсу) и стоимость транспортировки товаров до границы ЕАЭС или РФ (в зависимости от маршрута).

Важно: таможенная стоимость ВСЕГДА рассчитывается в рублях. Если стоимость товара или транспортировки в иностранной валюте, необходимо перевести ее в рубли по курсу ЦБ РФ на день подачи декларации на товары.

Таким образом формула выглядит так:

Таможенная стоимость = Фактурная стоимость (руб.) + Стоимость товара до границы (руб.)

Рассмотрим подробнее таможенные платежи:

Важно: таможенные платежи исчисляются в рублях

Виды таможенных платежей

1. Сборы за таможенные операции (см. Постановление Правительства РФ № 863 от 28.12.2004):

  • при экспорте товаров размер сбора за таможенные операции составит 750 руб. за одну декларацию, поданную в электронном виде.
  • при импорте товаров, сборы устанавливаются следующим образом:

Размер сбора за таможенное оформление

Таможенная стоимость товаров

не превышает 200 тыс. рублей включительно

200 000 рублей 1 копейку и более, но не превышает 450 000 рублей включительно

450 000 рублей 1 копейку и более, но не превышает 1 200 000 рублей включительно

1 200 000 рублей 1 копейку и более, но не превышает 2 500 000 рублей включительно

2 500 000 рублей 1 копейку и более, но не превышает 5 000 000 рублей включительно

5 000 000 рублей 1 копейку и более, но не превышает 10 000 000 рублей включительно

10 000 000 рублей 1 копейку и более

Ставки сборов за таможенные операции при электронном декларировании применяются в размере 75% от размера сборов за таможенные операции, приведенных выше.

2. Пошлины

Существует три вида ставок пошлин:

  • адвалорнаяставка пошлины устанавливается в процентах к таможенной стоимости, например 12%
  • специфическая — указывается на единицу физического показателя, например 5евро/кг или 2евро/литр
  • комбинированная — сочетает в себе адвалорный и специфический принципы обложения. Например, 12%, но не менее 5евро/кг. Основой для исчисления таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых по комбинированным ставкам, является таможенная стоимость товара (адвалорная составляющая) либо количество товара в натуральном выражении (специфическая составляющая). Рассчитывается двумя способами.. Наибольшая сумма, полученная одним из способов, подлежит уплате.
Читать еще:  Расчеты в валюте регламентированного учета

Страна происхождения товара также влияет на размер ввозной пошлины. Базовая ставка–100%, для развивающихся стран 75%, для наименее развитых стран 0%.

3. Акциз – налог, установленный для определенных категорий товаров (например, спирт этиловый из всех видов сырья; спиртосодержащая продукция; алкогольная продукция — табачная продукция; автомобили легковые; мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.)). Ставки являются едиными как для российской продукции российского, так и для товаров иностранного происхождения.

4. НДС начисляется только при ввозе товаров, ставка налога составит или 10% (для некоторых категорий товаров, например для медицинской продукции, детского питания, книг), или 20%. При экспорте товаров ставка НДС 0%.

База (формула) для расчета налога: таможенная стоимость + таможенная пошлина + акциз.

Пример расчёта таможенных платежей

Расчет таможенных платежей на примере ввоза яблочного сока (электронное декларирование) при условиях поставки DAP, согласно ИНКОТРЕРМС-2010

Кем уплачиваются таможенные платежи?

Декларантом либо иным лицом в соответствии с Таможенным кодексом РФ

+Любым заинтересованным лицом, если иное не предусмотрено Таможенным кодексом РФ

В какой валюте уплачиваются таможенные платежи?

+Как в валюте РФ, так и в иностранных валютах, курсы которых котируются ЦБ РФ, за исключением случая, когда такой платеж может быть уплачен только в иностранной валюте

Только в валюте РФ

Только в иностранной валюте

Укажите перечень активов и обязательств в иностранной валюте, которые подлежат переоценке только на дату их принятия к учету

Основные средства, материально-производственные запасы, нематериальные активы

Основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения

+Основные средства, материально-производственные запасы, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения

Укажите виды аккредитивов, используемые во внешнеэкономической деятельности

Подтвержденные, неподтвержденные, трансферабельные, (переводные, делимые, дробные, переуступаемые), отзывные

Отзывные, безотзывные, подтвержденные, неподтвержденные, трансферабельные, (переводные, делимые, дробные, переуступаемые)

+Отзывные, безотзывные, подтвержденные, неподтвержденные, трансферабельные, (переводные, делимые, дробные, переуступаемые), возобновляемые (револьверные)

37 Расчеты чеками могут производиться…

Путем перечисления на счет владельца в банке

+Наличными или путем перечисления на счет владельца чека в банке

38 Применяются ли во внешнеэкономической деятельности расчеты в форме платежного поручения?

Нет, если иное не предусмотрено банковским законодательством

В каких случаях безотзывный аккредитив может быть отозван импортером или изменен им в пределах его срока действия, а в каких нет?

Может быть отозван импортером или изменен им в силу непредвиденных обстоятельств

+Данная процедура по отзыву аккредитива допускается импортером только с разрешения экспортера

Аккредитив может быть отозван импортером при условии согласия на это уполномоченным банком

Что включает таможенное законодательство?

+Таможенный кодекс РФ, ФЗ РФ «О таможенном тарифе», иные акты законодательства РФ, принятые в соответствии с Таможенным кодексом РФ

Таможенный кодекс РФ

Таможенный тариф РФ, «ФЗ «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности»

Кто непосредственно осуществляет систему управления таможенным делом в РФ?

+Федеральная таможенная служба, региональные таможенные управления и таможни

Федеральная таможенная служба, Банк России, государственный комитет по статистике

Федеральная таможенная служба и Банк России

42 Среди основных принципов государственного регулирования внешнеэкономической деятельности главным является:

+Единая система государственного регулирования внешнеторговой деятельности и контроля за ее осуществлением

Равенство всех участников внешнеэкономической деятельности

Единая внешнеторговая политика в качестве составной части внешней политики РФ

Кем утверждается товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности?

Федеральным законом РФ

+Федеральной таможенной службой РФ

44 В соответствии с действующим законодательством во внешнеэкономической деятельности резидентами признаются:

+Физические лица, являющиеся гражданами РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в РФ на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством РФ, а также юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ, филиалы, представительства и иные подразделения, находящиеся за пределами РФ, официальные представительства РФ за рубежом, ее субъекты, муниципальные образования, выступающие в отношениях, регулируемых валютным законодательством

Физические и юридические лица, находящиеся на территории РФ

Физические лица, имеющие постоянное местожительство в РФ, а также юридические лица и организации, не являющиеся таковыми в соответствии с законодательством РФ и находящиеся на ее территории

45 Нерезидентами по законодательству РФ являются:

+Физические лица с постоянным местонахождением за пределами РФ, в том числе временно находящиеся в РФ, а также юридические лица, созданные согласно законодательству иностранных государств и находящиеся за пределами РФ

Иностранные дипломатические и иные официальные представительства, а также международные представительства, находящиеся за пределами РФ

Физические лица и юридические лица, не включенные в перечень резидентов, а также организации, не являющиеся юридическими лицами, но созданные в соответствии с законодательством других государств с местонахождением за пределами РФ

Какие документы обязан предоставить резидент в исполняющий банк на покупку иностранной валюты?

Распоряжение на покупку, а также подлинники и копии паспорта импортной сделки, разрешение (лицензию) Банка России на осуществление валютной операции, связанной с движением капитала, документ, подтверждающий регистрацию в Банке России валютной операции, связанной с движением капитала, договор (соглашение, контракт) либо иной документ

Поручение (заявку) на покупку иностранной валюты, подлинник паспорта импортной сделки

+Поручение (заявку) на покупку, подлинник паспорта импортной сделки

Допускается ли на территории РФ использование иностранной валюты?

+Случаи, порядок и условия использования иностранной валюты на территории определяются законом в установленном им порядке

48 Применение аккредитивов как формы расчетов более предпочтительно:

+Для экспортера, поскольку гарантирует ему безусловность погашения обязательств импортером, по неоформленной еще отгрузке товаров, выполненным работам или оказанным услугам

Для импортера, так как с даты выписки им аккредитива он уверен в обязательном исполнении соответствующих обязательств, взятых на себя экспортером

Для обоих участников внешнеторговой сделки

49 Раскройте содержание документарного резервного аккредитива.

Форма соглашения, по которому банк (банк-эмитент) от своего имени или по поручению клиента обязан осуществить платеж третьему лицу или его приказу (бенефициару), или акцептовать и оплатить переводные векселя (тратты), выставленные бенефициаром

Форма соглашения, по которому банк (банк-эмитент) дает полномочия другому банку произвести такой платеж или акцептовать и произвести платеж по выставленным переводным векселям

+Форма соглашения, по которому банк (банк-эмитент) дает полномочия другому банку оплатить векселя против предусмотренных документов при условии выполнении необходимых обязательств, вытекающих из содержания аккредитива, а также п. 1-2

Гарантирован ли импортеру возврат средств по аккредитиву в ситуации, когда экспортер не исполнил в срок свои обязательства?

Да, только при наличии форс-мажорных обстоятельств

В какой валюте оплачиваются расходы по доставке товара от таможенной границы РФ до места нахождения импортера?

В валюте, которую определил сам импортер

+В российской валюте (в рублях)

В валюте, которую определил таможенный орган

?52 Подлежит ли обязательной продаже на межбанковской валютной бирже часть комиссионного вознаграждения, полученная от экспортера за оказанные ему посреднические услуги?

Да, в размере, согласованном с уполномоченным банком

+Да, в размере 50% от суммы полученного комиссионного вознаграждения(ки)

+Да, в размере 10% от суммы полученного комиссионного вознаграждения(мари)

53 Разрешаются ли переводы иностранной валюты в оплату установленных в РФ налогов и сборов в иностранной валюте?

Нет, кроме переводов в свободно конвертируемой валюте

Нет, кроме переводов по обязательствам, вытекающим из исполнения по межправительственным соглашениям

+Да, в случаях, предусмотренных федеральным законом

Требуется ли разрешение Банка России на осуществление переводов резидентами из РФ иностранной валюты в оплату налогов, сборов, пошлин и иных обязательных платежей в соответствии с законодательством иностранных государств?

Да, при условии, что такие операции выходят за рамки срока

Заблаговременный расчёт таможенных платежей: бережём себя от неприятных сюрпризов

Новички ВЭД очень часто поддаются соблазну и необдуманно заключают сделки, глядя лишь на привлекательную разницу между ценой закупки и продажи. В результате не все операции имеют ожидаемой коммерческой эффективности из-за неучтенных таможенных платежей, которые могут существенно увеличить конечную стоимость продукции и соответственно уменьшить прибыль. Поэтому ещё на этапе планирования внешнеэкономической сделки важно правильно выполнить расчёт таможенных платежей.

Что такое таможенные платежи и как их посчитать?

Импортная/ввозная и экспортная/вывозная пошлины, акциз, НДС, таможенные сборы — затраты, которые принято называть общим термином «таможенные платежи».

В зависимости от кода товара и направления внешнеэкономической операции (импорт/экспорт) вместе с ценой склада и доставкой таможенные платежи ложатся на конечную стоимость закупаемой/реализуемой продукции.

  • Импортер платит: таможенные сборы, ввозную пошлину, акциз (для подакцизного товара) и НДС (если он не нулевой).
  • Экспортер платит: обычно таможенный платежи ограничиваются сбором за оформление. Кроме тех случаев, когда вывозимая продукция попадает в категорию товаров, облагаемых экспортными пошлинами. В помощь начинающему экспортёру мы опубликовали документы на экспорт товара на нашем сайте.
Читать еще:  Фнс валютный контроль

В группе риска:

  • товары, вывоз которых считается государством мало желательным (товар имеет большой спрос внутри страны, например, промышленный лес);
  • товары, всегда востребованные на мировом рынке (присутствие дополнительного платежа в пользу государства не умаляет спрос на этот уникальный товар, например, дальневосточные осетровые).

Чтобы выполнить исчисление таможенных платежей сначала необходимо самим, или при помощи брокера, узнать код ТН ВЭД. В неоднозначных случаях можно сделать официальный запрос на таможню и они определят код товара по предоставленному описанию. Перечень и описание таможенных услуг доступны в специальном разделе нашего ресурса.

Возникла проблема? Позвоните нашему специалисту по таможенным вопросам:

Москва и Московская область: +7 (499) 703-48-81 (звонок бесплатен)
Санкт-Петербург и Лен.область: +7 (812) 309-93-24

Расчёт платежей по коду ТН ВЭД

Почему код так важен?

С кодом на руках мы можем:

  • рассчитать номинальные таможенные платежи;
  • получить информацию о необходимости дополнительных сертификатов/разрешений на ввоз/вывоз товара;
  • узнать, является ли товар подакцизным;
  • подлежит ли уплате экспортной пошлины;

Зная код и страну происхождения, мы можем:

  • посмотреть, есть ли по товару преференции (льготные ставки)

Таможенная пошлина

Это обязательный платёж, взимаемый с декларанта при пересечении товаром границы.

Таможенные пошлины в зависимости от типов ставок бывают:

  • Адвалорные, т.е. исчисляются в процентах от таможенной (контрактной) стоимости (например, плиты ДСП, код 4411949000, ставка составляет 7,5%);
  • Специфические, т.е. исчисляются в денежном отношении за единицу товара (например, ковры, код 5703201209, ставка составляет 0,25 Евро/м2);
  • Комбинированные (например, трикотаж код 6103290009 ставка 10 % , но не менее 1,88 Евро/кг).

Размер ставки зависит от кода товара и страны происхождения. Ставки регулярно пересматриваются. По отдельным группам товаров иногда вводятся специальные условия, подразумевающие понижение, повышение или отмену ставок. Перечень товаров, по которым устанавливается экспортная таможенная пошлина и их размер закреплен в постановлении ПРФ от 30 августа 2013 г. N 754.

Акциз

Импортные акцизы распространяются на те же товары, что и при внутреннем товарообороте. Из тех, что у всех на слуху — это алкоголь, табак, автомобили. Более детальный перечень и все ставки акциза указаны в статье 193 Налогового кодекса РФ.

Оплата акциза импортёром производится до факта подачи таможенной декларации на таможню.

При экспорте подакцизных товаров данный тип платежа с экспортера не взимается.

При вывозе товаров за пределы РФ НДС не начисляется.

Все ввозимые товары попадают под 3 категории в зависимости от распространяющейся на них ставки НДС:

  1. НДС начисляется в полном объёме (18%) – сюда попадает основная масса товара;
  2. Начисляется льготная ставка (10%) — сюда относятся некоторые категории продовольственных товаров и ряд товаров для детей. Детальный перечень указан в п. 2 ст. 164 НК РФ;
  3. Применяется нулевая ставка НДС (0%) — если в страну завозится высокотехничное оборудование, не имеющее отечественных аналогов. Перечень оборудования постоянно меняется. Решение о том, подлежит ли ввозимое оборудование освобождению от уплаты НДС, принимает Минпромторг РФ и фиксирует Кабмин соответствующими постановлениями.

Как произвести расчёт НДС таможенных платежей при импорте?

Расчётная база НДС определяется как сумма таможенной стоимости закупки, таможенной пошлины и акциза, а потом уже из полученной суммы и высчитывается 18% или 10% НДС.

К примеру, инвойсная стоимость товара 1000 дол., доставка до таможенной территории РФ 150 дол., пошлина 7,5%, товар не подакцизный, подлежит оплате НДС 18%.

  • Таможенная стоимость 1000+150 = 1150 дол.
  • Пошлина 1150*7,5%= 86,25 дол.

Базой для начисления НДС будет сумма 1150+86,25=1236,25 дол. В итоге НДС составит 1236,25*18% = 222,53 дол. (в рублях по курсу на день отправки декларации).

Таможенные сборы

Выделенные отдельной группой, но по сути это три совершенно разных платежа:

  1. Сбор за оформление – фиксированная сумма в рублях, которая зависит от стоимости контрактного товара. Минимальный платеж 500 руб., максимальный — 10000 руб. Сбор за оформление оплачивается до момента отправки таможенной декларации вместе с основными таможенными платежами.
  2. Сбор за сопровождение – платёж имеет место, если товар перемещается по стране под таможенным контролем. Обычно эти услуги предоставляет таможенный перевозчик. Как выбрать подходящую компанию, и почему следует спрашивать лицензию у таможенного перевозчика, читайте здесь. Сумма зависит от расстояния и составляет минимум 2000 руб., максимум 6000 руб.
  3. Сбор за хранение — применим, если есть факт таможенного хранения груза. За обычное хранение стоимость владельцы таможенного склада взимают 1 руб. за 100 кг груза. За оборудованные склады (для специальных видов продукции) стоимость хранение в 2 раза выше.

Порядок расчёта таможенных платежей по формуле

Чтобы рассчитать таможенные платежи необходимо знать код товара, его таможенную стоимость и страну происхождения. Можно обратиться к брокеру, а можно сделать расчёт таможенных платежей онлайн калькулятором или даже вручную. Как же посчитать платежи?

  • При экспорте: если товар не включён в перечень, по которому устанавливается экспортная пошлина, то таможенные платежи ограничиваются сбором за оформление (минимальный 500 руб.).
  • При импорте: тоже всё просто, если товары не облагаются пошлинами, акцизами и не подразумевает преференций.

Формула расчёта буквально выглядит так: берём таможенную стоимость товара, прибавляем к ней сбор за оформление и на основании этой суммы считаем НДС. Полученный НДС вместе со сбором за оформление и составят таможенные платежи.

Однако, чтобы перестраховаться, лучше воспользоваться услугами брокера или профессиональным онлайн калькулятором таможенных платежей, где платежи рассчитываются по коду ТН ВЭД.

Пример расчёта

Для полного расчёта необходимо указать код товара, его количество, таможенную стоимость (инвойсная стоимость плюс доставка до таможенной границы РФ) и страну происхождения товара.

Посмотрите видео, содержащее полезную информацию о порядке расчёта таможенных платежей:

Приведём пример расчёта на небольшой партии чилийского вина.

Предположим, нам удалось купить 500 л. вина чилийского происхождения за 2000 дол. уже с доставкой в РФ.

  • Определяем код товара 2204 10 980 1 (вина игристые с фактической концентрацией спирта не менее 8,5 об.%)
  • Справка по товару даёт нам пошлину 15% и акциз в размере 25 руб/л.
  • Вводим все известные данные в калькулятор и получаем результат:

Таможенные платежи: все, что вам нужно знать о них сегодня

Все о таможенных платежах в ВЭД: виды таможенных платежей, расчет таможенных платежей и способы уплаты таможенных платежей.

Таможенные платежи являются одним из источников пополнения федерального бюджета России. В начале ноября Федеральная таможенная служба огласила следующие цифры: за десять месяцев 2019 года сумма таможенных платежей, перечисленных таможенными органами в федеральный бюджет, составила 4,69 трлн. рублей. За октябрь таможенники перечислили в бюджет 517,26 млрд. рублей.

Большую часть суммы уплаченных таможенных платежей составляют перечисления юридических лиц (импортеров/экспортеров, таможенных декларантов, брокеров и других участников внешнеэкономической деятельности).

Физлица тоже вносят свой вклад – в некоторых случаях уплата таможенных платежей и для них является обязательным делом. Например, взимание таможенных платежей с физлиц в виде пошлины происходит при ввозе дорогостоящих товаров, транспортных средств (пускай зачастую предназначенных для личного пользования).

Виды таможенных платежей

Основными законодательными документами, регламентирующими правила уплаты таможенных платежей, являются Таможенный кодекс Евразийского экономического союза и Федеральный закон «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 3 августа 2018 года №289-ФЗ.

Согласно ТК ЕАЭС к таможенным платежам при импорте товаров в РФ относятся ввозная таможенная пошлина, таможенные сборы, налог на добавленную стоимость, а также акцизы (акцизный налог или акцизный сбор).

Базой для исчисления таможенных платежей в зависимости от вида импортируемого товара и применяемых видов ставок является таможенная стоимость товаров и их физическая характеристика в натуральном выражении (количество, масса, в том числе с учетом первичной упаковки товара, объем или иная характеристика товара).

Кто обязан платить таможенные платежи

Плательщиками таможенных платежей являются декларант или иные лица, у которых возникла такая обязанность. Под иными лицами законодательством определены поручители декларанта (в соответствии с договором поручительства).

Если рассмотреть формы таможенных платежей, то можно выделить следующие несколько категорий плательщиков таможенных сборов:

1) За таможенные операции и за таможенное сопровождение – лица, у которых возникает обязанность по уплате таможенных платежей (декларант, таможенный представитель, перевозчик).

2) За хранение – лица, поместившие импортные товары на склад временного хранения таможенного органа.

Читать еще:  Как оформить продажу валюты

В случае выпуска груза с таможенного поста без фактической оплаты применяется процедура обеспечения уплаты таможенных платежей.

Исчисление таможенных платежей

Для исчисления таможенных пошлин и налогов применяются ставки таможенных платежей, действующие на день пересечения товарами таможенной границы ЕАЭС.

Размер и порядок расчета таможенных платежей зависит от следующих обстоятельств.

1. Если таможенный орган не располагает точными сведениями о товарах (характере, наименовании, количестве, происхождении и (или) таможенной стоимости), порядок уплаты таможенных платежей определяется на основании имеющихся у таможенного органа сведений.

2. Если код товара в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности определен на уровне группировки с количеством знаков менее 10, применяются методы:

· При начислении таможенных платежей применяется наибольшая из ставок таможенных пошлин, соответствующих товарам, входящим в такую группировку.

· Для исчисления налогов применяется наибольшая из ставок налога на добавленную стоимость, наибольшая из ставок акцизов (акцизного налога или акцизного сбора), соответствующих товарам, входящим в такую группировку, в отношении которых установлена наибольшая из ставок таможенных пошлин.

При установлении впоследствии точных сведений о товарах таможенные пошлины, налоги исчисляются исходя из таких точных сведений. После чего осуществляется возврат (зачет) сумм излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин и налогов. Либо взыскание неуплаченных сумм.

Уплата таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу ЕАЭС, осуществляется в зависимости от условий избранной декларантом таможенной процедуры.

Исчисление и таможенных платежей осуществляется импортером самостоятельно. Исключение — случаи, предусмотренные пунктом 2 статьи 52 ТК ЕАЭС (когда исчисление производится таможенным органом).

Сведения об исчислении таможенных платежей указываются при декларировании товаров в ДТ, таможенном приходном ордере либо ином таможенном документе, определенном ТК ЕАЭС или Евразийской экономической комиссией.

Таможенные платежи при ввозе товаров исчисляются в валюте государства-члена ЕАЭС, в котором они подлежат уплате. Исключение — случаи, предусмотренные международными договорами в рамках ЕАЭС и двусторонними международными договорами государств-членов ЕАЭС (когда таможенные пошлины, налоги исчисляются в иной валюте).

В отношении продукции, перемещаемой через таможенную границу ЕАЭС, могут применяться следующие льготы по уплате таможенных платежей:

· льготы по уплате ввозных таможенных пошлин (тарифные льготы),

· льготы по уплате вывозных таможенных пошлин,

· льготы по уплате налогов,

· льготы по уплате таможенных сборов (освобождение от уплаты таможенных сборов).

Исчисление налога на добавленную стоимость

Порядок определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при ввозе товаров на территорию России определен статьей 160 Налогового кодекса РФ. Перечень товаров, ввозимых на территорию России и не подлежащих налогообложению НДС, определен статьей 150 НК РФ. Ставки налога на добавленную стоимость установлены статьей 164 НК РФ.

Еще одним видом таможенных платежей является акциз. Особенности взимания акциза при ввозе и вывозе подакцизных товаров ЕАЭС определены статьей 186 НК РФ. При этом налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара. Ставки акциза можно узнать в статье 193 НК РФ.

Исчисление таможенных сборов

Таможенные сборы – это обязательный платеж, взимаемый за совершение таможенными органами таможенных операций. К таможенным сборам относятся:

· таможенные сборы за совершение таможенных операций, связанных с выпуском товаров;

· таможенные сборы за таможенное сопровождение;

· таможенные сборы за хранение.

Ставки таможенных сборов за таможенные операции установлены постановлением правительства Российской Федерации от 28 декабря 2004 года № 863 «О ставках таможенных сборов за таможенные операции».

Способы уклонения от уплаты таможенных платежей

В Федеральной таможенной службе назвали следующие наиболее распространенные схемы уклонения от уплаты таможенных платежей в 2018 году:

· недостоверное заявление базы исчисления таможенных платежей;

Из сообщения на сайте Федеральной таможенной службы России: «Основные действия проверяемых лиц, направленные на уклонение от уплаты таможенных пошлин, заключались в занижении таможенной стоимости товаров путем недостоверного заявления сведений либо невключения в структуру ее формирования лицензионных и иных подобных платежей за использование объектов интеллектуальной собственности».

· занижение суммы таможенных пошлин и налогов и иных платежей;

В таможенной службе уточнили, что наиболее характерным способом, используемым в данной схеме, является занижение суммы таможенных пошлин посредством манипуляции со ставками таможенных пошлин, установленными Единым таможенным тарифом и кодами ТН ВЭД ЕАЭС.

· недостоверное заявление страны происхождения товаров с целью уклонения от уплаты антидемпинговых и иных специальных видов таможенных пошлин.

В качестве примера в ФТС привели случаи, когда на территорию Российской Федерации ввозились гусеничные бульдозеры производства Китайской Народной Республики, в отношении которых установлена необходимость применения антидемпинговой пошлины.

Из сообщения на сайте Федеральной таможенной службы России: «В ходе проверок выявлены факты заявления недостоверных сведений о заводе-изготовителе бульдозеров, что повлекло неправомерное применение ставки антидемпинговой пошлины в размере 11,31% вместо 44,65%».

Ответственность за неуплату таможенных платежей

В зависимости от тяжести совершенного правонарушения последствия могут наступить как в рамках Кодекса об административных правонарушениях, так и в рамках Уголовного кодекса РФ.

Административная ответственность

согласно статье 16.22 КоАП РФ за нарушение сроков уплаты таможенных платежей полагается административный штраф в размере:

· от 500 до 2500 рублей – для граждан;

· от 5000 до 10000 рублей — для должностных лиц;

· от 50000 до 300000 рублей — на юридических лиц.

Уголовная ответственность

Санкции за уклонение от уплаты таможенных платежей, совершенное в крупном размере, прописаны в статье 194 УК РФ и предусматривают штраф от 100000 до 500000 тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет; обязательные работы на срок до 480 часов; принудительные работы на срок до двух лет или лишение свободы на тот же срок.

Уклонение от уплаты таможенных платежей, совершенное группой лиц по предварительному сговору или в особо крупном размере, наказывается:

· штрафом в размере от 300000 до 500000 рублей (или в размере заработной платы или иного дохода за период от двух до трех лет);

· принудительными работами на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет;

· лишением свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.

Если правонарушение совершено должностным лицом с использованием своего служебного положения или с применением насилия к лицу, осуществляющему таможенный или пограничный контроль, то наказание следующее:

· лишение свободы — на срок от пяти до десяти лет;

· штраф — в размере до одного миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода за период до пяти лет;

· ограничение свободы на срок до полутора лет.

Необходимое пояснение: уклонение от уплаты таможенных платежей признается совершенным в крупном размере, если сумма неуплаченных таможенных платежей за товары, перемещенные через таможенную границу Евразийского экономического союза (в одной или нескольких товарных партиях), превышает два миллиона рублей, а в особо крупном размере — шесть миллионов рублей.

Способы уплаты таможенных платежей

Как юрлица и физлица могут на сегодняшний день оплачивать таможенные платежи? Денежные средства могут быть внесены в виде электронных таможенных платежей через кредитные организации или с использованием программных и технических средств (устройств) в рамках платежной системы оператора таможенных платежей.

Наличными (только для физических лиц) — через кредитные организации и кассы таможенного органа.

Юридические лица – участники ВЭД могут переводить денежные средства на свой единый лицевой счет в ФТС с помощью карты платежной системы «Таможенная карта». Таможенная карта позволяет осуществлять все виды таможенных платежей онлайн 24/7 одновременно с подачей декларации.

Чтобы начать пользоваться услугами «Таможенной карты» необходимо:

· выбрать банк-эмитент таможенной карты (среди партнеров платежной системы ведущие государственные и частные банки страны, банки с иностранным капиталом, региональные банки);

· определиться с тарифом (оплата только за совершенные операции или фиксированная абонентская плата);

· заключить договор с банком, привязав таможенную карту к расчетному счету или открыв дополнительный карточный счет;

· получить таможенную карту на физическом носителе или оформить виртуальную таможенную карту (после обращения в банк можно в течение нескольких минут получить доступ к виртуальной карте в личном кабинете и пользоваться всеми преимуществами таможенной карты для расчетов по ВЭД), а также оформить электронную подпись для осуществления платежей через Личный кабинет или систему электронного декларирования.

Рассчитать таможенные платежи и пройти все этапы таможенного оформления поможет программа электронного декларирования «Таможенной карты».

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector